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今日核心考點
2020年初級會計實務高頻考點：所得稅費用的核算
核心考點概述
（一）應交所得稅的計算
1.應交所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項,應交納給稅務部的所得稅金額，當期應交所得稅。計算公式為:
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應交所得稅=應納稅所得額x所得稅稅率
2.納稅調整是因為會計制度和稅收法規差異形成的，指的是按照稅法對利潤所得進行調整,包括納稅調整增加額和納稅調整減少額。納稅調整增加額主要包括超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費等。納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。
3.企業應根據企業會計準則的規定,計算當期所得稅和遞延所得稅,據以確定應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,通過」所得稅費用」科目核算。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅= (遞延所得稅負債期末餘額-遞延所得稅負債期初餘額) - (遞延所得稅資產期末餘額-遞延所得稅資產期初餘額)
4.在不存在遞延所得稅的情況下應交所得稅和所得稅費用是相等的。
（二）帳務處理
①期末計算所得稅費用
借：所得稅費用
遞延所得稅資產（可借可貸）
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債（可借可貸）
②期末，將「所得稅費用」科目的餘額轉入「本年利潤」，結轉後該科目應無餘額。
借：本年利潤
貸：所得稅費用
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