2012會計職稱考試《中級財務管理》 第二章 預算管理
知識點七、主要預算編制
以銷售預算為起點，根據各種預算之間的勾稽關係，按順序從前往後逐步進行，直至編制出預計財務報表。
（一）銷售預算
1.銷售預算內容
規劃一定預算期內因組織銷售活動而引起的預計銷售收入以及相關的經營現金收入的預算。
2.編制依據：預計銷售量、單價以及銷售收款情況
3.核心問題
第一，根據銷量和價格確定各期收入；
第二，根據各期收入和信用政策，確定每期銷售現金流量。
（二）生產預算
1.生產預算內容
規劃預算期內生產規模（預計生產量）水平
【注意】：生產預算是業務預算中唯一只使用實物量計量單位的預算
2.編制依據：
預計的銷售量，並考慮預計期初存貨和預計期末存貨等因素
3.編制思路
預計生產量＝預計銷售量＋預計期末結存量－預計期初結存量
（三）材料採購預算
1.材料採購預算內容
規劃預算期內材料消耗情況及採購活動而編制的，反映預算期內各種材料消耗量、採購數量、材料消耗成本以及採購付款等信息的預算
2.編制依據：
以生產預算、材料單位耗用量和預計材料採購單價等信息為基礎，並考慮期初、期末材料存貨水平編制。
3.編制思路：
● 某種材料耗用量＝產品預計生產量×單位產品定額耗用量
● 某種材料採購量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結存量－該種材料期初結存量
（四）直接人工預算
1.直接人工預算內容
規劃預算期內人工工時的消耗水平和人工成本開支水平
2.編制依據：
據生產預算中的預計生產量、單位產品所需要的直接人工小時和單位小時工資率進行編制。
3.編制思路及要點
● 某種產品直接人工工時總數＝單位產品定額工時×該產品預計生產量
● 預計直接人工總成本＝單位工時工資率×該種產品直接人工工時總數
● 要點：確定直接人工總成本
（五）製造費用預算
1.製造費用預算內容
反映生產成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計入產品製造成本的間接製造費用。
2.編制內容
（1）編制中按照成本習性將製造費用劃分為固定費用（固定性製造費用）和變動費用（變動性製造費用）進行列示
● 固定性製造費用在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計，並作為期間成本直接列入利潤表內作為收入的扣除項目
● 變動性製造費根據單位產品預定分配率和預計的業務量（下面例題按照人工工時量）進行預計；
（2）從製造費用總額中扣除非付現部分（如折舊、攤銷等，一般僅指折舊）就得到製造費用的現金支出。
某季度預計製造費用現金支出＝預計變動性製造費用現金支出＋預計固定性製造費用現金支出
其中：
預計變動性製造費用現金支出＝變動性製造費用預計分配率×預計直接人工工時
（六）單位產品成本預算
1.單位產品成本預算內容
反映預算期內每種產品的單位產品成本及期末存貨成本的預算
2.編制依據：
以生產預算、直接材料預算、直接人工預算和製造費用預算為基礎進行編制。也為編制預計利潤表和預計資產負債表提供數據
（七）銷售及管理費用預算
1.銷售費用及管理費用預算內容
以價值形式反映整個預算期內為銷售產品和維持一般行政管理工作而發生的各項目費用支出預算。
該預算與製造費用預算一樣，需要劃分固定費用和變動費用列示。在該項預算表下面也應附列計劃期間預計銷售和管理費用的現金支出計算表，以便編制現金預算。
2.編制依據：
變動性銷售費用及管理費用分配率和預計業務量（下面例題按照人工工時量）等
3.編制思路
（1）銷售及管理費用預算的編制方法與製造費用預算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用；
（2）變動性銷售及管理費用的現金支出等於該期各種產品的相應現金支出之和；
某期某種產品預計的變動性銷售及管理費用現金支出
＝該種產品單位變動性銷售及管理費用分配率×該期該產品預計銷售量
（3）固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預計水平；
（4）對於固定性銷售及管理費用的現金支出，根據全年固定性銷售費用的預算總額扣除其中的非付現成本。（如銷售機構的折舊費）
（八）專門決策預算
專門決策預算往往涉及到長期建設項目的資金投放與籌集，並經常跨越多個年度，因此除個別項目外，一般不納入日常的業務預算，但應計入與此有關的現金收支預算與預計資產負債表。
（九）現金預算（重點內容）
1.現金預算內容
以業務預算和專門決策預算為依據編制的，專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金餘額而進行現金投融資的預算。
2.編制依據：
以日常業務預算和專門決策預算為基礎。
3.編制思路
現金預算由期初現金餘額、現金收入、現金支出、現金餘缺、現金投放與籌措五部分組成，其中：
期初現金餘額＋現金收入－現金支出＝現金餘缺
根據現金餘缺與期末現金餘額的比較，確定現金投融資：
● 現金餘缺＋現金籌措（現金不足時）＝期末現金餘額
● 現金餘缺－現金投放（現金多餘時）＝期末現金餘額
（十）預計利潤表
1.預計利潤表內容
綜合反映企業在計劃期的預計經營成果，是企業財務預算中最主要的預算表之一。
2.編制依據
編制預計利潤表的依據是各業務預算表、專門決策預算表和現金預算表。
3.注意事項
（1）銷售收入（不含稅）
（2）固定制造費等含折舊等
（3）所得稅＝利潤總額×適用稅率
（十一）預計資產負債表：
1.預計資產負債表內容
總括反映企業預算期末財務狀況。
2.編制依據
預計資產負債表中除上年期末數已知外，其餘項目均應在前述各項日常業務預算和專門決策預算的基礎上分析填列。