2018年初級會計職稱考試預習階段備考就是對知識點的熟悉，明確各科所考知識，學習基礎內容，為以後的強化階段做準備。下面北京中公會計小編為大家整理了2018年初級會計職稱《初級會計實務》考點：營業稅金及附加，希望大家堅持不懈，在初級備考時期讓自己變強大，爭取一次拿證。
營業稅金及附加
營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。
【提示1】房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅在「管理費用」科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在「營業稅金及附加」科目核算。
【提示2】房地產開發企業銷售商品房繳納的土地增值稅記入「營業稅金及附加」科目中，其他企業銷售作為固定資產核算的不動產繳納的土地增值稅記入「固定資產清理」科目中。
會計分錄為：
(1)計算應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費
(2)期末結轉到本年利潤
借：本年利潤
貸：營業稅金及附加
【舉例】某公司2017年2月1日取得應納消費稅的銷售商品收入3 000 000元，該產品適用的消費稅稅率為25%。與消費稅有關的會計分錄如下：
【答案】
(1)應交消費稅額為750 000(3 000 000×25%)元
借：營業稅金及附加 750 000
貸：應交稅費——應交消費稅 750 000
(2)交納消費稅時：
借：應交稅費——應交消費稅 750 000
貸：銀行存款 750 000
【舉例】2017年4月，某公司當月實際應交增值稅為350 000元，應交消費稅250 000元，應交房產稅為100 000元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%。與城市維護建設稅、教育費附加有關的會計分錄如下：
【答案】
(1)計算應交城建稅和教育費附加時：
城市維護建設稅：(350 000+250 000)×7%=42 000(元)
教育費附加：(350 000+250 000)×3%=18 000(元)
借：營業稅金及附加 60 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 42 000
——應交教育費附加 18 000
(2)實際繳納城建稅和教育費附加時：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅 42 000
——應交教育費附加 18 000
貸：銀行存款 60 000
【例題•單選題】2015年10月，某企業銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應交城市維護建設稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業2015年10月份利潤表「營業稅金及附加」項目本期金額為( )萬元。
A.53.5
B.23.5
C.50
D.33.5
【答案】D
【解析】該企業2015年10月份利潤表「營業稅金及附加」項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。
【例題•單選題】下列各項中，應列入利潤表「營業稅金及附加」項目的是( )。
A.進口原材料應交的關稅
B.購進生產設備應交的增值稅
C.處置專利權交納的印花稅
D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅
【答案】D
【解析】選項A，計入材料的成本;選項B，記入「應交稅費—應交增值稅(進項稅額)」(企業是一般納稅人並取得增值稅專用發票)或者固定資產的成本(企業是小規模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發票);選項C計入管理費用。
【例題•單選題】2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅35萬元，轉讓辦公樓交納的土地增值稅為15萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表「營業稅金及附加」項目的金額為( )萬元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】利潤表「營業稅金及附加」項目的金額=35+(38+35)×(7%+3%)=42.3(萬元)。
【例題·多選題】下列各項中，應列入利潤表中「營業稅金及附加」項目的有( )。
A.銷售應稅礦產品計提的應交資源稅
B.經營活動中計提的應交教育費附加
C.經營活動中計提的應交城市維護建設稅
D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅
【答案】ABCD
【解析】營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。
【例題·多選題】下列各項中，應計入營業稅金及附加的有( )。
A.購置辦公樓交納的契稅
B.銷售商品應交的增值稅
C.銷售應稅產品的資源稅
D.銷售應稅消費品應交的消費稅
【答案】CD
【解析】營業稅金及附加科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。購置辦公樓交納的契稅計入固定資產成本中。增值稅是價外稅，不通過「營業稅金及附加」科目核算。
【例題·多選題】企業銷售商品交納的下列各項稅費，記入「營業稅金及附加」科目的有( )。
A.消費稅
B.增值稅
C.教育費附加
D.印花稅
【答案】AC
【解析】選項B通過「應交稅費——應交增值稅」科目核算;選項D通過「管理費用」科目核算。
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