問
&
答
今年，在突如其來的疫情面前，社會各界愛心人士紛紛捐款捐物，展現了強烈的社會責任感與擔當。那麼，您知道嗎？公益捐贈在個人所得稅年度彙算時是能夠享受優惠的哦！除此之外，特許權使用費類的問題也是近期諮詢熱點。本期，申稅小微就整理了特許權使用費及捐贈兩類大家關注度較高的熱點問答，一起來看看吧！
一、特許權使用費類
01
什麼是特許權使用費所得？
答：特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
編劇取得的劇本使用費，按稿酬所得徵稅還是按特許權使用費項目計算繳納個人所得稅？
02
答：對於劇本作者從電影、電視劇的製作單位取得的劇本使用費，應按特許權使用費所得項目計徵個人所得稅，併入綜合所得進行年度彙算。
03
個人獲得的專利賠償款應按什麼項目計算繳納個人所得稅？
答：根據國稅函〔2000〕257號文件規定，專利賠償款應按「特許權使用費所得」項目計繳個人所得稅，併入綜合所得進行年度彙算。
個人將小說手稿進行拍賣取得所得，應按什麼項目計算繳納個人所得稅？
04
答：作者將自己的文字作品手稿原件或複印件拍賣取得的所得，按照「特許權使用費」所得項目繳納個人所得稅，併入綜合所得進行年度彙算。
二、捐贈類
01
公益性捐贈扣除應當符合什麼條件？
答：個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈，發生的公益捐贈支出，可按照個人所得稅法有關規定在計算應納稅所得額時扣除。
上述所稱境內公益性社會組織，包括依法設立或登記並按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織，其他社會組織和群眾團體。
在公益捐贈中，個人捐贈貨幣性資產和非貨幣性資產如何確定捐贈額？
02
答：個人捐贈貨幣性資產的，按照實際捐贈金額確定捐贈額。個人捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定捐贈額。個人捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產市場價格確定捐贈額。
03
居民個人公益捐贈支出可以在綜合所得年度彙算時扣除嗎?
答：根據現行稅收政策規定，公益捐贈支出是綜合所得年度彙算重點稅前扣除項目之一，因此納稅人的公益捐贈支出是可以在綜合所得年度彙算時扣除的。
特別需要說明的是，現行的綜合所得年度彙算制度可以幫助納稅人更加精準、全面地享受公益捐贈優惠政策，更好的保障納稅人權益。比如，有的納稅人平時工作繁忙，在平時沒來及申報扣除公益捐贈支出，那麼他可以通過年度彙算追補扣除。還有的納稅人取得稿酬、勞務報酬、特許權使用費收入，在平時沒有充分足額扣除公益捐贈支出，那麼也可以通過年度彙算追補扣除。
總而言之，納稅人沒有及時或足額扣除公益捐贈支出的，都可以在綜合所得年度彙算時申報扣除，保障納稅人充分享受政策紅利。
居民個人在綜合所得年度彙算時扣除公益捐贈支出應該注意什麼？
04
答：納稅人在綜合所得年度彙算時要注意以下兩點：
第一，要在稅法規定的額度範圍內扣除公益捐贈支出。根據現行政策規定，納稅人在綜合所得扣除公益捐贈支出有上限的，具體為年度綜合所得應納稅所得額的百分之三十（政策規定對公益捐贈全額稅前扣除的，不受該比例限制）。因此納稅人在綜合所得年度彙算時，要著重關注自己公益捐贈支出扣除的上限，以便準確享受公益捐贈政策。
第二，要留存好捐贈票據。根據現行政策規定，當納稅人完成捐贈，不論金額大小，公益性社會組織、國家機關都可以為捐贈人開具捐贈票據。因此，為了防止通過虛假捐贈逃避稅收，政策規定享受公益捐贈政策的納稅人要妥善保管捐贈票據，以便在稅務機關後續有核查需求時予以配合。
05
同時存在限額扣除和全額扣除的公益捐贈，兩者扣除的先後順序會影響最終繳納稅款金額嗎？
答：不影響。根據現行稅法規定，個人公益捐贈支出的扣除基數為扣除捐贈額之前的應納稅所得稅額。也就是說，這個應納稅所得額是一個固定數，不會因為先扣了一筆捐贈額而縮小。因此，不論是先扣限額捐贈支出還是先扣全額扣除捐贈，最終效果都是一樣的。
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原標題：《【12366熱點問答】個稅年度彙算時，有取得特許權使用費或捐贈的情形怎麼辦？一文全看懂~》
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