初級會計實務
1、資產=負債+所有者權益(會計恆等式)
收入-費用=利潤
2、期末餘額=期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額(具體是借方還是貸方要根據不同類型的會計科目來判定，根據「貸來」)
3、全部帳戶本期借方發生額合計=全部帳戶本期貸方發生額合計
全部帳戶借方期末(初) 餘額合計=全部帳戶貸方期末(初) 餘額合計
4、企業銀行存款日記帳餘額+銀行已收企業未收款-銀行已付企業未付款
=銀行對帳單存款餘額+企業已收銀行未收款一企業已付銀行未付款
5、本期應計提的壞帳準備=壞帳準備計算出的期末餘額-帳上已經存在的
6、應收帳款帳面價值=應收帳款帳面餘額一壞帳準備
7、交易性金融資產出售時應確認的投資收益=取得價款-初始成本
交易性金融資產出售時影響損益的金額=取得價款一帳面價值
8、月末一次加權平均法:
9、計劃成本法下實際成本的計算:
實際成本=計劃成本+差異(注意題目是問的「庫存」的還是「發出」的)
10、發出商品的毛利率法:
毛利率=銷售毛利/銷售額X100%
銷售淨額=商品銷售收入-銷售退回與折讓
銷售毛利=銷售額X 毛利率
銷 售 成 本= 銷 售 額 -銷 售毛 利
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本
11、發出商品的售價金額核算法:
本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入X商品進銷差
本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期銷售商品應分攤的進銷差價
期末結存商品的成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本
12、固定資產折舊方法的年限平均法:
年折舊率= (1-預計淨殘值率)÷預計使用壽命(年)
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產原價X月折舊率
13、固定資產折舊方法的工作量法:
單位工作量折舊額=[固定資產原價X (1-預計淨殘值率) ]÷預計總工作量
某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量X單位工作量折舊額
14、固定資產折舊方法的雙倍餘額遞減法:
年折舊額=每個折舊年度年初固定資產帳面淨值X年折舊率
月折舊額=年折舊額÷12
最後兩年直接取平均，此時才要考慮預計淨殘值。
15、固定資產有關的不同專門名詞:
固定資產帳面餘額=固定資產原價(即「固定資產」這個科目的餘額)
固定資產帳面淨值=固定資產原價一累計折舊
固定資產帳面價值=固定資產原價一累計折舊一固定資產減值準備
16、固定資產折舊方法的年數總和法:
年折舊率=尚可使用年限/預計使用壽命的年數總和
年折舊額= (固定資產原價-預計淨殘值) X年折舊率
17、一般納稅人應納增值稅的計算:
應納稅額=當期銷項稅額一當期可以抵扣的進項稅額 =不含稅銷售額X增值稅稅率一當期可以抵扣的進項稅額=含稅銷售額/ (1十增值稅稅率)X增值稅稅率-當期可以抵扣的進項稅額
18、小規模納稅應納增值稅的計算:
應納稅額=銷售額X徵收率
19、可供分配的利潤=當年實現的淨利潤(或淨虧損) +年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損) +其他轉入
20、盈餘公積的計算:
(1) 若年初未分配利潤餘額為正數:
盈餘公積=本年淨利潤X10%
(2) 若年初未分配利潤餘額為負數，但可供分配的利潤為正數:
盈餘公積=可供分配的利潤X10%
(3) 若年初未分配利潤餘額為負數，可供分配的利潤也為負數:
盈 餘 公 積=0
21、營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值就動損失) +投資收益(-投資損失) +其他收益
22、利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
23、淨利潤=利潤總額-所得稅費用
24、所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅 =應納稅所得額X所得稅稅率+ (遞延所得稅負債期末餘額-遞延所得稅負債的期初餘額)- (遞延所得稅資產期末餘額-遞延所得稅資產期初餘額)
25、貨幣資金項目金額=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金
26、應收帳款項目金額=應收帳款借方明細科目餘額+預收帳款借方明細科目餘額-壞帳準備
27、預收帳款項目金額=應收帳款貸方明細科目餘額+預收帳款貸方明細科目餘額
28、應付帳款項目金額=應付帳款貸方明細科目餘額+預付帳款貸方明細科目餘額
29、預付帳款項目金額=應付帳款借方明細科目餘額+預付帳款借方明細科目餘額-壞帳準備（如果題目真的有的話）
總結: 收對收，付對付，借貸方向看科目。
30、未分配利潤項目金額=利潤分配一一未分配利潤的明細餘額
31、長期借款項目金額=長期借款期末餘額-將在一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款
32、固定資產項目金額=固定資產帳面餘額-累計折舊-固定資產減值準備
33、無形資產項目金額=無形資產帳面餘額-累計攤銷-無形資產減值準備
34、存貨=原材料+委託加工物資+周轉材料+材料採購+在途物資+發出商品+材料成本差異-存貨跌價準備
36、貨幣時間價值有關公式;
(1) 複利終值: F=P(1+ i)"=PX (F/P,i,n)
(2) 複利現值: P=F/(1+ i)"=FX (P/F,i,n)
複利終值係數和複利現值係數互為倒數，即相乘等於1.
(3) 預付年金終值: F=AX[(F/A,i,n+1)-1]; F=AX(F/A,i,n)X(1+i)(4)
(4) 預付年金現值: P=AX[(P/A,i,n-1)+1]; P=AX(P/A,i,n)X(1+i)
(5) 遞延年金終值: F=AX (F/A,i,n)
(6) 遞延年金現值: P=AX (P/A,i,n) X (P/F,i,m);
P=AX[(P/A,i1,m+n)-(P/A,i,m)
P=AX(F/A,i,n)X(P/F,i,m+n)
特別注意遞延期m，極易出錯。
(7) 永續年金現值: P=A/i
(8) 實際利率與名義利率工的關係: i= (1+r/m)m- 1
(9) 償債基金係數與普通年金終值係數互為倒數
(10) 資本回收係數與普通年金現值係數互為倒數(回本)
經濟法基礎
1、一般納稅人應納增值稅的計算:
應納稅額=當期銷項稅額一當期可以抵扣的進項稅額=不含稅銷售額X增值稅稅率一當期可以抵扣的進項稅額=含稅銷售額/ (1十增值稅稅率)X增值稅稅率-當期可以抵扣的進項稅額
組成計稅價格=成本X (1+成本利潤率) ÷(1-消費稅稅率)
2、小規模納稅應納增值稅的計算:
應納稅額=銷售額X徵收率
3、進口貨物應納增值稅的計算:
應納稅額=組成計稅價格X稅率 = (關稅完稅價格+關稅+消費稅) X稅率
關稅=關稅完稅價格X關稅稅率
4、扣繳計稅方法:
應扣繳稅額=購買方支付的價格÷(1+稅率) X稅率
5、從價定率的消費稅: 應納稅額-銷售額×比例稅率
6、從量定額的消費稅: 應納稅額=銷售數量X定額稅率
7、複合計徵的消費稅:
應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量X定額稅率
8、從價定率的消費稅的組價:
(1) 自產自用:
組成計稅價格= (成本+利潤÷ (1-比例稅率)
(2) 委託加工:
組成計稅價格= (材料成本+加工費) ÷(1比例稅率)
(3) 進口:
組成計稅價格= (關稅完稅價格+關稅) ÷(1-比例稅率)
9、複合計徵的消費稅的組價:
(1) 自產自用:
組成計稅價格= (成本+利潤+數量X定額稅率)÷(1-比例稅率)
(2) 委託加工:
組成計稅價格= (材料成本+加工費+數量X定額稅率) ÷(1-比例稅率)
(3) 進口:
組成計稅價格= (關稅完稅價格+ 關稅+數量X定額稅率) ÷(1-比例稅率)
10、一般工資、薪金所得應納個稅的計算:
應納稅額=應納稅所得額X 適用稅率-速算扣除數 = (每月收入額-費用扣除標準) X適用稅率-速算扣除數
11、年終一次性獎金的個稅計算
應納稅額= (全年一次性獎金-當月工資薪金所得與3500或4800的差額) X適用稅率-速算扣除數
12、個體工商戶的生產、經營所得應納個稅的計算:
應納稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數 = (全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出以及以前年度虧損) X適用稅率-速算扣除數
13、對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納個稅的計算:
應納稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數 =(納稅年度收入總額一必要費用) X適用稅率一速算扣除數
14、勞務報酬所得應納個稅的計算:
(1) 每次收入不足4000 元的:
應納稅額= (每次收入額-800) X20%
(2) 每次收入在4000元以上的:
應納稅額=每次收入額X (1-20%) X20%
(3) 每次收入的應納稅所得額超過20000元的:
應納稅額=每次收入額X (1-20%) X適用稅率-速算扣除數
15、稿酬所得應納個稅的計算:
(1) 每次收入不足4000 元的:
應納稅額= (每次收入額-800) X20%X (1-30%)
(2) 每次收入在4000元以上的:
應納稅額=每次收入額 X (1-20%) X20%X (1-30%)
16、特許權使用費所得應納個稅的計算:
(1) 每次收入不足4000 元的:
應納稅額= (每次收入額-800) X20%
(2) 每次收入在4000 元以上的:
應納稅額-每次收入額x (1-20%) X20%
17、利息、股息、紅利所得應納個稅的計算:
應納稅額=每次收入額X20%
18、財產租賃所得應納個稅的計算:
(1) 每次(月) 收入不足4000元的:
應納稅額=[每次(月) 收入額-財產租賃過程中繳納的稅額-由納稅人負擔的租賃財產實際開
支的修繕費用(800元為限)-800元]X20%
(2) 每次(月) 收入在4000元以上的:
應納稅額=[每次(月) 收入額-財產租賃過程中繳納的稅額-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用(800 元為限) ]x (1-20%) X20%
19、財產轉讓所得應納個稅的計算:
應納稅額- (收入總額-財產原值一合理費用) X20%
20、偶然所得、其他所得應納個稅的計算:
應納稅額=每次收入額X20%
21、從價計徵房產稅=房產原值X (1-扣除比例) X1.2%
從租計徵房產稅=租金收入X12%(或4%)
22、土地增值稅的計算過程:
(1) 確定收入一一題目給出
(2) 確定扣除項目金額
<1>取得土地使用權所支付的金額一一題目給出
<2>房地產開發成本一一題目給出