注意！本月起，新的增值稅發票政策、新版申報表正式實施！開發票必須按照新規執行，會計收到不符合規定的發票，要立即退還，否則損失還得由自己來承擔。
發票開具規定
各級稅務機關要以增值稅發票管理系統中採集到的發票數據為依託，跟蹤監控納稅人發票開具情況，並且據此採取有針對性的服務和管理措施。對於大量開具舊稅率發票等情況，要進行分析研判。
這17種費用發票不能再報銷
一
未填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼的普通發票
根據《國家稅務總局關於增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條規定：
自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在「購買方納稅人識別號」欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。
所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合夥企業和其他企業。
二
填開內容與實際交易不符的發票
根據《國家稅務總局關於增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第二條規定：
銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。
三
原省級稅務機關印製的舊版發票
根據《國家稅務總局關於稅務機構改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第32號）第六條規定：
新稅務機構掛牌後，啟用新的稅收票證式樣和發票監製章。掛牌前已由各省稅務機關統一印製的稅收票證和原各省國稅機關已監製的發票在2018年12月31日前可以繼續使用，由國家稅務總局統一印製的稅收票證在2018年12月31日後繼續使用。
新版發票監製章
新啟用的發票監製章形狀為橢圓型，長軸為3釐米，短軸為2釐米，邊寬為0.1釐米，內環加刻一細線，上環刻制「全國統一發票監製章」字樣，中間刻制「國家稅務總局」字樣，下環刻制「××省（區、市）稅務局」字樣，下環字樣例如：「上海市稅務局」。字體為楷體7磅，印色為大紅色。
新版如圖：
四
提供貨物運輸服務未在備註欄註明規定信息的發票
根據《國家稅務總局關於停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）第一條規定：
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備註欄中，如內容較多可另附清單。
五
提供建築服務未在備註欄註明規定信息的發票
根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》《（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（三）項規定：
提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。
此外，根據《國家稅務總局關於營改增后土地增值稅若干徵管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第五條規定：
營改增後，土地增值稅納稅人接受建築安裝服務取得的增值稅發票，應按照規定在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
六
銷售不動產未按規定要求填開的發票
根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（四）項規定：
銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票「貨物或應稅勞務、服務名稱」欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），「單位」欄填寫面積單位，備註欄註明不動產的詳細地址。
七
出租不動產未在備註欄註明規定信息的發票
根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（五）項規定：
出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備註欄註明不動產的詳細地址。
八
未在增值稅發票管理新系統中開具的二手車銷售統一發票
根據《關於增值稅發票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）第三條規定：
自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業應當通過增值稅發票管理新系統開具二手車銷售統一發票。
二手車銷售統一發票「車價合計」欄次僅註明車輛價款。二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業在辦理過戶手續過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發票。
九
未按規定要求開具的成品油發票
根據《國家稅務總局關於成品油消費稅徵收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）第一條規定：
所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具。開具成品油發票時，應遵守以下規則：
1.正確選擇商品和服務稅收分類編碼。
2.發票「單位」欄應選擇「噸」或「升」，藍字發票的「數量」欄為必填項且不為「0」。
3.開具成品油專用發票後，發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規定開具紅字成品油專用發票。
4.成品油經銷企業某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發票的總量，應不大於所取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。
十
外貿綜合服務企業將代辦退稅專用發票作為增值稅扣稅憑證
根據《國家稅務總局關於調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）第六條、第七條規定：
生產企業代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額並按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備註欄內註明「代辦退稅專用」的增值稅專用發票（簡稱「代辦退稅專用發票」），作為綜服企業代辦退稅的憑證。
代辦退稅專用發票不得作為外貿綜合服務企業的增值稅扣稅憑證。
十一
未填開付款方全稱的發票
根據《國家稅務總局關於進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發〔2008〕80號）第八條第（二）項規定：
納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用於稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。
十二
未加蓋發票專用章的發票
根據《國家稅務總局關於修改的決定》（國家稅務總局令第37號）第二十八條規定：
單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次列印，內容完全一致，並在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
十三
發生銷貨退回或銷售折讓未在收回原發票註明「作廢」字樣
根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（2018年6月15日修正版）第二十七條規定：
開具發票後，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票並註明「作廢」字樣或取得對方有效證明。
開具發票後，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票並註明「作廢」字樣後重新開具銷售發票或取得對方有效證明後開具紅字發票。
十四
商業企業一般納稅人零售消費品開具增值稅專用發票
根據《國家稅務總局關於修訂的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十條規定：
商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。
十五
單用途卡銷售、充值與使用等環節發票開具不規範
根據《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第三條規定：
單用途卡發卡企業或者售卡企業向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。
銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，並在備註欄註明「收到預付卡結算款」，不得開具增值稅專用發票。
十六
多用途卡銷售、充值與使用等環節發票開具不規範
根據《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第四條規定：
支付機構向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
持卡人使用多用途卡，向與支付機構籤署合作協議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。
特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，並在備註欄註明「收到預付卡結算款」，不得開具增值稅專用發票。
十七
保險機構代收車船稅開具增值稅發票備註欄未填寫規定
根據《國家稅務總局關於保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）文件規定：
保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅並開具增值稅發票時，應在增值稅發票備註欄中註明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
收到發票重點檢查7個方面
一、發票有沒有填寫購買方「納稅人識別號」？
二、稅率適用是不是對的？
三、發票內容與實際業務是不是相符？
四、籠統的開辦公用品、食品等名稱發票一律不行！
五、發票章蓋的不規範的一律不行！
六、開具匯總辦公用品、食品等發票，必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，外加蓋上發票專用章，A4紙自行列印的一律不行！
例如：在文具店裡，買了一些籤字筆、筆記本和書架什麼的。發票上必須把商品名稱、型號、數量都列印出來才行！
七、開具培訓會議清單，必須由酒店系統或銷售系統開具，並加蓋發票專用章，其它途徑開具的清單無效！
費用報銷不能只附一張發票
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
當然，發票這項證據也是非常重要的，雖然企業所得稅法並沒有明確將稅前扣除憑證限定為發票，但是對於能夠取得發票的行為來說，符合規定的發票和其他資料一樣是證明業務真實合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點在其他的文件也是有規定的。
《關於加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號）第二條第（三）3項規定：加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據；
《稅收徵收管理法》第二十一條規定，納稅人購買商品必須取得合法有效的發票。
國稅發[2008]80號《國家稅務總局關於進一步加強普通發票管理工作的通知》第八第（二）在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用於稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。
國家稅務總局公告2017年第16號《國家稅務總局關於增值稅發票開具有關問題的公告》第二條不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。
那麼，日常工作中主要的業務實質性要件有哪些？包括但不限於下面這些情況。
1.實物資產
如：購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單、入庫單籤章、審批手續是否齊全，是否有採購合同，是否有質量驗收合格證明、發票日期和發票金額是否與採購合同對應，是否有從第三方開票，是否捨近求遠採購，成本費用率是否明顯超過行業合理水平。
2.租金髮票
是否有行政辦公部門審核確認手續，是否有房屋租賃合同、發票日期金額是否與租賃合同吻合。
3.業務招待費
業務招待費報銷，是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理審核籤批，大額發票是否有消費清單。大額發票是稅務稽查重大，如果沒有清單，可能會認為虛假消費。
4.差旅費
差旅費報銷單內容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費發票是否為出差地的發票、人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。
5.會議費
會議費報銷、是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、籤到表等資料，是否有與會議無關費用（如旅遊費）列支。就比如案子所述，會務費就一個發票和合同，14萬的開支，明細等這些都沒有，肯定是不可以的！稅務不查你查誰？
6.工資薪金
是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個人所得稅，工資數額是否與勞動合同和考勤紀律相吻合。
7.運費
運費報銷，是否有運費報銷單，起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合，是否由起運地和運達地以外的車輛運輸、運輸價格是否波動較大。
8.油費
加油費報銷，報銷的加油費是否為本公司車輛，本公司帳面上是否有車輛，加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。
9.水電費
水電費報銷，發票上的字碼是否與水錶、電錶的字碼相符，是否與本公司的產能相吻合。有的企業帳面反映產量很少，但水電費卻很高。
發票違規後果嚴重
「金三系統」的強大，大家早就有目共睹，就拿企業取得增值稅發票，需納稅人識別號或統一社會信用代碼來說，目的就是使企業的購銷業務在金三系統中進行全面的記錄。由於納稅人識別號或統一社會信用代碼具有唯一性，對金三系統的數據進行比對與分析，進一步掌握納稅人的購銷業務的相關性、成本費用的配比度、業務流向的合理性等業務情況有著莫大的作用。
一旦有個環節有問題，就可能引起稅局的注意，最終因小失大。而稅收編碼的使用，也為後臺大數據提供了數據源，進一步防範企業虛開、套票等行為。
謹慎報銷，規範使用發票，絲毫不要鬆懈！下面小編給大家介紹2019年4月兩個重磅發票政策：
一
將取消增值稅發票認證，勾選認證發票擴大至全部一般納稅人
圖片來源：國家稅務總局儋州市稅務局
二
《關於深化增值稅改革有關政策的公告》
不合規發票該如何處理
1.補開發票
企業取得的不合規發票無法作為扣除憑證，會給企業帶來損失，因此必須找銷售方重開發票。國家稅務總局規定：企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度彙算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開後的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。
值得注意的是，企業一定要找真實的銷售方換開發票，如果原開票方屬於第三方，再找原開票方開票，就違反了稅前扣除憑證的真實性、合法性、關聯性原則，不能作為甲公司稅前扣除的憑證。
2.無法補開的特殊情形
企業在補開、換開發票，其他外部憑證的過程中，因對方註銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：
（1）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商註銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；
（2）相關業務活動的合同或者協議；
（3）採用非現金方式支付的付款憑證；
（4）貨物運輸的證明資料；
（5）貨物入庫、出庫內部憑證；
（6）企業會計核算記錄以及其他資料。