增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為徵稅對象而徵收的一種流轉稅。
按照我國增值稅法的規定，增值稅是對在我國境內銷售貨物，提供加工修理修配勞務（以下簡稱應稅勞務），銷售服務、無形資產及不動產（以下簡稱發生應稅行為），以及進口貨物的企業、單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為的增值額和貨物進口額為計稅依據而徵收的一種流轉稅。
1、 增值稅徵稅範圍：
1、一般規定 在境內銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為以及進口貨物。
增值稅的徵稅範圍分為銷售或進口貨物；提供加工修理修配勞務；銷售服務、無形資產及不動產；
（1）、銷售或者進口的貨物：貨物是指有行動產，包括電力、熱力、氣體在內。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。
思考：汽車4S店那些活動可以按「銷售或進口貨物」徵收增值稅？
（2）、提供應稅勞務：增值稅應稅勞務指是指加工、修理修配勞務。
a.加工是指受託加工貨物，即委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求，製造貨物並收取加工費的業務；
b.修理修配是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。提供應稅勞務是指有償提供加工修理修配勞務，不包括本單位員工為本單位提供的加工修理修配勞務。
思考：汽車4S店那些活動可以按「提供勞務指是指加工、修理修配勞務」徵收增值稅？
（3）、發生應稅行為：銷售應稅服務、銷售無形資產、銷售不動產。
a. 銷售應稅服務：包括：交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務、生活服務。
注意：修繕服務指對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之回復原來使用價值或延長其使用期限的工程作業。
屬於建築服務。修繕≠修理修配。
現代服務是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動，包括研發和技術服務，信息技術服務、文化創意服務、物料輔助服務、租賃服務、鑑證諮詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。
生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲
住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
思考：汽車4S店那些活動可以按「銷售應稅服務」徵收增值稅？
提醒：出差期間的住宿費，如果所入住酒店是增值稅一般納稅人，要求酒店開具增值稅專用發票
b. 銷售無形資產：是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產指不具有實物形態，但能帶來經濟利
益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
c. 銷售不動產：銷售不動產是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形態改變的財產，包括建築物、構築物。
2、特殊規定 視同銷售貨物或視同發生應稅行為、混合銷售。
（1）、視同銷售貨物或視同發生應稅行為。
a. 將貨物交付其他單位或者個人代銷。
b. 銷售代銷貨物。
c. 設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構已送至其他機構用於銷售，但相關機構設在同一個縣（市）的除外。
d. 將自產、委託加工的貨物用於非應稅項目。
e. 將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費。
f. 將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。
g. 將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或投資者。
h. 將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。
i. 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無常銷售應稅服務、無常轉入無形資產或者不動產，但用於公益事業或者社會公眾為對象的除外。
思考：某醫療公司在經營過程中會涉及哪些視同銷售，該怎麼規避？
（2）、混合銷售行為;一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個
體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，安好銷售服務繳納增值稅。
3、增值稅一般納稅人與小規模納稅人
增值稅實行憑專用發票抵稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全的會計核算制度和能力。但在實際經濟生活中我國的增值稅納稅人眾多，會計核算水平參差不齊，大量的小企業和個人還不具備自行開具增值稅專用發票以及抵扣稅款的能力。為了既簡化增值稅的計算和徵收，也有利於減少稅收徵管漏掉，增值稅稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人兩類納稅人。
（1）、增值稅小規模納稅人：年應稅銷售額在500萬以下的，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料 增值稅納稅人。
（2）、增值稅一般納稅人：核算健全、年應稅銷售額超過小規模標準的。
二者區別：
增值稅一般納稅人進項稅額可抵扣，相對稅負率較低；一般納稅人進項稅額不能抵扣，稅負率較高。
增值稅一般納稅人開開具增值稅專用發票；小規模納稅人如果要開具增值稅專用發票需要稅局代開。
3、增值稅稅率與徵收率
4、增值稅稅率與徵收率
（1）、增值稅稅率：
a. 增值稅一般納稅人銷售或進口貨物（除下列9%貨物外），提供加工、修理修配勞務，有形動產租賃服務稅率為13% ；
b. 增值稅一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務、銷售不動產、銷售土地使用權；銷售糧食、食用植物油、銷售自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、銷售圖書、報紙、雜誌，銷售飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品，銷售國務院規定的其他貨物，稅率為 9% ；
c. 財政部和國家稅務總局規定的應稅行為，稅率為 零 。
d. 除此之外，納稅人提供其他應稅行為適用 6% 的稅率。
（2）、增值稅徵收率：是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售貨物、提供應收勞務、發生應稅行為在某一生產流通環節應納稅額與銷售額的比率。增值稅增收率適用兩種情況，一是小規模納稅人；二是一般納稅人銷售貨物、提供應收勞務、發生應稅行為按規定可以選擇簡易計稅方法計稅的。
5、增值稅計稅方法
（1）、一般計稅方法：
一般納稅人銷售貨物、提供應收勞務、發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。其計算公式為：
當期應納增值稅稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額
（2）、簡易計稅方法：
小規模納稅人銷售貨物、提供應收勞務、發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。其計算公式為：
當期應納增值稅稅額 = 當期銷項稅額（不含增值稅） * 徵收率
一般納稅人銷售或者提供或者發生財政部和國家稅務總局規定的特定的貨物、應稅勞務、應稅行為，也可以選擇用簡易計稅方法計稅，但不得抵扣進項稅額。
注意：一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產。
增值稅的基礎知識
6、應納稅額的計算
一般計稅方法其計算公式為：
當期應納增值稅稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額
= 當期銷售額*使用稅率-當期進項稅額
簡易計稅方法其計算公式為：
應納稅額 = 銷售額 * 徵收率
銷售額 = 含稅銷售額/（1+徵收率）
（1）應納稅額的計算示例
基本示例（如果本公司就採購並銷售一臺車）
XX醫療科技公司（增值稅一般納稅人）8月份從廠家購買一臺醫療設備支付貨款113000元
（其中價款10萬元，增值稅進項稅額1.3萬元）取得增值稅專用發票。銷售該醫療設備含稅銷售額為124300元（其中銷售額未11萬元，銷項稅額1.43萬元）。
進項稅額=113000/（1+13%）×13%=13000元
銷項稅額=124300/（1+13%）×13%=14300元
應納稅額=銷項稅額-進項稅額=14300-13000=4600元
=增值額*稅率=（110000-100000）*13
=1300元
（2）應納稅額的計算示例
基本示例（小規模納稅人）
A公司4月份銷售甲產品含稅銷售額為127600元。
應納稅額=含稅銷售額/(1+徵收率)*徵收率
=127600/（1+3%）×3%=3717
7、日常業務中應注意的事項
（1） 籤訂合同時，要明確合同金額為含稅金額還是不含稅金額；開具的發票類型是專用發票還是普通發票；發票開具的時間等。
（2）業務人員要向供應商說明本公司是一般納稅人，需要增值稅專用發票，並提供財務部門統一的開票資料。
（3） 供應商的選擇：如果一般納稅人和小規模納稅人的含稅報價一樣，那肯定選擇一般納稅人，如果不一樣，需要通過測算成本來確定，可以請財務部門協助選擇；如果選擇的是小規模納稅人，要求對方去稅務局代開專用發票。
（4） 取得發票後，要對發票的內容做初步的審核，包括：公司名稱、稅號、商品名稱、數量、單價、金額等。發現發票有誤的，要第一時間和供應商聯繫作廢發票重新開具，如果跨月了，按照上述規定辦理。
（5） 初步審核無誤後，按照公司流程儘早把發票交給財務部門，從而產生滯留票，導致發票遺失風險。
（6） 因工作疏忽不小心丟失發票的，要第一時間和供應商以及財務部門溝通，根據前述內容處理是可以彌補損失的。
8、關於增值稅稅負率的計算
（1）增值稅稅負率用于衡量企業在一定時期內實際稅收負擔的大小。從納稅監管角度講，實際稅負過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務監管部門的注意；從企業來講，如果實際稅負較高，企業也應該查明原因，加強納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。
（2）一般來講，各個行業的毛利率是趨於同化，保持在一個波動區間之內的，這也就形成了增值稅有一個行業的平均稅負率，稅務機構習慣把各個行業的稅負率做為考核企業經營是否有異常的一個指標。
稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入
當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額
（3）示例：某醫療科技公司銷售醫療耗材毛利率15%，月均銷售額(不含稅)2000萬；售後毛利率40%，月均產值（不含稅）150萬；增值業務月均毛利30萬（假定稅率6%）。如何推定合理稅負率範圍？
請注意，上述計算是在零庫存的假設情況下的計算結果，如果庫存過大還會進一步拉低稅負率，這也是您被通知自查後能夠解釋的一個核心理由，但長期看偏差不會很大。
另外，因企業能取得來自辦公用品、固定資產等其他方面的進項，這也會拉低增值稅的稅負率，但長期的影響不會偏差太大。
答：增值稅是流轉稅，是對增值額徵收的一種稅。故開增值稅專用發票，均是對增值額徵稅。
不會因為開具發票種類不同而增加或者減少企業該交的增值稅。之所以會產生多調撥開專票會造成關聯公司多交稅的假象，是因為調撥增加了關聯公司整體稅務的營業收入，按稅負率計算繳納增值稅時，會產生階段性多交，但多交部分後期可抵扣，故長期來講，不存在多交稅問題。