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第一章 會計概述
第一節 會計概念、職能和目標
一、會計職能
1.會計核算職能：指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告。
2.會計監督職能：指對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行審查。 兩者相輔相成、辯證統一。 會計核算是會計監督的基礎，沒有核算所提供的各種信息，監督就失去了依據； 會計監督又是會計核算質量的保障，只有核算沒有監督，就難以保證核算提供信息的質量。
二、會計目標
第二節 會計基本假設、會計基礎和會計信息質量要求
一、會計基本假設
二、會計基礎（2020兩個基礎定義變化）
（一）收付實現制 收付實現制，是指以現金的實際收付為標誌來確定本期收入和支出的會計核算基礎。
（二）權責發生制 權責發生制，是指以取得收取款項的權利或支付款項的義務為標誌來確定本期收入和費用的會計核算基礎。1.收入：計入取得收取款項的權利（簡單理解：創造收入）期間，不管款項是否收到。 2.費用：計入支付款項的義務（簡單理解：費用的受益）期間，不論款項是否支付。
兩個凡是：凡是當期已經實現的收入和已經發生或者應負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表； 凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。 適用範圍： 企業會計：權責發生制 政府會計：財務會計---權責發生制； 預算會計---收付實現制；
三、會計信息質量要求
第三節 會計要素及其確認與計量
一、會計要素及其確認條件
（一）資產 1.定義★★★
2.確認條件★★★ （1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業； （2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 3.分類（流動資產＋非流動資產）（第六章講解）（債權資產）
（二）負債
1.定義★★★
2.確認條件★★★ （1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業； （2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。 3.分類（流動負債＋非流動負債）（第六章講解）（應付預收）
（三）所有者權益
所有者權益是指企業資產扣除負債後，由所有者享有的剩餘權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。 所有者權益＝資產－負債 所有者權益的確認和計量主要依賴於資產和負債的確認和計量。 資產＝負債＋所有者權益 所有者權益＝老闆權益（出資＋增值）
（四）收入★★★
收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 ①收入是企業在日常活動中形成的。 非日常活動→利得（如：接受捐贈） ②收入是經濟利益的總流入。（10萬買、15萬賣） ③收入會導致所有者權益的增加（資產＋、負債－）、與所有者投入資本無關的。
（五）費用★★★
費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 1.費用是經濟利益的總流出。 2.費用是企業在日常活動中形成的。 非日常活動→損失（如捐贈支出） 3.費用會導致所有者權益的減少（資產－、負債＋）、與向所有者分配利潤無關的。 例如：償還債務、分配股利不屬於費用（該經濟利益的流出屬於所有者權益的抵減項目）。
（六）利潤
利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。 通常情況下，如果企業實現了利潤，表明企業的所有者權益增加，業績得到了提升；反之，如果企業發生了虧損（即利潤為負數），表明企業的所有者權益減少，業績下降。 利潤包括收入減去費用後的淨額、直接計入當期利潤（當期損益）的利得和損失。
二、會計等式
（一）資產＝負債＋所有者權益（二）收入－費用＝利潤
（三）二合一等式★★★
費用＋資產＝負債＋所有者權益＋收入 資產＝負債＋所有者權益＋利潤 資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）
三、會計要素計量屬性及其應用原則★★★
企業在對會計要素進行計量時，一般應當採用歷史成本，採用重置成本、可變現淨值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得並可靠地計量。
第四節 會計科目和借貸記帳法
一、會計科目與會計帳戶 （一）會計科目（會計要素具體內容的名稱） 會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基本單元。
（二）帳戶 帳戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用於分類核算會計要素增減變動情況及其結果的載體。
左右兩方：一方記增加，另一方就記減少。
（三）會計科目、會計帳戶分類 1.按提供信息的詳細程度及其統馭關係分類 （1）總分類科目：又稱總帳科目或一級科目，是對會計要素的具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。 （2）明細分類科目：又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更為詳細和具體會計信息的科目。 庫存商品—A商品 庫存商品—A商品 —B商品 庫存商品—B商品 應交稅費—應交增值稅 應交稅費—應交增值稅 —應交所得稅 應交稅費—應交所得稅
2.按反映的經濟內容分類
二、借貸記帳法
（一）定義 借貸記帳法是指以「借」和「貸」為記帳符號的一種複式記帳方法。
記帳符號：
複式記帳：一筆業務引起幾個帳戶變動，就在幾個帳戶登記。
（二）帳戶結構 1.增減規律 費用＋資產（成本）＝負債＋所有者權益＋收入 特殊資產帳戶（累計、準備）：記帳方向與資產帳戶相反 收入、費用類帳戶期末無餘額。
2.期末餘額計算 （1）資產類期末借方餘額 ＝期初借方餘額＋本期借方發生額－本期貸方發生額 （2）權益類期末貸方餘額（負債、所有者權益）
＝期初貸方餘額＋本期貸方發生額－本期借方發生額 （三）記帳規則
「有借必有貸，借貸必相等」。
任何經濟業務的發生總會涉及兩個或兩個以上的相關帳戶，一方（或幾方）記入借方，另一方（或幾方）必須記入貸方，記入借方的金額等於記入貸方的金額。如果涉及多個帳戶，記入借方帳戶金額的合計數等於記入貸方帳戶金額的合計數。
（四）會計分錄
1.會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的帳戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。 例如：用銀行存款1 000元購買原材料。 會計分錄： 借：原材料 1 000 貸：銀行存款 1 000 格式：上借下貸，借貸錯位
2.會計分錄的編制 （1）壹圓串吧從銀行提取現金0.6萬元。 ①分析影響的帳戶和帳戶方向： 貸：銀行存款 －0.6 借：庫存現金 ＋0.6 ②編制會計分錄： 借：庫存現金 0.6 貸：銀行存款 0.6
（2）壹圓串吧從啤灑廠採購產品（啤酒），取得增值稅專用發票，價款10萬元，增值稅1.3萬元，產品已入庫，款項以銀行存款支付。 ①分析影響的帳戶和帳戶方向： 貸：－銀行存款 11.3 借：＋庫存商品 10 借：－應交稅費 1.3 ②編制會計分錄：（牢記） 借：庫存商品 10 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1.3 貸：銀行存款 11.3
（3）壹圓串吧銷售產品（啤酒），開出增值稅專用發票，售價30萬元，增值稅額3.9萬元，產品已發出，款項已存入銀行。 ①分析影響的帳戶和帳戶方向： 借：＋銀行存款 33.9 貸：＋主營業務收入 30 貸：＋應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3.9 貸：－庫存商品 10 借：＋主營業務成本 10
②編制會計分錄：（牢記） 確認收入： 借：銀行存款 33.9 貸：主營業務收入 30 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3.9 結轉銷售成本： 借：主營業務成本 10 貸：庫存商品 10
3.會計分錄的分類
（五）借貸記帳法下的試算平衡 1.試算平衡的分類 （1）發生額試算平衡 在一定時期內根據發生的經濟業務，登記帳戶後，全部帳戶的借方本期發生額合計與全部帳戶的貸方本期發生額合計必然相等。
（2）餘額試算平衡 全部帳戶借方期末（初）餘額合計與全部帳戶貸方期末（初）餘額合計保持平衡。 資產＝負債＋所有者權益 借餘＝貸餘＋貸餘
2.試算平衡的結論 結論：試算不平衡，表示記帳一定有錯誤，但試算平衡時，不能表明記帳一定正確。 不影響借貸雙方平衡關係的錯誤通常有： （1）重記某項經濟業務，使本期借貸雙方的發生額等額虛增； （2）漏記某項經濟業務，使本期借貸雙方的發生額等額減少； （3）某項經濟業務在帳戶記錄中，顛倒了記帳方向； （4）某項經濟業務記錯有關帳戶； （5）某項經濟業務記錄的應借、應貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致； （6）某借方或貸方發生額中，偶然發生多記和少記並相互抵銷。
第五節 會計憑證、會計帳簿與帳務處理程序
一、會計憑證
（一）會計憑證分類★★★
按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記帳憑證。
（二）原始憑證
1.原始憑證的種類 ★★★
（1）按取得的來源分類
（2）按照填制手續和內容分類
2.原始憑證的基本內容 （1）憑證的名稱； （2）填制憑證的日期； （3）填制憑證單位名稱和填制人姓名； （4）接受憑證單位名稱； （5）經濟業務內容； （6）數量、單價和金額； （7）經辦人員的籤名或者蓋章。
不屬於原始憑證基本內容的，不屬於原始憑證審核內容： 借貸方向、會計科目； 記帳符號、附原始憑證的張數
3.原始憑證的填制要求不得塗改、刮擦、挖補原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 原始憑證有其他錯誤，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。
考法：1.考核金額錯誤的更正方法？（2018單判）2.考核原始憑證的填制要求？
（三）記帳憑證
1.記帳憑證的種類
對於涉及「庫存現金」和「銀行存款」之間的經濟業務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。
出納員辦理完收付款業務後，應在原始憑證上加蓋「收訖」或「付訖」的戳記，以避免重收重付。
2.記帳憑證的填制要求①除結帳和更正錯帳可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附原始憑證。②記帳憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據原始憑證匯總表填制； 但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。
二、會計帳簿
（一）會計帳簿的分類1.按用途分類 序時帳簿（現金、銀行存款日記帳）：逐日逐筆 分類帳簿（總分類和明細分類帳簿） 備查帳簿
（二）會計帳簿的格式與登記方法
2.總分類帳和明細分類帳的平行登記 平行登記，是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類帳戶，另一方面記入所屬明細分類帳戶的方法。（依據相同）
（三）對帳與結帳1.對帳 對帳是對帳簿記錄所進行的核對，就是核對帳目。 對帳一般分為帳證核對、帳帳核對和帳實核對。 對帳工作一般在記帳之後結帳之前，即在月末進行。
2.結帳 結帳的內容通常包括兩個方面： 一是結清各種損益類帳戶，並據以計算確定本年利潤； 二是結出各資產、負債和所有者權益帳戶的本期發生額合計和期末餘額。 企業在一定時期結束時（如月末、季末或年末），為了編制財務報表，需要進行結帳，具體包括月結、季結和年結。
（四）錯帳更正的方法1.劃線更正法 在結帳前發現帳簿記錄有文字或數字錯誤，而記帳憑證沒有錯誤，採用劃線更正法。 更正時，可在錯誤的文字或數字上面劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數字，並由記帳人員、會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責任。對於數字錯誤更正時不得只劃銷錯誤數字，應當將全部數字劃銷，並保持原有數字清晰可辨，以便審查。
2.紅字更正法 （1）記帳後發現記帳憑證中應借應貸會計科目發生錯誤
①更正時，首先用紅字填寫一張與原記帳憑證完全相同的記帳憑證，並在摘要欄註明「衝銷X月X日X號憑證錯帳」，並據以用紅字登記入帳，以示註銷原記帳憑證。②其次用藍字再編寫一張正確的記帳憑證，並據以用藍字登記入帳。（並在摘要欄註明「補記X月X日X號憑證」）
（2）記帳憑證和帳簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大於應記金額
更正時，按多記金額用紅字編制一張與原記帳憑證應借、應貸科目完全相同的記帳憑證，然後據此用紅字登記入帳，在摘要欄註明「衝銷X月X日X號憑證多記金額」。
3.補充登記法 記帳後發現記帳憑證和帳簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小於應記金額時，採用補充登記法。
進行更正時，將少記金額用藍字編制一張與原記帳憑證應借、應貸科目完全相同的記帳憑證，然後用藍字登記入帳，並在摘要欄註明「補記X月X日X號憑證少記金額」。
考法：考核錯帳更正方法的適用範圍？
三、帳務處理程序
（一）三種帳務處理程序1.記帳憑證帳務處理程序
2.匯總記帳憑證帳務處理程序
3.科目匯總表（記帳憑證匯總表）帳務處理程序
（二）特點、優缺點、適用範圍
1.記帳憑證帳務處理程序
3.科目匯總表帳務處理程序
科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，不反映各個會計科目的對應關係。
第六節 財產清查
一、財產清查概述
（一）概念
財產清查，是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項等財產物資進行盤點或核對，確定其實存數，查明帳存數與實存數是否相符的一種專門方法。
（二）財產清查的種類
二、財產清查的方法及處理
三、銀行存款的清查（一）銀行存款的核對
（二）銀行存款餘額調節表的編制方法
第七節 財務報告
財務報告，是指企業定期編制的綜合反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。 財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。
必備考點