今天和大家講解一下在固定資產章節裡面關於重估增值revaluation surplus的內容，這是FA當中非常重要的一個內容，本文會從原理的角度給同學們講解revaluation surplus。
01企業為什麼要進行重估
我們會計記錄的都是歷史成本，但是隨著社會日新月異的進步，會計上記錄的過去的金額不能反映真實公允的價值了，因此這個時候準則允許企業進行重估。例如我們的房價，2000年買在上海買的30平米的房子是記錄在帳面上的價值是30萬元，但是2020的時候這個房子的價值就變成了300萬，那麼現在帳面上記錄的30萬元就不能真實公允的體現這個房子的價值，所以需要重估。
02重估增值的初始計量
首先說明一下，在FA裡面我們研究的都是重估增值。
●在發生的重估的時候：
Dr Non-current asset—cost X
Dr Accumulated depreciation X
Cr OCI/Revaluation surplus X
●下面我們把這個分錄涉及的三個科目展開講解一下
Non-current asset—cost：這裡表示的是固定資產基於初始成本（cost）升值的部分；
Accumulated depreciation：發生重估的時候，重估日之前的累計折舊要全部清零；
Revaluation surplus：★
—Revaluation surplus=重估當天資產的價值—重估日當天的帳面淨值（NBV）
—Revaluation surplus是資產負債表中的權益類科目（equity），這個科目是因為重估產生的一個新的科目
—在初始計量重估增值的時候，需要在資產負債表中確認Revaluation surplus，同時也需要在利潤及其他綜合收益表中確認為Other comprehensive income.
03重估增值的後續計量
●重估後資產要按照重估後的金額和剩餘的使用壽命重新計提折舊；
●關於重估增值Revaluation surplus的後續計量是FA裡面難點，今天我們從原理上給大家講解一下。Revaluation surplus是一種很特殊的收益，叫做未實現利潤，它並不像企業日常的銷售，帶來的都是真金白銀的收入，Revaluation surplus並沒有給企業帶來真實的收益，它體現的只是一種帳面上的增值，所以我們稱它為未實現的利潤。
那麼Revaluation surplus什麼時候可以被實現呢？
第一，當這個資產被出售disposal的時候，例如文章一開始我們舉的例子2000年買在上海買的30平米的房子是記錄在帳面上的價值是30萬元，但是2020的時候這個房子的價值就變成了300萬，現在重估之後，重估增值是270萬，如果企業現在把這個房子按照300萬出售了，就能獲得270元的收益，那麼這個時候重估增值就被實現了；實現的利潤我們都會記錄在資產負債表裡面的留存收益Retained earning裡面，所以我們在會計上就會把Revaluation surplus轉到Retained earning裡面。
會計分錄是：
Dr Revaluation surplus
Cr Retained earning
但是在學習Non-current assets這一章的時候，我們就強調企業的資產是拿來使用的，而不是用於出售的，因此出售固定資產在企業中不是一個經常性的行為，例如一個企業的這個辦公的大樓，即便升值了，企業也不會把這棟樓出售了，出售了員工就沒有辦公的地方。因此準則允許企業選擇將重估增值Revaluation surplus隨著資產每年的使用結轉至留存收益Retained earning。那麼資產的使用就體現在資產的折舊上，所以在這種情況下，每年結轉（annual transfer）的金額是資產重估後的折舊費用與資產重估前的折舊費用之間的差額（稱為「超額折舊/excess depreciation」）。
會計分錄是：
Dr Revaluation surplus
Cr Retained earning
另外需要同學們注意，從Revaluation surplus轉到Retained earning裡面並不會影響企業的Profit，這只是一種重分類，因此不會影響當期的利潤。這一點同學們了解即可。