一、工作總結
2010年以來，在國務院領導的關懷重視和財政部黨組的正確領導下，註冊會計師行業行政管理工作緊密圍繞社會經濟發展大局和財政中心工作，以貫徹落實國辦56號文件為主線，以服務行業健康可持續發展為宗旨，在社會各界的支持配合和全司同志的共同努力下，取得了新的成績：（1）行業法制體系不斷健全；（2）國辦56號文件深入落實；（3）H股審計工作實現突破；（4）大所轉制工作有序推進；（5）港澳臺和國際交流合作進一步加強；（6）日常備案審查和涉外審批依法實施；（7）行業管理系統二期趨於成熟；（8）國際動態和理論研究取得成果；（9）行業宣傳工作積極展開。截至2010年12月31日，全國共有會計師事務所7785家（含分所795家），執業註冊會計師96498人，非執業註冊會計師86349人，註冊會計師隊伍不斷壯大，註冊會計師行業已經成為促進經濟社會健康發展不可或缺的重要力量。
（一）行業法制體系不斷健全
法制先行、制度保障，是會計司依法履行註冊會計師行政管理職能的基礎條件。緊密圍繞國辦56號文件精神，服務行業發展大局，註冊會計師行業法規制度體系進一步建立健全。
一是積極推動修訂《註冊會計師法》。《註冊會計師法》是我國註冊會計師行業規範發展的基本法，在整個行業法規制度體系中起統領作用。結合建立和完善社會主義市場經濟體制的新形勢，我司配合條法司自2007年啟動《註冊會計師法》修訂工作，至今已逾四年，數易其稿。2010年以來，我司對內與條法司、監督檢查局和中注協進行了多次座談研討，對外與國務院法制辦進行了反覆溝通協調，並赴多個地區充分徵求地方財政部門、註冊會計師協會、會計師事務所、律師事務所和專家學者對法律修正的意見，最終形成《註冊會計師法》（修正案草案），經部領導批准後再次上報國務院法制辦。修正案草案旨在解決困擾我國註冊會計師行業發展的突出問題和矛盾，力爭通過立法手段全面優化事務所組織形式，大幅提高事務所設立條件，加大對違法違規事務所的處罰力度。
二是密集起草發布系列行業管理制度。國辦56號文件為我國註冊會計師行業發展指明了道路、規劃了方向，同時也對新形勢下建立完善行業管理制度提出了新的迫切要求。為有效彌補現行行業管理制度的「空白」，我司積極協調發展改革委、工商總局等部門，陸續發布《會計師事務所服務收費管理辦法》、《關於推動大中型會計師事務所採用特殊普通合夥組織形式的暫行規定》、《會計師事務所分所管理辦法》、《關於科學引導小型會計師事務所規範發展的暫行規定》、《會計師事務所財務管理暫行辦法》等5項行業管理制度，並分別配以數萬字的政策解讀，其時間之緊、工作量之大、質量要求之高、社會影響之廣泛確為我國註冊會計師行業發展進程中所少見。
三是研究啟動《註冊會計師法》配套規章制度建設。結合行業發展最新要求和《註冊會計師法》修訂進程，我司啟動了《註冊會計師法》配套規章制度的制定修訂工作。針對境外會計師事務所來內地臨時執業的要求不統一、監管手段缺失的現狀，在赴廣東東莞等地深入調研的基礎上，合併了現行涉臺港澳和外國的7項相關制度規定，起草形成《境外會計師事務所來內地臨時執行審計業務的暫行規定》，並正式對外徵求意見。針對國內會計師事務所對重啟證券所審批的迫切需求，研究起草了《關於修訂〈關於會計師事務所從事證券期貨相關業務的通知〉的決定》（徵求意見稿），擬大幅提高證券所設立條件，並加強有關後續管理措施，鼓勵事務所優化整合、做大做強。
（二）國辦56號文件深入落實
全面貫徹落實國辦56號文件、促進我國註冊會計師行業加快發展，是當前和今後一段時期註冊會計師行業行政管理工作的一項重要任務。2010年以來，我司大力加強國辦56號文件的宣傳工作和行業深度研究，通過編發45期「快報」、組織有獎徵文、召開經驗交流會等形式廣泛宣傳，取得了較好效果。
一是推動地方出臺貫徹國辦56號文件的實施意見。國辦56號文件是由溫家寶總理親自籤發的關於註冊會計師行業發展的總體規劃，是促進我國註冊會計師行業加快發展的總綱。以點帶面，點面結合，為將國辦56號文件的核心理念和精神實質落到實處，各省級人民政府也應因地制宜推出本地區貫徹落實國辦56號文件的實施意見。我司早於2009年底、2010年初即著手部署推動地方出臺具體實施意見，通過座談研討等多種形式對各地財政部門進行指導和宣傳，並會同中國會計學會、中國會計報舉辦學習貫徹國辦56號文件精神有獎徵文活動，在全社會掀起了尊重、理解、支持註冊會計師行業加快發展的熱潮。截至目前，已有29個省級財政部門報請省級人民政府及其辦公廳印發或轉發本地區貫徹落實國辦56號文件的實施意見，並因地制宜推出了一系列強有力的扶持政策。
二是推動有關部門出臺支持行業發展的政策舉措。國辦56號文件要求財政部會同有關部門進一步建立健全促進註冊會計師行業加快發展的支持政策。以此為契機，我司積極溝通發展改革委、人力資源和社會保障部、工商總局、稅務總局等有關部門，盡力促成將註冊會計師行業納入現代服務業發展規劃，並在優秀人才引進和合理流動、稅收政策、規範執業收費、優化發展環境等方面積極給予支持，部分扶持政策已取得階段性成果。
三是推動地方財政部門加強學習借鑑和交流互動。各地財政部門在制定和實施本地區貫徹落實國辦56號文件實施意見的過程中，積累了不少好的做法經驗，同時也存在一些困難和問題，值得總結提煉和交流溝通。為此，我司於2010年在北京和南京召開了兩次註冊會計師行業行政管理工作座談會，邀請省級財政部門會計或註冊會計師管理機構的負責人進行座談研討，充分掌握各地區貫徹落實國辦56號文件及其配套辦法的基本情況和做法經驗，在此基礎上歸納總結出各地區貫徹落實國辦56號文件的共性問題和特殊難點，並有計劃、有針對性地制定相關應對方案。
（三）H股審計工作實現突破
推動內地符合資格的大型會計師事務所從事H股企業審計業務，是促進我國會計師事務所優化整合、做大做強的重要制度安排，也是2010年註冊會計師行業行政管理工作的重點和亮點。
一是建章立制，嚴格審核。取消H股「雙重審計」工作於2010年進入衝刺和攻堅階段。本著對內地與香港資本市場負責的態度，我司會同財政部監督檢查局、證監會會計部和中注協成立了「內地會計師事務所從事H股企業審計業務審核推薦委員會」，負責對申請參加H股企業審計業務試點工作的會計師事務所的審核推薦。2010年春節前後，由審核推薦委員會指導成立的10人考察團隊不辭辛勞，勤勉盡責，連續工作兩個半月，對申報的事務所逐一進行了卓有成效的現場核實。2010年6月，審核推薦委員會在北京舉行全體會議，以實地核查工作為基礎，根據經兩部領導審定同意的《內地會計師事務所從事H股企業審計業務審核推薦委員會綜合評議評分表》，對提出申請的會計師事務所逐一進行嚴格的評議評分，最終確定了符合條件的12家大型會計師事務所名單。
二是主持談判，獲得認可。在通過綜合評議評分形成評分結果後的幾個月中，審核推薦委員會一直就修訂香港上市規則、建立兩地後續監管合作機制等問題與香港方面進行溝通協調，付出了超乎尋常的努力，並最終於2010年11月底基本達成共識。在此基礎上，為確保內地審核推薦的12家事務所名單獲得香港方面的認可，我司組織內地相關機構於12月7日在深圳與香港財經事務及庫務局、香港證監會、香港財務匯報局、香港聯合交易所、香港會計師公會等進行了公布名單前的最後一輪決定性談判，談判中，本著有理有據、公開透明的原則，詳細解釋了審核推薦程序、後續監管措施、新一輪審核推薦安排等，為兩地正式推出內地事務所從事H股審計這一制度安排奠定了紮實基礎。
三是公布名單，適度宣傳。根據12月7日深圳談判形成的共識，12月10日，我部和證監會，以及香港聯合交易所在兩地同時發布新聞稿，公告12家獲準從事H股審計的內地事務所名單，標誌著H股「雙重審計」政策正式取消，內地與香港會計交流與合作達到了新的水平。同日下午，根據部領導指示，我司組織召開了內地大型會計師事務所從事H股審計工作座談會，就有關後續工作安排作出部署。名單公布後，我司密切關注市場反應，著手研究宣傳培訓方案，起草發布「答記者問」，解答社會各界關切和疑問，確保自2011年起內地事務所提供高質量的H股審計報告。
（四）大所轉制工作有序推進
對於會計師事務所而言，合夥制是趨勢、是方向、是國際主流。根據國辦56號文件和《財政部、工商總局關於推動大中型會計師事務所採用特殊普通合夥組織形式的暫行規定》的要求，我司著力於下半年推動國內10家左右大型會計師事務所由有限責任公司組織形式轉制為特殊普通合夥組織形式。
一是密切配合工商總局企業註冊局，成功解決了轉制後工商名稱登記問題。事務所轉制為特殊普通合夥組織形式在法律上屬於新設，按照現行規定需要在所屬省級工商部門重新登記名稱。我司多次與工商總局企業註冊局進行溝通，詳細解釋事務所轉制的意義和重要性，與工商總局共同研究解決轉制過程中在工商登記環節遇到的新問題，從而大大加速了首批參與轉制的10家左右大型會計師事務所的轉制進程，節省了轉製成本。
二是認真指導地方財政部門特別是北京市財政局，研究應對轉制中涉及的具體審批程序問題。大型事務所轉制為特殊普通合夥組織形式是註冊會計師行業的一項重大變革，沒有任何先例可循。為此，地方財政部門特別是所轄轉制事務所最多的北京市財政局，在具體辦理轉制審批流程時，不可避免地遇到各式各樣的疑難問題，亟待研究解決。我司一方面多次約見會計師事務所負責人，了解其在轉制過程中的實際難處和迫切需求，做好解釋工作；另一方面密切與北京市財政局有關負責同志的溝通，認真聽取事務所轉制審批環節存在的具體問題，並一一予以指導解答，儘可能在現行法律框架下給予便利。
（五）港澳臺和國際交流合作進一步加強
加強港澳臺和國際交流合作是促進我國會計師事務所做大做強「走出去」，增強我國註冊會計師行業話語權的重要途徑。2010年，我司在認真落實CEPA和ECFA框架下會計服務開放各項承諾的基礎上，進一步推動註冊會計師行業對外交流走向深入。
一是繼續做好CEPA會計服務開放工作。在2010年度商務部組織的 CEPA七磋商中，我司認真研究了港澳提出的新一輪會計服務開放要價，同意了香港提出的增加豁免內地註冊會計師考試中的《公司戰略與風險管理》科目的要價，並正式籤署科目豁免協議。對於澳門方面希望豁免部分內地註冊會計師考試科目的要價，由於兩地考試制度、註冊制度、考試內容上均存在較大差異，需做進一步研究，暫未回應。儘管如此，我司仍高度重視該項工作，成立了專門工作組予以研究和推進，取得積極研究成果，並擬於2011年初會同中注協赴澳門就有關進展情況進行溝通。我司積極協調、推動內地與港澳會計界交流與合作得到商務部等單位的充分肯定。
二是認真做好ECFA會計服務貿易早期收穫實施工作。根據ECFA框架下有關加快實施會計服務貿易早期收穫開放承諾，我司密切配合商務部和國臺辦，抓緊推進有關落實工作，並於2010年10月在財政部網站正式發布新聞稿，允許臺灣會計師事務所在大陸臨時開展審計業務時申請的《臨時執行審計業務許可證》的有效期由原先的半年延長為一年，進一步促進了兩岸會計師事務所的交流與合作。與此同時，認真研究廈門市政府提交的《對臺會計合作與交流基地建設實施方案》，同意廈門市可以按規定程序向財政部申請為臺灣考生開設註冊會計師考試專門考場，但要求其在操作過程中必須遵循成本效益原則和對等待遇原則。
此外，我司還積極參與WTO會計服務貿易市場開放諸邊磋商。在日內瓦舉行的世貿組織服務貿易理事會系列會議上，我司就澳大利亞等成員對向中國在內的20個成員提出會計服務諸邊要價進行了有理有據的回應。我方指出，中國在加入世貿組織時在會計服務方面已經做出高水平的承諾，給予外國服務提供者國民待遇，為其提供廣闊的市場準入機會，只保留少量基於公共利益的選擇。我方強調，服務自由化不應損害成員主管部門的監管權力，為保護公共利益的行業政策權利應該得到尊重。
（六）日常備案審查和涉外審批依法實施
會計師事務所及其註冊會計師日常備案審查和涉外審批是註冊會計師行業行政管理的常規性工作，工作量十分巨大，對我司幹部的專業性、細緻性、嚴謹性和耐性都提出了較高的要求。在會計師事務所備案審查和涉外審批方面，2010年以來，成功完成了405家新設會計師事務所審查備案，對註冊會計師行業管理系統中出現的股東未滿五年執業、事務所組織形式不合規定、事務所重名等問題逐一與省級財政部門進行核查落實；認真審核匯總了54家證券資格會計師事務所的年度報備材料，並如期進行公示，審核證券資格事務所變更5家，收回證券資格事務所1家；新批境外會計師事務所來內地臨時執業38家，審批同意延期境外會計師事務所代表處2家。在註冊會計師註冊備案和基本信息變更備案等方面，過去一年來，共處理了註冊備案文件300餘件，涉及註冊會計師7658人，發放註冊會計師證書28批。通過註冊會計師註冊和變更備案審查、會計師事務所新設備案審查、境外會計師事務所臨時執業審批、境外會計師事務所設立代表處審批等，我司及時掌握了會計師事務所及其註冊會計師的基本信息，有利於深入了解行業整體情況，有利於有針對性地開展註冊會計師行業行政管理工作。
（七）行業管理系統二期趨於成熟
註冊會計師行業管理系統自上線以來，有效提高了行業管理效率，積累了行業發展數據，成為行業主管部門、會計師事務所、註冊會計師日常管理工作必須依賴的工具。根據過去幾年來系統運行存在的問題，為使系統功能更為完善、操作更為便捷、運行更為流暢，我司在財政部信息中心的大力支持下，組織開展了系統二期建設。一是組織地方財政部門、註冊會計師協會進行研討，廣泛搜集地方用戶對系統實施和功能完善的意見建議，同時開展對會計師事務所及其註冊會計師的調研，了解行業對系統的需求，在此基礎上制定了系統升級方案。二是配合財政部信息中心完成系統二期招標工作，包括確定項目內容和預算、劃定開發單位資質、編寫招標文件等，最終確定用友政務公司作為系統二期建設單位，並隨即開展系統開發工作，目前項目進展順利，預期將於2011年正式投入使用。三是在對現有功能進行補充完善的基礎上，重點增加兩項新功能：簡訊平臺功能和數字籤名功能。簡訊平臺功能通過手機簡訊方式為事務所、註冊會計師提供多種類型服務，包括找回登錄密碼、確認業務辦理、通知審批結果、公告重大事項等；數字籤名功能旨在滿足《電子籤名法》的要求，在系統中確認操作人員的身份。這兩項功能的開通，將極大地方便系統用戶，有助於提高用戶的工作效率，有助於提升系統的公眾形象。
（八）國際動態和理論研究取得成果
加強國際動態和理論前沿研究，是推動我國註冊會計師行業改革發展的先導。2010年，我司組織開展了《中外合作會計師事務所本土化及事務所特殊普通合夥組織形式研究》和《企業內部控制審計政策解讀與操作指引》兩項部級重點科研課題的攻關，分別形成12萬字和24萬字的高質量課題研究報告，得到了業內的好評。與此同時，密切跟蹤國際會計動態，特別是涉及會計師事務所及其註冊會計師的國際前沿理論和實務研究成果，陸續編發了若干期國際動態，得到了部領導的高度重視。通過開展課題研究和跟蹤國際動態，一方面鍛鍊了註冊會計師行業管理人才隊伍，明顯提高了司內同志的理論水平，另一方面理清了改革思路，為下一步涉及行業重大改革政策的制定和實施奠定了良好基礎。
（九）行業宣傳工作積極展開
加強宣傳是獲得領導認可、取得行業支持、推動工作有效開展的重要手段。我司高度重視註冊會計師行業宣傳工作，2010年共起草涉及註冊會計師行業行政管理工作的部發文（函）42件，佔全司部發文（函）總數約60%，充分說明註冊會計師行業行政管理工作已經成為會計管理工作的重要組成部分；起草國辦56號文件、行業規章制度、H股審計政策、事務所合併、註冊會計師人才發展規劃等政策文件（或措施）的解讀共20篇，合計30多萬字；起草有關鼓勵大型事務所轉制、推動取消H股雙重審計、貫徹落實ECFA會計服務貿易早期承諾等新聞稿若干篇。粗略計算，我司2010年起草有關註冊會計師行業行政管理工作的各類文件、通知、研究報告、政策解讀、新聞通稿等的文字工作量約達百萬字。通過積極開展行業宣傳工作，及時向領導請示了工作、匯報了情況，向社會闡明了政策取向、公告了行業動態，為註冊會計師行業又好又快發展營造了良好的社會環境和輿論氛圍。
2010年，註冊會計師行業行政管理工作雖然取得了一些成績，但也存在不足：註冊會計師行業行政管理作為財政科學化、精細化管理的重要組成部分，在如何更好地服務財政中心工作方面尚需加強；對大型會計師事務所轉制為特殊普通合夥組織形式過程中可能遇到的問題，在事前的宣傳鋪墊和事中的調查研究等方面還有條件把工作做得更細緻、更紮實等。我司將高度重視這些問題，繼續努力加以改進。
二、體會和認識
過去的一年，是註冊會計師行業改革和管理工作整體籌劃、穩步推進、協調發展、取得新成果的一年。回顧一年來的工作，主要有以下幾點體會和認識：
一是領導的重視和支持是做好註冊會計師行業行政管理工作的根本保障。一年多來，國務院及地方人民政府、財政部及各地財政部門的領導，對註冊會計師行業行政管理工作給予了高度重視。溫家寶總理、習近平副主席、李克強副總理、王岐山副總理、馬凱秘書長等中央領導同志多次就註冊會計師行業改革發展與創先爭優、審計監管跨境合作等有關工作作出批示，充分體現了黨和國家對註冊會計師行業的深切關懷。謝旭人部長始終關心重視註冊會計師行業管理工作，深刻指出註冊會計師行業是社會經濟監督體系的重要組成部分，明確要求加強對註冊會計師行業的行政監管。王軍副部長作為分管部領導，為註冊會計師行業改革和發展傾注了大量心血，他親力親為，組織領導了註冊會計師行業改革與發展的各項重要工作，在行業改革遇到難題時，他總是義無反顧地予以大力支持，給了我們巨大鼓舞和激勵。除此之外，統戰部、法制辦、證監會等相關部門的領導、各地政府和各級財政部門的負責人也非常重視和支持註冊會計師行業行政管理工作。中央領導、部領導及相關部門或單位領導的關懷、重視、理解和支持，給註冊會計師行業行政管理工作注入了強大動力。
二是部內有關單位和社會各界的幫助支持是做好註冊會計師行業行政管理工作的重要支撐。2010年，註冊會計師行業行政管理的許多工作，尤其是國辦56號文件的貫徹落實、大型會計師事務所的特殊普通合夥轉制和H股審計工作的重要突破，是在部內有關單位、地方財政部門以及其他社會各界的支持和配合下才得以順利開展。部辦公廳、條法司、國際司、監督局、中注協以及證監會會計部等單位為保證內地符合資格事務所順利獲得香港方面認可，作了大量協調配合工作；各地財政部門認真落實國辦56號文件精神，及時報請省級人民政府印發或轉發本地區推動註冊會計師行業加快發展的實施意見，極大地提升了國辦56號文件的政策效果，擴大了註冊會計師行業的社會影響。部內有關單位、地方財政部門和社會各界的大力支持，使我司較好地完成了2010年的註冊會計師行業行政管理工作任務。
三是註冊會計師行業行政管理隊伍的奮力拼搏和共同努力是做好註冊會計師行業行政管理工作的重要條件。2010年是註冊會計師行業改革任務極其繁重的一年，各項重要政策舉措全面推開，對我司註冊會計師行業行政管理隊伍提出了嚴峻的挑戰。過去一年來，我司註冊會計師行業管理隊伍中的全體幹部職工本著對事業的無限熱愛和對工作的無比熱忱，不辭辛勞、加班加點，不計得失、相互幫扶，不畏險阻、頑強拼搏，在部司領導的正確領導和有關方面的密切配合下，取得了一些成績。可以說，註冊會計師行業行政管理幹部的奮力拼搏和共同努力，為我國註冊會計師行業發展添加了磚瓦、貢獻了力量；註冊會計師行業的深化改革和加快發展，也為註冊會計師行業行政管理幹部提供了大好機遇，使得這樣一支年輕而有活力的隊伍能夠不斷成長成熟。