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一、會計科目及主要帳務處理
1．遞延所得稅資產
（1）會計科目核算內容。本科目核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。本科目期末借方餘額反映企業確認的遞延所得稅資產。
（2）明細核算。本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。
（3）主要帳務處理。
1）資產負債表日，企業確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有餘額大於其帳面餘額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」等科目；資產負債表日遞延所得稅資產的應有餘額小於其帳面餘額的差額做相反的會計分錄。
企業合併中取得資產、負債的入帳價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應於購買日確認遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「商譽」等科目。
與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。
2）資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記本科目。
2．應交稅費
（1）會計科目核算內容。本科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。本科目期末貸方餘額反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方餘額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。
（2）明細核算。本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄。
（3）主要帳務處理。企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記「所得稅費用」等科目，貸記本科目（應交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
3．遞延所得稅負債
（1）會計科目核算內容。本科目核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。本科目期末貸方餘額反映企業已確認的遞延所得稅負債。
（2）明細核算。本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。
（3）遞延所得稅負債主要帳務處理。
1）資產負債表日，企業確認的遞延所得稅負債，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目，貸記本科目。資產負債表日遞延所得稅負債的應有餘額大於其帳面餘額的，應按其差額確認，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目，貸記本科目；資產負債表日遞延所得稅負債的應有餘額小於其帳面餘額的做相反的會計分錄。
與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。
2）企業合併中取得資產、負債的入帳價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，應於購買日確認遞延所得稅負債，同時調整商譽，借記「商譽」等科目，貸記本科目。
4．所得稅費用
（1）會計科目核算內容。本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無餘額。
（2）明細核算。本科目可按「當期所得稅費用」、「遞延所得稅費用」進行明細核算。
（3）所得稅費用主要帳務處理。
1）資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記「應交稅費——應交所得稅」科目。
2）資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有餘額大於「遞延所得稅資產」科目餘額的差額，借記「遞延所得稅資產」科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、「資本公積——其他資本公積」等科目；遞延所得稅資產的應有餘額小於「遞延所得稅資產」科目餘額的差額做相反的會計分錄。
企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、「遞延所得稅負債」科目及有關科目。
5．以前年度損益調整
（1）會計科目核算內容。本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
本科目結轉後應無餘額。
（2）主要帳務處理。
1）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
2）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
3）經上述調整後，應將本科目的餘額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方餘額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方餘額做相反的會計分錄。