深圳亞聯發展科技股份有限公司（以下簡稱「公司」）於2020年7月6日收到深圳證券交易所中小板公司管理部出具的《關於對深圳亞聯發展科技股份有限公司2019年年報的問詢函》（中小板年報問詢函【2020】第374號，以下簡稱「問詢函」），公司根據深圳證券交易所中小板公司管理部的要求，對問詢函中所列問題做出了書面說明。
現將回復內容公告如下：
一、報告期內你公司第三方支付業務收入35.74億元，佔全部營業收入的85.09%，請說明：
（1）你公司所開展的第三方支付的具體業務模式、盈利模式和資金結算模式，並說明你公司取得支付業務行政許可的相關情況。
（2）報告期內你公司開展的第三方支付業務是否符合相關行業的監管規定，並說明你公司是否因第三方支付業務被中國人民銀行和其他相關監管部門採取監管措施和給予行政處罰。
（3）請結合所處行業的監管規定，說明你公司是否針對第三方支付業務建立了完善的內部控制和風險防範機制。
回覆：
1、第三方支付的具體業務模式、盈利模式和資金結算模式及取得支付業務行政許可的相關情況。
（1）業務模式公司從事的第三方支付業務主要為銀行卡收單業務，即與實體特約商戶籤訂銀行卡受理協議，在特約商戶按約定受理銀行卡並與持卡人達成交易後，為特約商戶提供交易資金結算服務，具體業務模式為採用POS機為客戶（商戶）提供的人民幣資金受理和結算服務。
（2）盈利模式銀行卡收單業務的盈利模式為當持卡人通過POS機進行一筆交易時，收單業務的參與方均會對商戶收取一定的手續費。公司第三方支付業務的收入主要來自於向商戶收取的收單手續費。
2016年3月14日，國家發展改革委及中國人民銀行聯合頒布《關於完善銀行卡刷卡手續費定價機制的通知》（發改價格(2016)557號），規定自2016年9月6日起，按照借記卡交易和貸記卡交易制定刷卡手續費，由收單機構與商戶協商確定具體費率，具體如下：交易類別 收單服務費 發卡行服務費 清算機構網絡服務費 行業收費基準價合計借記卡 市場調節價 不高於 0.35%（封頂收費 13 元）不高於 0.0325%（封頂收費 3.25 元）不高於 0.3825%+收單服務費率（封頂收費 18 元）貸記卡 市場調節價 不高於 0.45%（不封頂）不高於 0.0325%（封頂收費 3.25 元）不高於 0.4825%+收單服務費率
註：清算機構網絡服務費總計費率為 0.065%，其中 0.0325%向發卡行收取，因此不計入向商戶收取的手續費率中。同時，該通知還規定，自2016年9月6日起的兩年內，按照費率水平保持總體穩定的原則，在上述費率基礎上，對非營利性的醫療機構、教育機構、社會福利機構、養老機構、慈善機構刷卡交易，實行發卡行服務費、網絡服務費全額減免；對超市、大型倉儲式賣場、水電煤氣繳費、加油、交通運輸售票商戶刷卡交易實行發卡行服務費、網絡服務費優惠，根據《關於發布銀聯卡刷卡手續費調整相關實施方案的函》（銀聯函【2016】94號），優惠類商戶的發卡行服務費、網絡服務費，按照標準類商戶資費水平的78%收取。
上述過渡性優惠費率有效期原定為新費率體系實施後兩年，即2018年9月6日到期，根據中國銀聯2018年9月6日發布的《關於延長銀聯卡刷卡手續費優惠措施期限的函》，2018年9月6日起的兩年內，該優惠政策將延續實施。同時，銀聯總、分公司在實際執行中，為促進產業均衡發展，針對不同行業（保險、物流、公共繳費等）、地區（農村地區等）、業務類型（銀聯掃碼、NFC等）等亦給予一定的優惠費率及特殊計費政策。
（3）資金結算模式根據中國人民銀行資金清算的相關規定，消費者在商戶處的刷卡消費資金主要採用T+0、T+1日（T日為交易發生當日）到帳的原則進行清算。開店寶支付服務有限公司（以下簡稱「開店寶」）在獲取對帳通知及資金清算數據後，與自身記錄交易數據、清算帳戶資金入帳情況進行核對，並根據與商戶約定的費率、結算周期完成資金結算。結算周期通常為T+0、T+1或D+0等。
（4）取得支付業務行政許可的情況公司控股子公司開店寶科技集團有限公司（原名「上海即富信息技術服務有限公司」，以下簡稱「開店寶科技」）的全資下屬公司開店寶持有中國人民銀行頒發的《支付業務許可證》，業務類型為銀行卡收單（全國）、預付卡發行與受理（浙江省、山東省、福建省、廣東省），有效期至2021年12月21日。
根據規定，支付機構擬於《支付業務許可證》期滿後繼續從事支付業務的，應當在期滿前6個月內向所在地中國人民銀行分支機構提出續展申請，每次續展的有效期為5年。
2、公司開展的第三方支付業務的合規性及報告期內因第三方支付業務被中國人民銀行及其分支機構行政處罰的情況。
報告期內，開店寶及其分公司受到中國人民銀行及其分支機構共2次行政處罰，具體處罰及整改情況如下：
（1）2019 年 7 月 30 日，開店寶呼和浩特分公司收到中國人民銀行呼和浩特中心支行行政處罰決定書（蒙銀罰字［2019］第 45 號），因未嚴格落實外包服務機構管理制度；特約商戶資料缺少資質審核材料、受理協議；企業未使用同名單位銀行結算帳戶作為收單銀行結算帳戶；未嚴格落實收單業務本地化經營和管理責任，中國人民銀行呼和浩特中心支行決定對開店寶呼和浩特分公司處以警告處罰。
（2）2019 年 8 月 20 日，開店寶收到中國人民銀行上海分行行政處罰決定書（上海銀罰字［2019］18 號），因未有效落實商戶實名制；商戶結算帳戶設置不規範；未按照真實交易場景設置並發送交易信息，中國人民銀行上海分行對開店寶共計處以罰款 48 萬元，開店寶按時完成處罰款繳納工作。
針對行政處罰決定書提出的相關問題開店寶高度重視並制定相應整改計劃，布置落實整改措施，嚴格按照中國人民銀行的要求認真分析原因，逐個問題進行整改。
並通過以下幾點加強日常業務合規性管理：
（1）日常加強特約商戶管理，嚴格要求業務拓展人員、審核人員對所拓展的特約商戶按照「了解你的商戶」原則對特約商戶實行實名制管理，對特約商戶設立了初、覆審審核標準。對於特約商戶提交的各項資質材料，開店寶審核人員會通過工商局紅盾網站核查企業公示信息了解商戶的經營背景、營業場所、經營範圍等。同時持續加強特約商戶結算帳戶管理工作，對於個體工商戶及自然人商戶，開店寶依規審核其有效身份證及結算帳戶；對於特約商戶為企業法人機構使用單位銀行結算帳戶的，需提供同名開戶許可證或銀行憑證以此證明其帳戶的有效性。
（2）日常加強檔案管理工作，指定專人作為檔案管理員負責收集、保管特約商戶的檔案資料並督促各部門及時歸檔。對特約商戶申請材料、資質審核材料、受理協議、培訓和巡檢記錄、信息變更、終止合作等檔案，保留至收單服務終止後 5 年，並確保特約商戶材料不會出現遺失、損毀的情況。
（3）持續建全特約商戶檢查制度，明確檢查頻率、檢查內容、檢查記錄等管理要求，落實檢查責任。對於風險等級較低的特約商戶，開店寶每年至少開展一次商戶巡檢。對於風險等級較高的特約商戶，開店寶會根據商戶交易的監測情況，增加檢查頻率，同時將輔以電話溝通、終端定位監測、經營影像或照片採集的方式加強特約商戶巡檢工作。
（4）針對業務的合規性成立專項審計小組，根據相關監管法規每年至少開展一次內部審計，在次月對審計意見進行報告並要求對存在問題在時限內完成內部整改。
（5）堅持開展內部合規培訓及宣傳，每年通過開店寶官方 APP、微信公眾號和官網等方式進行全方位的合規宣傳，要求開店寶全員及合作夥伴嚴格按監管要求合規開展支付業務，持續提高全員合規意識。報告期內，開店寶高度重視合法合規經營，嚴格按照第三方支付行業監管規定開展業務，較好地執行了內控制度，不存在被中國人民銀行及其分支機構重大行政處罰的情形。
3、公司第三方支付業務內部控制和風險防範機制的建立情況。
開店寶科技及開店寶按照中國人民銀行《非金融機構支付服務管理辦法》、《銀行卡收單業務管理辦法》、《關於規範支付創新業務的通知》、《關於進一步加強支付結算管理防範電信網絡新型違法犯罪有關事項的通知》、《支付機構反洗錢和反恐融資管理辦法》等法律法規要求，建立起涵蓋客戶準入、日常風險交易監控、客戶身份持續識別的針對核心支付業務的客戶全生命周期內控管理及風險防範機制；同時，遵照內部控制要求，建立了完善的人力資源管理、財務管理、風險管理、業務操作規範等內控制度，持續完善內控流程規範、風險評估及預警、系統網絡安全、內控監督及報告等基本內控要求，對各業務環節可能存在的風險進行定期評估，不斷夯實內功，提升風險防範能力。
（1）核心支付業務內控及風險防範機制嚴格的客戶準入機制。除商戶準入常規審核要求外，開店寶進一步按照《支付機構反洗錢和反恐融資管理辦法》的有關規定細化了客戶身份識別和資料獲取的詳細要求，包括：客戶身份識別時需要登記法定代表人（負責人）有效身份證件的有效期、特約商戶地址、授權辦理業務人員的姓名、有效身份證件的種類、號碼、有效期，獲取實際受益人信息的途徑、核實實際受益所有人信息的方式、登記和保存實際受益所有人信息等內容，以使客戶身份識別工作同時符合反洗錢法規的相關要求。精準高效的日常風險交易監控機制。開店寶在業務經營中為防範業務風險，主動加強科技建設，通過對交易風險系統、反洗錢系統的構建，達到控制商戶風險、交易風險、洗錢風險的目的。
具體為：
①通過風險交易監控系統對實時與準實時交易進行動態監控。實時監控主要是通過名單規則實現，對命中名單庫的交易實施實時攔截。準實時監控是依託於風險交易規律，制定相應規則條件、閾值，並結合人工幹預，按照商戶特點和交易特徵，綜合考慮商戶特性、地 域信息、行業類別、業務特徵、交易流動性、交易穩定性、交易成長性和交易異常性等交易要素，通過人工調查、判斷、審核後對風險交易、風險商戶進行管控。
②通過反洗錢監測系統進一步偵測洗錢風險交易。開店寶反洗錢系統為金融界廣為應用的「銀豐反洗錢系統」，結合開店寶反洗錢現狀，2019 年度開店寶聯合系統供應商對該系統進行了升級，目前該系統仍在不斷完善過程中。該系統融合了黑名單模塊、客戶風險等級分類模塊和反洗錢監控模塊，開店寶多次進行了個性化參數配置後，尤其是對客戶風險等級分類模塊相關功能、參數優化後，該系統能更貼合實際業務，能夠適應反洗錢工作的需要。動態進行的客戶身份持續識別工作。除嚴格的特約商戶日常巡檢制度外，對於龐大的客戶群，開店寶還綜合運用 IP 地址定位、電子圍欄等科技手段對客戶交易進行動態監控。對於發現的異常情況，會根據風險程度採取增加回訪頻率、提供文件資料等不同的持續識別措施。同時，開店寶按照監管要求，根據客戶的洗錢風險等級建立了不同的身份重新識別頻率要求，通過系統進行定期的客戶身份重新識別工作及相關預警，不斷提升風險防控水平。
（2）基本內控及風險防範機制不斷完善內部控制制度流程體系。開店寶科技及開店寶內部控制制度流程涵蓋銷售及收款、採購和付款、固定資產管理、費用管理、存貨管理、資金管理、財務管理、預算管理、人力資源管理、信息安全管理、關聯交易等各方面，並根據業務發展和內部流程調整進行持續完善。建立起完整的風險評估和預警體系。開店寶科技及開店寶指定專門的部門對經營風險、市場風險、聲譽風險、財務風險、合規風險等進行持續監控和及時報告，對於識別的風險要求進行及時評估和處置，並採取必要、得當的控制措施。構建起堅固的系統網絡安全體系。開店寶科技及開店寶整個網絡結構主要分DMZ 區域和核心生產區，DMZ 區域通過 PA 下一代防火牆和接口安全區域實現網絡隔離，該防火牆除了具體傳統防火牆的包過濾能力外，還配有 IPS，防 DDoS等模塊，保障網絡運行安全。建立起獨立的內控監督和報告體系。開店寶科技及開店寶建立了內部審計部門對內部控制的運行和風險管理情況進行獨立檢查監督，並將檢查中發現的缺陷、整改計劃、整改時限等形成內部審計報告，向治理層報告。
二、報告期內，你公司投資的深圳盈華小額貸款有限公司（以下簡稱「深圳盈華」）本年發放貸款及墊款出現大額減值，你公司因此確認約1.4億元投資虧損。請你公司結合深圳盈華的經營情況及其所處行業監管政策，說明深圳盈華當前存續的貸款業務規模、投資者數量、清退情況、預計清退時間和貸款逾期情況等，並說明你公司確認投資虧損所做的具體會計處理和你公司對該項股權投資的後續安排。
回覆：
1、深圳盈華貸款業務相關情況深圳盈華註冊資本為30,000萬元，其中公司持有深圳盈華50%的股權，實繳出資額為15,000萬元，深圳市東方銀座美爵酒店有限公司持有深圳盈華25%的股權，實繳出資額為7,500萬元，前海創美達商業保理（深圳）有限公司持有深圳盈華25%的股權，實繳出資額為7,500萬元。深圳盈華發放貸款及墊款的資金均來自其自有資金。深圳盈華主營小額貸款業務，不同於網貸業務，不存在清退事項。截至2020年6月30日，深圳盈華發放貸款及墊款原值37,926.74萬元，貸款減值準備金額為25,220.97萬元。深圳盈華發放貸款共37筆，其中24筆逾期貸款已於2019年全額計提貸款減值準備，剩餘13筆中有2筆已約定支付利息，其餘11筆存在延付利息的情況，正在積極催收。
2、公司確認投資虧損的會計處理2019年公司根據深圳盈華審定後的淨利潤確認投資虧損，相應會計處理如下：借：長期股權投資-損益調整 -129,485,128.68 貸：投資收益 -129,485,128.68
3、公司對該項股權投資的後續安排目前公司暫無對該項股權的後續安排。後續如有達到披露要求的相關安排，公司將按照《深圳證券交易所股票上市規則》、《深圳證券交易所上市公司規範運作指引》等相關法律、法規和規範性文件的規定和要求及時履行信息披露義務。
三、報告期內，你公司的孫公司譽高信貸（香港）有限公司（以下簡稱「譽高信貸」）發放的借款本金及利息均出現逾期，譽高信貸本年計提貸款減值準備9156.66萬元。
請說明：
（1）譽高信貸貸款業務的經營模式、資金來源以及相關業務的風險控制措施。
（2）請按照譽高信貸貸款應收對象列示貸款餘額，並說明貸款逾期的情況以及你公司為追索逾期貸款採取的具體措施及相關進展。
（3）請說明貸款業務應收對象與上市公司、上市公司主要股東及上市公司董監高是否存在關聯關係，是否與公司存在其他業務往來。
回覆：
1、譽高信貸貸款業務的經營模式、資金來源以及相關業務的風險控制措施。譽高信貸持有香港特別行政區政府公司註冊處頒發的放債人牌照，編號0910/2020。其貸款業務的經營模式為向符合條件的借款人發放貸款，並在放債人條例允許的實際利率範圍內，向借款人收取利息。譽高信貸註冊資本為10,000萬港元，其中公司全資子公司亞聯投資（香港）有限公司持有譽高信貸51%的股權，實繳出資額為5,100萬港元，新融國際有限公司持有譽高信貸49%的股權，實繳出資額為4,900萬港元。譽高信貸向借款人發放貸款的資金均來自其自有資金。
譽高信貸根據《放債人條例》和監管部門的政策要求，結合自身發展特點和業務性質，主要風險控制措施如下：
（1）盡職調查：通過對信貸項目進行現場調查，調查借款人的運營能力、盈利能力及償債能力，並經評估及審核通過後向借款人發放貸款；
（2）譽高信貸設有風險審查、合規審查、信貸委員會審批等風險控制環節，並嚴格遵循規定的信貸項目工作流程；
（3）譽高信貸貸款項目均籤署有《擔保協議》或/和《抵押協議》，具有擔保人（若干）、抵押物等之一或多種風控措施；
（4）譽高信貸嚴格執行貸後管理，當借款項目出現問題或逾期，將啟動催收、發送律師函、訴訟等方式回收逾期款項，維護其合法權益。
2、譽高信貸按應收對象列示貸款餘額情況如下表所示單位：萬元客戶名稱 發放貸款及墊款原值貸款減值準備發放貸款及墊款淨值逾期情況 追索措施 進展GroundInvestment53,746,800.00 49,554,549.60 4,192,250.40 已逾期 發送律師函並提起訴訟 等待開庭JAA 10,749,360.00 10,749,360.00 - 已逾期 發送律師函 暫無進展Achieve Big 17,826,022.00 17,826,022.00 - 已逾期 發送律師函 暫無進展GreatHarmony13,436,700.00 13,436,700.00 - 已逾期 發送律師函 暫無進展合計 95,758,882.00 91,566,631.60 4,192,250.40
3、貸款業務應收對象與公司、公司主要股東及公司董監高不存在關聯關係，和公司也沒有其他業務往來。
四、你公司在2018年收購浙江即富企業管理有限公司（以下簡稱「浙江即富」）和福建即富金服數據處理有限公司（以下簡稱「福建即富」），兩家公司原股東分別承諾浙江即富和福建即富在2018年、2019年實現的淨利潤合計不低於3,807萬元和3,650萬元。年報顯示浙江即富和福建即富實際業績完成比例為102.06%和100.47%。請你公司結合收購標的經營情況、行業情況，說明業績承諾期內是否存在利用變更會計政策和會計估計、變更信用政策或期後銷售退回等方式進行利潤調節以實現業績精準達標的情形。請年審會計師核查並發表明確意見。
回覆：
1、行業情況業績承諾期內，國家陸續加強對第三方支付行業的監管力度，「強監管」、「交備付」、「斷直連」等政策相繼落地。我國支付機構數量最多時達 270 家，此後央行不僅再未審批新的機構申請，而且陸續註銷了 32 家違規支付機構的業務許可證；另外，收單支付行業逐步進入成熟階段，行業競爭不斷加劇，行業收益率持續承壓。收單市場機構眾多，競品種類繁多，而且過去幾年中，網際網路企業也在蠶食收單支付市場，不斷有機構受到競爭環境影響而紛紛降低支付服務的費率，引發價格戰。浙江即富和福建即富為應對日益惡化的競爭環境，在合理合規的範圍內審慎調整產品政策和營銷策略，以提升公司產品競爭力和市場佔有率。
2、浙江即富和福建即富的經營情況由於監管加強和競爭加劇，行業整體收益率持續承壓，加之浙江即富和福建即富積極響應國家政策要求，主動與存在合規風險的代理商終止合作，並依據市場環境調整產品政策和營銷策略，這些因素導致了 2019 年營業收入有所下滑。
但浙江即富和福建即富在嚴格遵守國家各項法律法規和監管政策的的基礎上通過經營管理層的不懈努力，取得了較好的經營業績，具體經營情況如下：
（1）浙江即富近兩年的主要經營指標如下表所示：項目 2018 年 2019 年營業收入（萬元） 10,254.21 7,738.56營業成本（萬元） 6,411.45 4,169.54銷售費用（萬元） 1,013.58 766.52營業利潤（萬元） 2,281.92 2,271.43淨利潤（萬元） 1,882.86 2,002.382019年度浙江即富由於主力產品調整，而不同產品間的分潤結算方式差異導致營業收入及營業成本下降；同時浙江即富對產品代理商結算政策進行了調整，整體毛利基本穩定。
（2）福建即富近兩年的主要經營指標如下表所示：項目 2018 年 2019 年營業收入（萬元） 8,807.13 6,092.08營業成本（萬元） 4,448.65 2,120.23銷售費用（萬元） 1,023.92 1,096.67營業利潤（萬元） 2,386.47 2,365.63淨利潤（萬元） 1,806.98 1,860.012019年度福建即富由於交易量較2018年下滑導致營業收入下降；主力產品點刷前期為更好拓展業務，給下級代理商較優惠的結算成本，2018年9月後通過結算成本調價促使毛利大幅提升。
3、會計政策或會計估計變更的情況：業績承諾期內，浙江即富和福建即富除根據法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更會計政策外，未自行調整公司的重大會計政策和會計估計。
4、信用政策情況浙江即富歷年主要信用政策如下：序號 客戶名稱 2018 年 2019 年1 客戶一 合同籤訂後支付 20%，剩餘部分於發貨後次月起分 8 期支付合同籤訂後支付 20%，剩餘部分於發貨後次月起分 8 期支付2 客戶二 合同籤訂後支付 30%，剩餘部分於發貨後次月起分 10 期支付合同籤訂後支付 30%，剩餘部分於發貨後次月起分 10 期支付3 客戶三 合同籤訂後支付 20%，剩餘部分於發貨後次月起分 8 期支付合同籤訂後支付 20%，剩餘部分於發貨後次月起分 8 期支付4 客戶四 合同籤訂後支付 20%，剩餘部分於發貨後次月起分 8 期支付合同籤訂後支付 20%，剩餘部分於發貨後次月起分 8 期支付
5 客戶五 合同籤訂後支付 20%，剩餘部分於發貨後次月起分 8 期支付合同籤訂後支付 20%，剩餘部分於發貨後次月起分 8 期支付浙江即富首付款支付比例及帳期差異與產品品類及提貨量掛鈎，信用政策在承諾期內保持一致，沒有發生重大變更的情形，不存在利用變更信用政策的方式進行利潤調節以實現業績精準達標的情形。
福建即富歷年主要信用政策如下：序號 客戶名稱 2018 年 2019 年1 客戶一 合同籤訂後零首付，次月開始按 10期分期還款合同籤訂後零首付，次月開始按10 期分期還款2 客戶二 合同籤訂後首付 40%，其餘分 4 期合同籤訂後零首付，次月開始按10 期分期還款3 客戶三 合同籤訂後首付 10%，其餘分 6 期合同籤訂後零首付，次月開始按10 期分期還款4 客戶四 合同籤訂後首付 10%，其餘分 4 期合同籤訂後零首付，次月開始按 8期分期還款5 客戶五 合同籤訂後，全額支付貨款 合同籤訂後零首付，次月開始按 6期分期還款福建即富 2018 年信用政策中，首付款支付比例及帳期差異與產品品類及提貨量掛鈎；2019 年信用政策調整為對於主要客戶可免於支付首付款，貨款可於次月起按 5-10 期進行分期支付。信用政策的適當調整是為了在競爭日益激烈的市場環境下鞏固及鼓勵主要客戶，不存在利用變更信用政策的方式進行利潤調節以實現業績精準達標的情形。
5、期後銷售退回的情況浙江即富 2018 年銷售及布放 POS 機總量 582,256 臺，期後銷售退回 15,111臺銷售金額 85.04 萬元，退貨率 2.60%，2019 年銷售及布放 POS 機總量 248,299臺，未發生期後銷售退回。福建即富 2018 年銷售及布放 POS 機總量 346,616 臺，期後銷售退回 6,595臺銷售金額 46.61 萬元，退貨率 1.90%，2019 年銷售及布放總量 152,259 臺，期後銷售退回 57 臺銷售金額 0.43 萬元，退貨率 0.04%。浙江即富和福建即富業績承諾期內的期後銷售退貨率均處於合理範圍，故不存在利用期後銷售退回的方式進行利潤調節以實現業績精準達標的情形。綜上，浙江即富和福建即富不存在利用變更會計政策和會計估計、變更信用政策或期後銷售退回等方式進行利潤調節以實現精準達標的情形。
會計師核查的主要程序及核查意見：我們覆核了公司上述回復，同時與年度財務報表審計過程中獲取的相關證據進行了核對。我們對浙江即富和福建即富業績承諾期間淨利潤實施的主要審計程序如下：
1、營業收入
（1）了解和評價管理層與收入確認相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性；
（2）選取樣本檢查銷售合同及服務合同，識別與商品所有權上的風險和報酬轉移相關的合同條款與條件，評價公司的收入確認時點是否符合企業會計準則的要求；
（3）對報告期記錄的收入交易選取樣本，核對發票、合同及出庫單、籤收單或分潤收入確認單，評價相關收入確認是否符合公司收入確認的會計政策；同時，結合銷售合同對公司的信用政策及銷售退回進行了檢查；
（4）就資產負債表日前後記錄的收入交易，選取樣本，核對出庫單及其他支持性文件，以評價收入是否被記錄於恰當的會計期間；
（5）我們通過合理的抽樣方法，選取了一定數量的客戶進行了函證；並對未回函的採取了替代測試程序，分析公司記錄的營業收入的真實性；
2、成本費用
（1）了解和評價管理層與成本費用確認相關的內部控制的設計和運行有效性；
（2）執行存貨監盤以及代理商函證程序，核對盤點日的帳實、帳帳差異，確保帳實相符、帳帳相符；
（3）針對出庫情況，檢查最後的出庫記錄，分析測試其出庫計價的準確性，以確定成本結轉的準確性；
（4）針對代理商分潤情況，檢查分潤計算過程及代理商確認函，分析測試其分潤的準確性，以確定成本結轉的準確性；
（5）執行銷售成本截止性測試程序，抽查報表日前後出庫等原始憑證，並追查至記帳憑證，檢查已出庫存貨是否計入正確的會計期間；對各月毛利進行分析，測試收入與成本是否配比；編制存貨流轉倒軋表，檢查存貨各環節結轉是否合理；
（6）抽取大額的費用與對應的合同、發票及付款單據等資料進行檢查，以驗證各項費用發生的真實性；
（7）抽取截止日前後若干天有關期間費用的記帳憑證，與原始憑證內容、日期等進行核對，以檢查期間費用的入帳是否存在跨期現象。
通過實施上述審計程序，我們認為：浙江即富和福建即富不存在利用變更會計政策和會計估計、變更信用政策或期後銷售退回等方式進行利潤調節以實現精準達標的情形。