溫馨提示：好的過程才有好的結果！一鼓作氣，把題目做完，然後不懂的翻講義查資料，最後再核對答案！不要一邊做一邊看答案！就好像蒸饅頭，不要過幾分鐘就揭開鍋蓋看看饅頭有沒有熟！耐心的添加柴火，時間到了，再悶5分鐘，開鍋，美味可口的饅頭就出鍋了！相反，如果蒸的時候頻繁的揭鍋蓋，那蒸出的饅頭肯定不好吃！蒸米飯也是這樣的道理，不要頻繁的揭鍋蓋！
壹：2014年中級會計實務真題
一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)
1. 企業取得或生產製造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物屬於（ ）。
A.現值
B.重置成本
C.歷史成本
D.可變現淨值
2. 下列各項中，不屬於企業獲得的政府補助的是( )。
A. 政府部門對企業銀行貸款利息給予的補貼
B. 政府部門無償撥付給企業進項技術改造的專項資金
C. 政府部門作為企業所有者投入的資本
D. 政府部門先徵後返的增值稅
3. 甲公司自行研發一項新技術，累計發生研究開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發成功後向國家專利局提出專利權申請並獲得批准，實際發生註冊登記費8萬元；為使用該項新技術發生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入帳價值為（ ）萬元。
A.508
B.514
C.808
D.814
4. 對於因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應將該部分需要償還的款項確認為（ ）。
A.管理費用
B.其他費用
C.籌資費用
D.業務活動成本
5.2013年4月20日，甲公司以當月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開始施工，5月20日因發現文物需要發掘保護而暫停施工，7月15日復工興建。甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為（ ）。
A.2013年4月1日
B.2013年4月20日
C.2013年5月10日
D.2013年7月15日
6. 甲公司一臺用於生產M產品的設備預計使用年限為5年，預計淨殘值為零。假定M產品各年產量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是（ ）。
A.工作量法
B.年限平均法
C.年數總和法
D.雙倍餘額遞減法
7.2013年10月31日，甲公司獲得只能用於項目研發未來支出的財政撥款1 000萬元，該研發項目預計於2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（ ）。
A.研發支出
B.遞延收益
C.營業外收入
D.其他綜合收益
8.2013年12月31日，甲公司某項固定資產計提減值準備前的帳面價值為1 000萬元，公允價值為980萬元，預計處置費用為80萬元，預計未來現金流量的現值為1 050萬元。2013年12月31日，甲公司應對該項固定資產計提的減值準備為（ ）萬元。
A.0
B.20
C.50
D.100
9. 企業將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記帳本位幣時，應採用的折算匯率是（ ）。
A.投資合同約定的匯率
B.投資合同籤訂時的即期匯率
C.收到投資款時的即期匯率
D.收到投資款當月的平均匯率
10.2013年1月1日起，企業對其確認為無形資產的某項非專利技術按照5年的期限進行攤銷，由於替代技術研發進程的加快，2014年1月，企業將該無形資產的剩餘攤銷年限縮短為2年，這一變更屬於（ ）。
A.會計政策變更
B.會計估計變更
C.前期差錯更正
D.本期差錯更正
二、多項選擇題（下列各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。）
1. 因部分處置長期股權投資，企業將剩餘長期股權投資的核算方法由成本法轉變權益法時進行的下列會計處理中，正確的有（ ）。
A.按照處置部分的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本
B.剩餘股權按照處置投資當期期初至處置投資日應享有的被投資單位已實現淨損益中的份額調整當期損益
C.剩餘股權按照原取得投資時至處置投資當期期初應享有的被投資單位已實現淨損益中的份額調整留存收益
D.將剩餘股權的帳面價值大於按照剩餘持股比例計算原投資時應享有的投資單位可辨認淨資產公允價值份額的差額，調整長期股權投資的帳面價值
2. 下列資產中，資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回的有（ ）。
A.在建工程
B.長期股權投資
C.其他債權投資
D.以成本模式計量的投資性房地產
3. 下列關於使用壽命有限的無形資產攤銷的表述中，正確的有（ ）。
A.自達到預定用途的下月起開始攤銷
B.至少應於每年年末對使用壽命進行覆核
C.有特定產量限制的經營特許權，應採用產量法進行攤銷
D.無法可靠確定與其有關的經濟利益預期消耗方式的，應採用直線法進行攤銷
4.下列各項資產負債表日後事項中，屬於調整事項的有（ ）。
A.資本公積轉增資本
B.以前期間銷售的商品發生退回
C.發現的以前期間財務報表的重大差錯
D.資產負債表日存在的訴訟案件結案對原預計負債金額的調整
5. 下列用以更正能夠確定累積影響數的重要前期差錯的方法中，不正確的有（ ）。
A.追溯重述法
B.追溯調整法
C.紅字更正法
D.未來適用法
6. 下列關於固定資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.未使用的固定資產不應計提折舊
B.至少每年年度終了對固定資產折舊方法進行覆核
C.至少每年年度終了對固定資產使用壽命進行覆核
D.至少每年年度終了對固定資產預計淨殘值進行覆核
7. 下列關於工商企業外幣交易會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.結算外幣應收帳款形成的匯兌差額應計入財務費用
B.結算外幣應付帳款形成的匯兌差額應計入財務費用
C.出售外幣交易性金融資產形成的匯兌差額應計入投資收益
D.出售外幣其他權益工具投資形成的匯兌差額應計入其他綜合收益
8.下列各項關於企業土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。
A.工業企業將購入的用於建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算
B.房地產開發企業將購入的用於建造商品房的土地使用權作為存貨核算
C.工業企業將持有並準備增值後轉讓的自有土地使用權作為投資性房地產核算
D.工業企業將以經營租賃方式租出的自有土地使用權作為無形資產核算
9. 下列各項中，屬於借款費用的有（ ）。
A.銀行借款的利息
B.債券溢價的攤銷
C.債券折價的攤銷
D.發行股票的手續費
10. 下列各項中，屬於固定資產減值跡象的有（ ）。
A.固定資產將被閒置
B.計劃提前處置固定資產
C.有證據表明資產已經陳舊過時
D.企業經營所處的經濟環境在當期發生重大變化且對企業產生不利影響
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1.已採用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值計算模式轉為成本計量模式。（ ）
2.對於比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的積累影響，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一併調整。（ ）
3.企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記帳本位幣時，所有項目均應採用變更當日即期匯率折算。（ ）
4. 企業用於生產某種產品的、已確認為無形資產的非專利技術，其攤銷金額應計入當期管理費用。（ ）
5. 企業每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額。（ ）
6. 企業當期產生的外幣報表折算差額，應在利潤表「財務費用」項目中列示。（ ）
7. 會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入帳，並列報於財務報表而確定其金額的過程。（ ）
8. 對直接用於出售的存貨和用於繼續加工的存貨，企業在確定其可變現淨值時應當考慮不同的因素。（ ）
9. 按暫估價值入帳的固定資產在辦理竣工結算後，企業應當根據暫估價值與竣工結算價值的差額調整原已計提的折舊金額。（ ）
10. 資產組一經確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。（ ）
四、計算分析題( 本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程:計算結果出現兩位以上小數的，均保留到小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區域內作答）
1. （本題10分）甲公司2011年度至2013年度對乙公司債券投資業務的相關資料如下：
（1）2011年1月1日，甲公司以銀行存款1020萬元購入乙公司當日發行的5年期公司債券，該債券面值總額為1 000萬元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，到期一次償還本金。甲公司根據管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特徵，將該債券投資劃分為以攤餘成本計量的金融資產。甲公司該債券投資的實際年利率為4.54%。
（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當日，該債券投資不存在減值跡象。
（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當日，甲公司獲悉乙公司發生財務困難，甲公司按照預計信用損失法對該債券計提了212.45萬元減值準備。
（4）2013年1月1日，甲公司以802萬元的價格全部售出所持有的乙公司債券，款項已收存銀行。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
根據資料(1)~ (4)，逐筆編制甲公司持有至到期投資相關的會計分錄。
（相關會計科目要求寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
2. （本題12分）2010年12月16日，甲公司與乙公司籤訂了一項租賃協議，將一棟經營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，於每年年初收取。相關資料如下：
（1）2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準備出租給乙公司，擬採用成本模式進行後續計量，預計尚可使用46年，預計淨殘值為20萬元，採用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓於2006年12月31日達到預定可使用狀態時的帳面原價為1 970萬元，預計使用年限為50年，預計淨殘值為20萬元，採用年限平均法計提折舊。
（2）2011年1月1日，預收當年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業務收入，並結轉相關成本。
（3）2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產市場，並且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關的會計信息，將投資性房地產的後續計量從成本模式轉換為公允價值模式，當日，該寫字樓的公允價值為2 000萬元。
（4）2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2 150萬元。
（5）2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉困難，將該寫字樓出售給丙企業，價款為2 100萬元，款項已收存銀行。
甲公司按淨利潤的10%提取法定盈餘公積，不考慮其他因素。
要求：
（1）編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉換為投資性房地產的會計分錄。
（2）編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認租金收入和結轉相關成本的會計分錄。
（3）編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產的後續計量由成本模式轉換為公允價值模式的相關會計分錄。
（4）編制甲公司2013年12月31日確認公允價值變動損益的相關會計分錄。
（5）編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產時的相關會計分錄。
（採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產應寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
五、綜合題 ( 本類題共2小題，共33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程：計算結果出現兩位以上小數的，均保留到小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區域內作答。）
1. （本題15分）甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2013年度所得稅彙算清繳於2014年3月20日完成；2013年度財務報告批准報出日為2014年4月5日，甲公司有關資料如下：
（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司籤訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產品，甲公司如不能按期交貨，應在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。籤訂合同時，甲公司尚未開始生產A產品，也未持有用於生產A產品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產A產品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預計A產品單位生產成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協商是否繼續履行該合同。
（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司籤訂了一項購貨合同，約定甲公司於2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。
（3）2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。
（4）2013年12月26日，甲公司與丁公司籤訂了一項售價總額為1 000萬元的銷售合同，約定甲公司於2014年2月10日向丁公司發貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。
（5）其他資料
①假定遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、預計負債在2013年1月1日的期初餘額均為零。
②涉及遞延所得稅資產的，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。
③與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發生時據實從應納稅所得額中扣除。
④調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。
⑤按照淨利潤的10%計提法定盈餘公積。
⑥不考慮其他因素。
要求：
（1）根據資料（1），判斷甲公司應否將與該事項相關的義務確認為預計負債，並簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，並分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產（或遞延所得稅負債）的會計分錄。
2）根據資料（2），判斷甲公司應否將與該事項相關的義務確認為預計負債，並簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，並分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產（或遞延所得稅負債）的會計分錄。
（3）分別判斷資料（3）和資料（4）中甲公司發生的事項是否屬於2013年度資產負債表日後調整事項，並簡要說明理由。如為調整事項，編制相關會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（答案中的金額單位用萬元表示）
2. （本題18分）甲公司與長期股權投資、合併財務報表有關的資料如下：
（1）2013年度
①1月1日，甲公司以銀行存款15000萬元取得了乙公司70%有表決權的股份。乙公司股東變更登記手續及董事會改選工作已於當日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯方關係且不持有乙公司任何股份；交易後，甲公司能夠對乙公司實施控制並將持有的乙公司股份作為長期股權投資核算，當日，乙公司可辨認淨資產的公允價值和帳面價值均為20 000萬元，其中股本10 000萬元，資本公積5 000萬元，盈餘公積2 000萬元，未分配利潤3 000萬元。
②12月1日，甲公司向乙公司銷售A產品一臺，銷售價格為3 000萬元，銷售成本為2 400萬元；乙公司當日收到後作為管理用固定資產並於當月投入使用，該固定資產預計使用年限為5年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項，對其計提壞帳準備90萬元；乙公司未對該固定資產計提減值準備。
③2013年度，乙公司實現的淨利潤為零，未進行利潤分配，所有者權益無變化。
（2）2014年度資料
①1月1日，甲公司以銀行存款280 000萬元取得丙公司100%有表決權的股份，並作為長期股權投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關聯方關係且不持有丙公司任何股份；交易後，甲公司能夠對丙公司實施控制。當日，丙公司可辨認淨資產的公允價值和帳面價值均為280 000萬元，其中股本150 000萬元，資本公積60 000萬元，盈餘公積30 000萬元，未分配利潤40 000萬元。
②3月1日，甲公司以每套130萬元的價格購入丙公司B產品10套，作為存貨，貨款於當日以銀行存款支付。丙公司生產B產品的單位成本為100萬元，至12月31日，甲公司以每套售價150萬元對外銷售8套，另外2套存貨不存在減值跡象。
③5月9日，甲公司收到丙公司分配的現金股利500萬元。
④12月31日，甲公司以15 320萬元將其持有的乙公司股份全部轉讓給戊公司，款項已收存銀行。
⑤2014年度，丙公司實現的淨利潤為960萬元，除淨損益外，沒有影響所有者權益的其他交易或事項。
（3）其他相關資料
①甲、乙、丙公司均以公曆年度作為會計年度，採用相同的會計政策。
②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。
要求：
（1）根據資料（1），編制甲公司取得乙公司股份的會計分錄。
（2）根據資料（1），計算甲公司在2013年1月1日編制合併財務報表時應確認的商譽。
（3）根據資料（1），逐筆編制與甲公司編制2013年度合併財務報表相關的抵銷分錄（不要求編制與合併現金流量表相關的抵銷分錄）。
（4）根據資料（2），計算甲公司出售乙公司股份的淨損益，並編制相關會計分錄。
（5）根據資料（2），逐筆編制與甲公司編制2014年度合併財務報表相關的調整、抵銷分錄（不要求編制與合併現金流量表相關的抵銷分錄，僅編制甲公司與丙公司相關的調整抵消分錄）。
（答案中的金額單位用萬元表示）
註：原題目比這個複雜很多，這是刪減後的題目（因為部分內容2020年教材刪除了）！
貳：2015年中級會計實務真題解析
一、單選題
1-5 A D A A C
6-10 D B A C C
二、多選題
1.ABC 2.ABCD 3.AC 4.AB 5.ABCD
6.ABC 7.BC 8.ABCD 9.BC 10.ABC
三、判斷題
1-5 √ √ √ √ √
6-10 × √ × × ×
第1題解析 A
紙飛機：直接銷售、連續生產非應稅消費品→計入成本
題目中是連續生產應稅消費品，消費稅不計入成本！
收回該批應稅消費品的實際成本=30+6=36萬元
分錄：
a.發出商品
借：委託加工物資 30
貸：原材料 30
b.支付加工費
增值稅=6*0.13=0.78萬元
消費稅=（30+6）/（1-10%）*0.1=4萬元
借：委託加工物資 6
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）0.78
—應交消費稅 4
貸：銀行存款 10.78
c.收回委託加工物資
借：原材料 36
貸：委託加工物資 36
第2題解析 D
處置利得=100-（200-120-30）=50萬元
10秒鐘解決戰鬥！
神一般的分錄：
a.固定資產轉清理
借：固定資產清理 50
累計折舊 120
固定資產減值準備 30
貸：固定資產 200
b.收錢
借：銀行存款 113
貸：固定資產清理 100
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 13
c.結轉固定資產清理
借：固定資產清理 50
貸：資產處置損益 50
第3題解析 A
話不多說，直接寫分錄（只考慮存貨相關的）：
a.視同全部銷售
借：營業收入 3000
貸：營業成本 3000
b.把虛增的存貨抵消掉
借：營業成本 160
貸：存貨 （3000-2200）*0.2=160
因此題目應該選A。
①題目如果問應抵消的營業成本是多少？就比較難了！
應抵消的營業成本=3000-160=2840萬元（就是上面第一個分錄的營業成本減第二個分錄的營業成本），做夢也想不到這個數字！
②如果問合併報表中應列示的營業成本是多少？也比較難！
合併報表中應該列示的營業成本=2200*0.8=1760萬元（站在合併的角度就是把成本為2200萬元的存貨對外銷售了80%）
合併報表，可以很難，備考中級，分錄會寫就可以了！後面兩問不明白可以跳過！
第4題解析 A
無形資產帳面價值=120-42=78萬元
可收回金額=60萬元（企業是理性人，選高的）
應計提減值準備=78-60=18萬元
分錄：
借：資產減值損失 18
貸：無形資產減值準備 18
第5題解析 C
營業利潤=-3+40+（2800-2000）=837萬元
分錄：
2014年2月3日
借：交易性金融資產—成本 2000
投資收益 3
貸：銀行存款 2003
2014年5月25日
借：應收股利 40
貸：投資收益 40
2014年7月10日
借：銀行存款 40
貸：應收股利 40
2014年12月31日
借：交易性金融資產—公允價值變動 800
貸：公允價值變動損益 2800-2000=800
第6題解析 D
月餅用於蓋房子，按帳面價值結轉；
月餅用於發福利，視同銷售，確認收入，結轉成本！
計入應付職工薪酬的金額是含稅的公允價值！
第7題解析 B
寫分錄
a.計提
借：銷售費用 1000*4%=40
貸：預計負債 40
b.實際發生
借：預計負債 15
貸：銀行存款 15
預計負債期末餘額=40-15=25萬元
第8題解析 A
計入所有者權益金額=350*0.81-300*0.83=34.5萬元
2014年12月1日
借：其他權益工具投資—成本 249
貸：銀行存款—港元 300*0.83=249
2014年12月1日
借：其他權益工具投資—公允價值變動 34.5
貸：其他綜合收益—其他…變動350*0.81-249=34.5
第9題解析 C
錢不能亂動！
第10題解析C
客觀題一步到位！
A材料可變現淨值=10*30-10*0.5-110=185萬元
A材料成本為200萬元
應計提存貨跌價準備=（200-185）-0=15萬元
多選第1題解析ABC
選項C不能抵扣的增值稅進項稅額應該計入存貨成本
選項D，自然災害發生的損失暫計入「待處理財產損溢」，查明原因後再處理（一般計入營業外支出）！
多選第2題解析ABCD
ABCD都正確
多選第3題 AC
選項B，不屬於自己的資產
選項D，出租給自己的職工不屬於投資性房地產
投房的概念：
一房兩地：已出租的房子，已出租的土地使用權，持有待增值後轉讓的土地使用權！
不屬於投房的情形：
1.企業計劃用於出租但尚未出租的土地使用權；
2.按照國家規定確認的閒置土地；
3.企業以經營租賃方式租入再轉租的建築物；
4.自用房地產；
包括：①企業出租給本企業職工居住的房屋；②企業擁有並自行經營的旅館、飯店；③企業自用的辦公樓、生產車間和廠房。
5.作為存貨的房地產。
6.某項房地產部分用於賺取租金或資本增值、部分自用，不能夠單獨計量和出售的、用於賺取租金和資本增值的部分。
多選第4題解析AB
外幣報表折算（這三句話年年考）
1.資產負債表中的資產和負債項目：採用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除「未分配利潤」項目外，其他項目採用發生時的即期匯率折算。
2.利潤表中的收入和費用項目：採用交易發生日的即期匯率折算；也可以採用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。
3.按照上述規定折算產生的外幣財務報表折算差額——在資產負債表中所有者權益項目下列示（其他綜合收益）。
多選第5題解析ABCD
減值可以轉回：存貨、金融資產、三合同（合同資產、合同取得成本、合同履約成本）、遞延所得稅資產！
減值後不能轉回：固定資產（在建工程）、無形資產（開發支出）、投房（成本法），長期股權投資、商譽等！
無論是否存在減值跡象，至少每年進行減值測試→無良商人→使用壽命不確定的無形資產、尚未達到預定可使用狀態的無形資產、商譽！
多選第6題解析ABC
選項ABC正確！
選項D錯誤，按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區分的，應將該變更作為會計估計變更處理！
多選第7題解析BC
非投→投，借公貸其，變成土豪兩個億
借方→公允價值變動損益→報表項目「公允價值變動收益」
貸方→其他綜合收益→報表項目「其他綜合收益」
多謝第8題解析ABCD
合併報表的合併範圍應當以控制為基礎予以確定。
投資方要實現控制，必須具備兩項基本要素，一是因涉入被投資方享有可變回報，二是擁有對被投資方的權力，並且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。
實際工作中，投資方在判斷其能否控制被投資方時，應綜合考慮所有相關事實和情況，包括：
（1）被投資方的設立目的
（2）被投資方的相關活動以及如何對相關活動作出決策
（3）投資方享有的權利是否使其目前有能力主導被投資方的相關活動
（4）投資方能否通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報
（5）投資方能否有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額
（6）投資方與其他方的關係。
其中，對被投資方的設立目的和設計的分析，貫穿於判斷控制的始終，也是分析上述其他事實和情況的基礎。
教材原文，這個內容稍微了解！
多選第9題解析BC
聽媽媽的話，按照母公司政策調整或重新編寫！
多選第10題解析 ABC
選項D，作為投資性房地產核算！選項ABC表述正確！
判斷第1題解析 √
正確
判斷第2題解析 √
存貨期末計量的套路：
①看用途：大哥還是小弟
②看合同：有無合同分開算
③看要求：問的是帳面價值還是可變現淨值
判斷第3題解析 √
蓋房子自己用，房地分開算！
判斷第4題解析 √
正確
判斷題第5題解析 √
固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：
（1）該固定資產處於處置狀態；
（2）該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。
判斷題第6題解析 ×
應當計入留存收益！
判斷第7題解析 √
離不開媽媽，就選擇和媽媽相同的貨幣作為記帳本位幣！
判斷第8題解析 ×
企業代第三方收取的款項以及企業預期將退還給客戶的款項，應當確認為負債！
例如：代收的增值稅計入「應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）」，附有銷售退回條款的銷售，很可能退還的金額計入「預計負債」！
判斷第9題解析 ×
難以區分，簡化處理作為會計估計變更處理！
判斷第10題解析 ×
民間非營利組織採用的是權責發生製作為會計核算基礎！
計算題第1題解析
（1）甲公司購進固定資產的分錄：
借：固定資產 1000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130
貸：應付帳款 1130
（2）
判斷：該未決訴訟案件應當確認為預計負債
理由：
①至當年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，滿足履行該義務很可能導致經濟利益流出企業。
②預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同，滿足該義務的金額能夠可靠計量的條件。
③該義務同時是企業承擔的現實義務。
註：①該義務是企業承擔的現時義務；②該義務的金額能夠可靠計量；③該義務很可能導致企業經濟利益流出。考試答出這三點就可以！
分錄：
預計負債金額：5+（20+30）/2=30（萬元）
借：營業外支出 25
管理費用 5
貸：預計負債 30
註：注意訴訟費計入管理費用！
（3）
2015年5月8日
借：預計負債 30
營業外支出 25
貸：其他應付款 55
2015年5月16日
借：其他應付款 55
應付帳款 1130
貸：銀行存款 1185
注意：5月8日宣判，5月16日付款，這兩筆分錄不能合成一筆分錄！財務報告已經報出去了，所以不屬於資產負債表日後事項！
計算題第2題解析
（1）
甲公司2014年度應納稅所得額
=10070-20-50+100=10100萬元
甲公司2014年度應交所得稅
=10100*25%=2525萬元
說明（考試不用寫）：
資料一，會計確認費用為0，稅費允許扣除20萬，調減20萬。
資料二，國債利息免稅，所以調減50萬元。
資料三，當期計提了100萬元壞帳準備，稅法不讓扣，所以調增100萬元
（2）
資料一：無形資產帳面價值為200萬元，計稅基礎為180萬元，形成應納稅暫時性差異20萬元，遞延所得稅負債期末餘額=20*0.15=3萬元
資料二：永久性差異，不影響遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
資料三：應收帳款帳面價值為9700萬元，計稅基礎為10000萬元，形成可抵扣暫時性差異300萬元，遞延所得稅資產期末餘額=300*0.15=45萬元
甲公司2014年年末資產負債表「遞延所得稅資產」、「遞延所得稅負債」項目「期末餘額」欄應列示的金額分別為45萬元、3萬元。
註：債權投資的帳面價值和計稅基礎都是1000萬元，因為是永久性差異，所以表格中就沒有填！
（3）
遞延所得稅負債當期發生額=3-0=3萬元
遞延所得稅資產當期發生額=45-50=-5 萬元
遞延所得稅費用=3-（-5）=8萬元
所得稅費用=2525+8=2533萬元
甲公司2014年度利潤表「所得稅費用」項目「本年金額」欄應列示的金額為2533萬元。
說明：
遞延所得稅費用=遞負當期發生額-遞資當期發生額
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
【小馬哥】如果不會按照上面步驟寫，就先把分錄寫出來，把分錄寫出來就會計算了！所得稅費用=2525+5+3=2533萬元
（4）
借：所得稅費用 2533
貸：應交稅費—應交所得稅 2525
遞延所得稅資產 5
遞延所得稅負債 3
註：稅率改變，無法覆核！
綜合題第1題解析
（1）判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權投資採用的核算方法，並編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄。
判斷說明：甲公司能夠對乙公司實施重大影響，所以應採用權益法核算
會計分錄：
a.初始計量：公允價值+相關稅費
借：長期股權投資—投資成本 4500
貸：股本 1000
資本公積—股本溢價 3500
b.後續計量：初始調整
長期股權投資初始投資成本：4500萬元
乙公司可辨認淨資產公允價值：
16000+[460-(500-100)]=16060萬元
應享有乙公司可辨認淨資產公允價值份額：
16060*0.3=4818萬元
4500＜4818，應調整初始投資成本
借：長期股權投資—投資成本 318
貸：營業外收入 318
【小馬哥】乙公司可辨認淨資產的帳面價值是16000萬元，固定資產的帳面價值是500-100=400萬元，公允價值是460萬元，公允價值比帳面價值高60萬元，其他資產帳面價值都等於公允價值。所以乙公司可辨認淨資產的公允價值為：16000+60=16060萬元！注意帳面價值與帳面餘額的陷阱！
（2）計算甲公司2013年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益的金額，並編制相關的會計分錄
計算：
投資收益=
[6000-60÷4-300+300*0.7]*0.3=1768.5萬元
或者
投資收益=
（6000-60÷4-300*0.3）*0.3=1768.5萬元
其他綜合收益=200*0.3=60萬元
分錄：
借：長期股權投資—損益調整 1768.5
貸：投資收益 1768.5
借：長期股權投資—其他綜合收益 60
貸：其他綜合收益 60
（3）計算甲公司2014年1月1日處置部分股權股權投資交易對公司營業利潤的影響額，並編制相關的會計分錄。
計算：
對營業利潤影響金額=
（5600+1400）-（4818+1768.5+60）+60=413.5萬元
分錄：
a.視同全部處置
借：銀行存款 5600
其他權益工具投資—成本 1400
貸：長期股權投資—投資成本 4818
—損益調整 1768.5
—其他綜合收益 60
投資收益 353.5
b.喝酒
借：其他綜合收益 60
貸：投資收益 60
（4）分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日持有乙公司股票相關的會計分錄。
2014年6月30日
借：其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動 100
貸：其他權益工具投資—公允價值變動 100
2014年12月31日
借：其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動500
貸：其他權益工具投資—公允價值變動 500
（5）編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關會計分錄
借：銀行存款 780
盈餘公積 2
利潤分配—未分配利潤 18
其他權益工具投資—公允價值變動 600
貸：其他權益工具投資—成本 1400
借：盈餘公積 60
利潤分配—未分配利潤 540
貸：其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動 600
綜合題第2題解析（這個題目大家量力而行）
（1）
判斷：甲公司的相關處理不正確。
理由：該交易屬於收取手續費方式代銷商品，所以甲公司應在收到代銷清單時確認收入。
判斷：該事項屬於資產負債表日後調整事項。
調整分錄為：
a.調整收入
借：以前年度損益調整—主營業務收入 36
貸：應收帳款 36
b.調整成本
借：發出商品 30
貸：以前年度損益調整—營業成本 30
c.去稅務局，少賺了錢，可以少交稅
借：應交稅費—應交所得稅 （36-30）*0.25=1.5
貸：以前年度損益調整—所得稅費用 1.5
d.結轉以前年度損益調整
借：利潤分配—未分配利潤 4.05
盈餘公積 0.45
貸：以前年度損益調整 4.5
（2）
判斷：甲公司相關處理不正確
理由：甲公司應按照履約進度來確認收入和成本，所以應確認的收入=500*10%=50（萬元），應確認的成本=（50+350）*10%=40（萬元）
判斷：該事項屬於資產負債表日後調整事項。
調整分錄為：
a.調整收入
借：應收帳款 10
貸：以前年度損益調整—主營業務收入 10
b.調整成本
借：合同履約成本 10
貸：以前年度損益調整—主營業務成本 10
c.去稅務局，多賺了錢，多交稅（多賺了20萬）
借：以前年度損益調整—所得稅費用 5
貸：應交稅費—應交所得稅 20*0.25=5
d.結轉以前年度損益調整
借：以前年度損益調整 15
貸：盈餘公積 1.5
利潤分配—未分配利潤 13.5
（3）
判斷：甲公司的會計處理不正確。
理由：無法區分與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助，應作為與收益相關的政府補助，在其補償的相關費用或損失發生的期間計入損益。
判斷：該事項屬於資產負債表日後調整事項。
調整分錄為：
a.調整其他收益
借：以前年度損益調整—其他收益 450
貸：遞延收益 450
b.調整所得稅（600萬免稅，企業傻傻的沒有納稅調減）
借：應交稅費—應交所得稅 150
貸：以前年度損益調整—所得稅費用 150
c.結轉以前年度損益調整
借：盈餘公積 30
利潤分配—未分配利潤 270
貸：以前年度損益調整 300
抓住損益類科目這條線！
資料一分析：
資料二分析：
資料三分析：
【小馬哥】該政府補助是免稅收入，是不是不影響所得稅呢？不是，因為「甲公司已按2014年度實現的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元」
6000萬的利潤中包含了免稅的600萬的免稅收入，應交所得稅應該為：（6000-600）*25%=1350，但是，甲公司的會計太差勁了，按照1500萬元來確定應交所得稅的，所以多計了150萬元，應衝回150萬元！這一步考試的時候能想到就見鬼了！忒坑了！
如有疏漏，歡迎及時告知！
有時間同學可以按照下面這個連結複習：
一文通關中級實務！
問：如果學中級的同時備考稅務師，建議備考哪幾科？
答：建議學習稅務師的財務與會計、涉稅服務相關法規；稅務師的財務與會計和中級的會計實務、財務管理，很多內容都是重合的，一起學習，可以相互促進，提高備考效率！另外，稅務師的財務與會計和涉稅服務相關法規都是選擇題，今年考完中級，可以輕鬆拿下這兩科！
稅一、稅二、涉稅服務實務這三科一定要一起考，因為稅法的變化實在太快了！如果第一年過了稅一、稅二，第二年再考涉稅服務實務！那第二年還要把稅一、稅二再看一遍！切記，這三稅一定要一起考！
2020年拿下中級會計證＋稅務師的財務與會計和涉稅服務相關法規，2021年通過稅務師稅一、稅二、涉稅服務實務！中級＋稅務師，基本可以橫行職場了！！！
另外，稅務師5月8日-7月8日報名，11月7日-8日考試！
問：如果學中級的同時備考CPA，建議備考那幾科？
答：建議同時學習中級和注會的會計、財管、經濟法，中級和注會這三科大部分的內容都是重疊的，同時學習，可以相互促進，提升備考效率！！！
需要報名課程，歡迎諮詢小馬哥！另，在小馬哥這裡報名，額外贈送考前押題資料一份！
跟著小馬哥，考試穩穩過！！！