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初級會計職稱考試網今天講講會計科目和借貸記帳法。
一、會計科目和帳戶
(一)會計科目
會計分錄,通稱會計科目,是對會計要素主要內容開展歸類結轉的新項目,是開展財務核算和出示財務信息的基本。
會計分錄能夠按其體現的經濟發展內容(即隸屬會計要素)、所出示信息內容的詳盡水平以及統馭關聯歸類。
1.按反映的經濟內容分類
2.按提供信息的詳細程度及其統馭關係分類
(二)帳戶
帳戶是依據會計分錄設定的,具備必須文件格式和構造,用以歸類體現會計要素調整變化狀況以及結果的質粒載體。
二、借貸記帳法
借貸記帳法,要以「借」和「貸」做為做帳標記的這種複式記帳法。
複式記帳法,就是指針對每幾筆經濟發展業務流程,都必需用相同的額度在2個或2個左右互相聯絡的帳戶中開展備案,全方位、系統化體現會計要素調整轉變的這種做帳方式。
複式記帳法分為借貸記帳法、增減記帳法、收付記帳法等。
我國會計準則規定,企業、行政單位和事業單位會計核算採用借貸記帳法記帳。
(一)借貸記帳法的帳戶結構
借貸記帳法下,帳戶的左方稱為借方,右方稱為貸方。
所有帳戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數和減少數,即一方登記增加額,另一方就登記減少額。
至於「借」表示增加,還是「貸」表示增加,則取決於帳戶的性質與所記錄經濟內容的性質。
一般來說,財產類、成本費類和花費類帳戶的提升用「借」表達,降低用「貸」表達;債務類、所有者權益類和收益類帳戶的提升用「貸」表達,降低用「借」表達。
1.資產類和成本類帳戶的結構
在借貸記帳法下,資產類、成本類帳戶的借方登記增加額;貸方登記減少額;期末餘額一般在借方,有些帳戶可能無餘額。
其餘額計算公式為:
期末借方餘額=期初借方餘額+本期借方發生額一本期貸方發生額
2負債類和所有者權益類帳戶的結構
在借貸記帳法下,債務類、所有者權益類帳戶的借方備案降低額;借貸方備案增加額;期末餘額通常在借貸方,一些帳戶將會無帳戶餘額。
其餘額計算公式為:
期末貸方餘額=期初貸方餘額+本期貸方發生額一本期借方發生額
3.損益類帳戶的結構
損益類帳戶主要包括收入類帳戶和費用類帳戶。
在借貸記帳法下,收人類帳戶的借方登記減少額;貸方登記增加額。
本期收入淨額在期末轉入「本年利潤」帳戶,用以計算當期損益,結轉後無餘額。
在借貸記帳法下,費用類帳戶的借方登記增加額;貸方登記減少額。
本期費用淨額在期末轉入「本年利潤」帳戶,用以計算當期損益,結轉後無餘額。
(二)借貸記帳法的記帳規則
記帳規則,是指採用某種記帳方法登記具體經濟業務時應當遵循的規律。
(四)借貸記帳法下的試算平衡
試算平衡,是指根據借貸記帳法的記帳規則和資產與權益(負債和所有者權益)的恆等關係,通過對所有帳戶的發生額和餘額的匯總計算和比較,來檢查帳戶記錄是否正確的一種方法。
1.試算平衡的分類
(1)發生額試算平衡
發生額試算平衡,是指全部帳戶本期借方發生額合計與全部帳戶本期貸方發生額合計保持平衡,即:
全部帳戶本期借方發生額合計=全部帳戶本期貸方發生額合計
發生額試算平衡的直接依據是借貸記帳法的記帳規則,即「有借必有貸,借貸必相等」。
(2)餘額試算平衡
餘額試算平衡,是指全部帳戶借方期末(初)餘額合計與全部帳戶貸方期末(初)餘額合計保持平衡,即:
全部帳戶借方期末(初)餘額合計=全部帳戶貸方期末(初)餘額合計
餘額試算平衡的直接依據是財務狀況等式,即:資產=負債+所有者權益。
2.試算平衡表的編制
試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。
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