2018-12-23 17:09 |杭州網
歷經多輪廣泛徵求意見後，12月22日，國務院正式對外發布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，標誌著我國個稅改革邁出症候群稅的關鍵一步，明年起納稅人將獲得更大減稅。
暫行辦法將伴隨新修訂的個稅法於2019年1月1日起施行。今後納稅人計算個稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和「三險一金」等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人等6項專項附加扣除。
記者對比發現，與不久前公開徵求意見版本相比，專項附加扣除範圍、標準等部分做了調整，旨在更好回應民意。
如子女教育方面，明確納稅人的子女在年滿3歲後接受學前教育階段和從小學到博士研究生的全日制學歷教育階段的相關支出，按每個子女每月1000元標準定額扣除，其中高中階段教育包含技工教育。
繼續教育方面，納稅人接受學歷（學位）繼續教育的支出，在規定期間可按每月400元定額扣除，但同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月；接受技能人員和專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年按3600元定額扣除。
大病醫療方面，納稅人在一個納稅年度內，與基本醫保相關的醫藥費用扣除醫保報銷後的個人負擔，累計超過1.5萬元部分，由納稅人在辦理年度彙算清繳時，在8萬元限額內據實扣除。
此外，納稅人本人或配偶發生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標準定額扣除；符合條件的住房租金根據城市的不同，按每月1500元、1100元和800元標準定額扣除。
贍養老人方面，納稅人贍養年滿60歲父母的支出，按照一定標準定額扣除，其中，獨生子女按每人每月2000元標準扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度。
記者了解到，此次暫行辦法在出臺過程中充分體現了尊重民意。財政部、稅務總局事先通過實地調研並與人大代表和政協委員、專家學者、社會公眾、基層財稅部門座談等方式，及時掌握第一手情況；在以無方案徵求意見方式廣聽民聲基礎上，10月20日至11月4日又向社會公開徵求意見，並據此對辦法進行了修改完善。
你能少繳多少稅？我們幫你算了
已婚已育、
月收入20000元的杭州白領
明年最多可減稅近八成
住房租金扣除標準從原來的1200元/月提高到1500元/月，大病醫療扣除限額從6萬元/年提高到8萬元/年，首套房貸利息扣除最長不超過20年。
相比於此前的徵求意見稿，正式發布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下簡稱辦法）部分提高了扣除標準。
根據辦法，一個扣除「五險一金」後月收入20000元的杭州人，每月個稅最多可從此前的3120元降到700元，最大降幅達78%。而已婚已育、月應發工資萬元以下的杭州人，基本上不用繳稅了。
部分提高扣除標準
與徵求意見稿相比，辦法在內容上主要有四處明顯的變化。
重要的一處是，明確了此前住房貸款利息扣除方面關於「首套房」的認定標準：「本辦法所稱首套住房是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。」這一表述平息了此前關於首套房「認房還是認貸」的爭論。
辦法還明確規定，首套房貸利息作為專項附加扣除項，扣除期限最長不超過240個月（20年）。
大病醫療扣除限額從6萬元提升至8萬元，並且從徵求意見稿的只能本人扣除，增加了可選擇配偶扣除，未成年子女可選擇由父母一方扣除。
住房租金方面，最高一檔的直轄市、省會城市和國務院確定的其他城市扣除額度從每月1200元提高到每月1500元，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除額從每月1000元提高到每月1100元，市轄區戶籍人口不超過100萬的城市仍然維持在每月800元。
子女教育方面，扣除標準仍然是每個子女每月1000元，但新增「子女在中國境外接受教育」納入扣除範圍。
浙江金瑞稅務師事務所負責人餘海濤說，辦法定稿充分吸取了反映比較集中的意見。比如首套房認定標準，體現了「房住不炒」的原則；提高大病醫療和房租扣除限額，也更符合實際家庭負擔情況；擴大子女教育和大病醫療扣除範圍，可以進一步減輕家庭負擔，同時也有利於夫妻雙方靈活安排由誰來扣除。
實際免徵額最高可達10900元
按照辦法，從明年元旦起，各專項附加扣除標準將變成：子女教育1000元/月、繼續教育300元/月或400元/月、住房貸款利息1000元/月、住房租金1500元/月或1100元/月或800元/月、贍養老人2000元/月；大病醫療據實抵扣，每個納稅年度內，自負醫藥費用超過1.5萬元的部分，在8萬元/年的限額內據實扣除。
一個已婚已育且需贍養老人的杭州白領，不考慮大病醫療這一特殊情況，最多還可以同時扣除四項，分別是子女教育、繼續教育、贍養老人、租房或房貸利息。理論上每月最高扣除額為：1000×2（子女教育）+400（繼續教育）+1500（租房）+2000（贍養老人）=5900元。
再加上5000元基本免徵額，實際免徵額最高可達10900元。也就是說，理論上可在到手工資基礎上減去10900元再繳納個稅。這樣一來，月收入萬元以下的杭州人，基本上就不用繳稅了。
餘海濤說，新個稅法全面執行後，個稅負擔將顯著下降。
據他測算，四季度是新個稅法第一階段，月工資20000元以內群體降稅比例（相對於稅改前，下同）最高，超過50%；從明年1月1日起，實行專項附加扣除後，降稅幅度超過50%的群體將擴大到月工資30000元以內。
以一個扣除「五險一金」後月收入20000元的杭州白領為例。
2018年10月1日之前月繳個稅3120元；四季度月繳個稅1590元，少繳1530元，降幅為49%；2019年1月起，假如每月專項附加扣除5900元，則個稅只有700元，比目前少890元，降幅56%，比10月1日之前少2420元，降幅高達78%，一年累計少繳29040元。
再來看一對夫妻。
夫妻均為獨生子女，家庭住房有貸款，有一個正在上小學的孩子，雙方父母均年過六十。扣除「五險一金」後，丈夫月收入20000元，妻子月收入10000元，正在職攻讀MBA。夫妻商定，子女教育和房貸利息均由丈夫扣除，則丈夫每月扣除額為4000元，妻子扣除額為2400元。
照此計算，稅改之前，丈夫每月個稅3120元，妻子每月個稅745元；10月1日至12月31日過渡期，丈夫每月個稅1590元，妻子每月個稅290元；明年元旦後，丈夫每月個稅890元，妻子每月個稅78元。
相比於稅改前，過渡期夫妻每月合計少繳1985元，明年元旦後每月合計少繳2897元，每年少繳34764元。
杭州已有企業收集員工憑證材料
辦法還規定，個人所得稅專項附加扣除具體操作辦法，由國務院稅務主管部門另行制定。
最主要的就是納稅人需要提交哪些憑證材料，以及何時提交。有稅務師表示，六個專項扣除涉及房管、銀行、公積金中心、民政、教育、企業、醫院、醫保等多個部門和機構，憑證材料包括子女出生證明、學籍證明、房屋租賃或貸款合同、戶籍證明、診療發票等。
提交方式有兩種，一種是提交給任職單位，由單位代為提交到稅務機關，並在發工資時按月預扣；另一種是自行向稅務機關申報辦理。
杭州某知名網際網路公司作為試點，正在向員工收集用於專項附加扣除的憑證材料。據一位員工透露，需要提交的材料比較簡單，房貸利息只需要提交購房合同編號和房貸合同編號；租房需出示住房租賃合同；贍養老人扣除項只需提交本人和所贍養老人的身份證號碼，不需要出示戶口簿；子女教育和繼續教育需提交受教育者的身份證號碼和就讀學校名稱。所有憑證材料都可以在該公司內網提交給人力資源部門，比較方便。
快報記者注意到，由國家稅務總局發布的手機App「個人所得稅」已經在應用商店上線，從元旦起納稅人可通過該平臺自行申報個稅，包括年度綜合申報和各類專項附加扣除。
目前，個人納稅人可通過人臉識別註冊登錄該平臺系統會自動匹配受僱任職等基本信息。App還預留了六個專項扣除項目的憑證材料提交入口，但暫未開通。
（原標題《定了！個稅專項附加扣除政策出臺 你能少繳多少稅？》，原作者朱文科 綜合：新華社、新華視點。編輯周杭）
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