第 1 題：單選題(本題1.5分) 下列各項中，關於商品銷售收入確認的表述正確的是（ ）。
A.企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價可能收回
B.銷售收入的確認條件不滿足，但納稅義務已經發生，相應的收入應予以確認
C.同一筆銷售業務的收入和成本應在同一會計期間確認
D.兩個企業之間交換性質基本相同的商品，應各自確認商品銷售收入
【正確答案】：C
【解析】企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回，選項A錯誤。不滿足收入 確認條件，不能確認收入，選項B錯誤。交換的商品不具有商業實質，不能確認收入，選 項D錯誤。
第 2 題：單選題(本題1分)
某企業2020年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。規定的現金折扣 條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶於2020年8月15日付清貨款，該企業實際收款金額為（ ）元。
A.118800 B.136416 C.134244 D.134400
【正確答案】：C
【解析】應收帳款確認金額=120000×（1+13%）=135600（元）；8月15日付款應當享受的 現金折扣為1%，則該企業實際收款金額=120000×（1+13%）×（1-1%）=134244（元）。
第 3 題：多選題(本題2分) 下列項目中，應作為單項履約義務的有（ ）
A.企業與客戶籤訂合同，向其銷售商品並提供安裝服務，該安裝服務簡單，除該企業外其他供應商也可提供此類 服務
B.企業與客戶籤訂合同，向其銷售商品並提供安裝服務，該安裝服務複雜且商品需要按客戶定製要求修改
C.酒店管理服務 D.保潔服務
【正確答案】：BCD
第 4 題：多選題(本題1分) 下列各項中，應計入工業企業其他業務收入的有（ ）。
A.購買債券獲得的利息收入 B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入 C.股權投資取得的現金股利收入 D.出租固定資產的現金收入
【正確答案】：BD
【解析】債券投資和股權投資取得的現金股利收入應該計入投資收益核算，不計入其他業 務收入。
第 5 題：單選題(本題1.5分) 下列各項中，屬於企業收入的是（ ）。
A .出租固定資產取得的租金 B .接受捐贈取得的現金
C .處置無形資產取得的淨收益 D .股權投資取得的現金股利
【正確答案】：A
【 解析 】 選項 B 計入營業外收入；選項Ｃ計入資產處置損益；選項 D 計入投資收 益。
第 6 題：多選題(本題2分) 下列各項中不滿足收入確認條件的前提條件的有（ ）。
A .銷售本公司的貨物並預期能夠收回貨款
B .用本公司生產的石油換取別家公司同類同量的石油
C .售出商品後得知對方公司已破產清算
D .籤訂合同後客戶明確表示將不履行合同
【正確答案】：BCD
【 解析 】 B 選項不滿足&34;， 具有商業實質 C 選項不滿足&34;， 對價很可能收回 D 選項不滿足&34;。
第 7 題：多選題(本題2分) 以下選項中對收入確認和計量的步驟表述正確的有（ ）。
A. 應當先確定交易價格，再識別合同中的單項履約義務
B．確定交易價格是企業確認客戶合同收入的前提
C．若安裝服務複雜且商品需要按客戶定製要求修改，該合同中銷售商品和提供安裝服務應合併為單項履約義務
D．交易價格不包括企業預期將退還給客戶的款
【正確答案】：CD
【解析】選項 錯誤，應該先識別合同中的單項履約義務，再確定交易價格；選項 錯誤， 合同 A B的存在是企業確認客戶合同收入的前提；選項 正確，選項 正確，交易價格是指企業因向客戶轉 C D 讓商品而預期有權收取的對價金額，不包括企業代第三方收取的款項（如增值稅）以及企 業預期將退還給客戶的款項。
第 8 題：單選題(本題1.5分) 下列各項中，不符合會計要素收入定義的是（ ）。
A.出售材料收入 B.出售單獨計價的包裝物收取的價款 C.銷售商品收入 D.固定資產報廢淨收益
【正確答案】：D
【解析】收入是指企業日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本 無關的經濟利益的總流入；選項D屬於非日常活動發生的利得，計入營業外收入，不屬於 企業日常活動中形成的收入。
第 9 題：多選題(本題2分)
下列各項中，企業與客戶之間的合同同時滿足（ ）條件，應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。
A.合同各方已批准該合同並承諾將履行各自的義務 B.該合同明確了合同各方與所轉讓商品相關的權利和義務
C.該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款 D.該合同具有商業實質，因履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額
【正確答案】：ABCD
【解析】企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業應當在客戶取得相關商品 控制權時確認收入：（1）合同各方已批准該合同並承諾將履行各自義務；（2）該合同明 確了合同各方與所轉讓商品相關的權利和義務；（3）該合同有明確的與所轉讓商品相關 的支付條款；（4）該合同具有商業實質，因履行該合同將改變企業未來現金流量的風 險、時間分布或金額；（5）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。
第 10 題：多選題(本題2分) 下列各項中，關於收入確認表述正確的有（ ）。
A.已確認收入的商品發生銷售退回，除屬於資產負債表日後事項外，一般應在發生時衝減當期銷售收入 B.採用支付手續費方式委託代銷商品的，應在發出商品時確認收入 C.銷售商品發生商業折扣的，銷售收入應按扣除商業折扣後的金額確認 D.對於在某一時點履行的履約義務，在客戶取得相關商品控制權時確認收入
【正確答案】：ACD
【解析】採用支付手續費方式委託代銷商品的，應在收到受託方代銷清單時確認收入，選 項B錯誤。
第 11 題：判斷題(本題1分)
企業確認和計量收入的基本原則是確認收入的方式應當反映其向客戶轉讓商品或提供服務的模式，收入的金額應 當反映企業因轉讓商品或提供服務而預期有權收取的對價金額。（ ）
【正確答案】：對
第 12 題：判斷題(本題1分) 確定交易價格時，代第三方收取的款項不應計入交易價格。（ ）
【正確答案】：對
第 13 題：單選題(本題1分) 企業對於已經發出但不符合收入確認條件的商品，按其成本應貸記的科目是（ ）。
A.在途物資 B.發出商品 C.庫存商品 D.主營業務成本
【正確答案】：C
【解析】企業對於發出的商品，在不符合收入確認條件時，應按發出商品的實際成本，借 記&34;科目，貸記&34;科目。
第 14 題：判斷題(本題1分)
企業銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認和計量原則比照商品銷售，其實現的收入應該作為 主營業務收入處理。（ ）
【正確答案】：錯
第 15 題：單選題(本題1分)
2020年8月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上註明售價為100萬元，增值稅稅額為13萬 元，商品成本為80萬元。該批商品已經發出，甲公司以銀行存款代墊運雜費10萬元（不考慮增值稅）。假定不考 慮其他因素，則甲公司應確認的銷售商品收入的金額為（ ）萬元。
A.20 B.100 C.110 D.113
【正確答案】：B
【解析】代購貨單位墊付的運雜費應計入應收帳款，不影響銷售商品收入確認金額，所以 甲公司應確認的銷售商品收入為100萬元，選項B正確。
甲公司應做如下會計分錄：
借：應收帳款 123
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13
銀行存款 10
借：主營業務成本 80
貸：庫存商品 80
第 16 題：單選題(本題1分)
某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年10月1日，該企業向某客戶銷售商品20000件，單位 售價為20元（不含增值稅），單位成本為10元，給予客戶10%的商業折扣，當日發出商品，並符合收入確認條件。 銷售合同約定的現金折扣條件為：2/10,1/20，N/30（計算現金折扣時不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該客戶於 2020年10月15日付款時應享有的現金折扣為（ ）元。
A.5200 B.3600 C.4068 D.4000
【正確答案】：B
【解析】銷售商品確認的收入=20000×20×（1-10%）=360000（元），計算現金折扣時不 考慮增值稅，那麼客戶在2020年10月15日付款時應享有的現金折扣=360000×1%=3600（元），選項B正確。 該企業應做如下會計分錄：
10月1日，
借：應收帳款 406800
貸：主營業務收入 360000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 46800
10月15日，
借：銀行存款 403200
財務費用 3600
貸：應收帳款 406800
第 17 題：單選題(本題1分)
甲公司接受一項設備安裝服務，該服務可以一次完成。同行業服務收入標準為11萬元，但雙方合同總價款規定為
10萬元，實際發生安裝成本6萬元。該安裝服務屬於甲公司的主營業務，假設不考慮相關稅費，甲公司應確認的主營業務收入的金額為（ ）萬元。
A.11 B.10 C.6 D.0
【正確答案】：B
【解析】一次完成的勞務，應在交易完成時確認收入，確認的服務收入金額應為提供服務 方已收或應收的合同或協議價款10萬元，選項B正確。
第 18 題：單選題(本題1分)
當履約進度不能合理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應當按照（ ）金額確認收入，直到 履約進度能夠合理確定為止。
A.預計能夠得到補償的成本 B.已經發生的成本 C.預計將發生的成本 D.合同總價款
【正確答案】：B
【解析】當履約進度不能合理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應當按 照已經發生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。
第 19 題：單選題(本題1分)
甲公司銷售的A產品每件200元（不含稅），丙公司2019年10月15日購買甲公司A產品100件，由於是批量購買甲公 司給予10%的商業折扣。按合同規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。假定計算現金折扣時考慮增值稅。適 用的增值稅稅率為13%。甲公司10月22日收到該筆款項。該業務甲公司實際收到的價款為（ ）元。
A.19933.2 B.20340 C.20000 D.18000
【正確答案】：A
【解析】計算現金折扣時考慮增值稅，所以計入財務費用的金額=200×100×（1-10%）×（1+13%）×2%=406.8（元）；實際收到的價款=200×100×（1-10%）×（1+13%）- 406.8=19933.2（元）。
相關會計分錄如下：
10月15日銷售商品時：
借：應收帳款 20340
貸：主營業務收入 18000[200×100×（1-10%）]
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2340[18000×13%] 10月22日收到款項時：
借：銀行存款 19933.2[20340-406.8]
財務費用 406.8[18000×（1+13%）×2%]
貸：應收帳款 20340
第 20 題：單選題(本題1分)
甲公司2020年10月承接了一項安裝服務，合同總收入為1000萬元，合同預計總成本為500萬元，合同價款已收取， 甲公司按照履約進度確認收入。2020年已經確認400萬的收入，至2021年年底，該安裝服務的履約進度累計為 70%。2021年甲公司應確認的收入為（ ）萬元。
A.1000 B.700 C.300 D.500
【正確答案】：C
【解析】2021年甲公司應確認的收入=1000×70%-400=300（萬元），選項C正確。
第 21 題：單選題(本題1分) 下列各項中，應確認為合同取得成本的是（ ）。
A.投標費 B.銷售佣金
C.投標發生的差旅費 D.聘請外部律師盡職調查費
【正確答案】：B
【解析】企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一 項資產，增量成本是指不取得合同就不會發生的成本；選項ACD都屬於不管是否取得合同 都會發生的成本，不屬於合同取得成本。
第 22 題：多選題(本題1分)
B公司2020年12月5日收到A公司因質量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本為200元，該批商品於2019年 9月3日出售給A公司，每件商品的售價為300元，適用的增值稅稅率是13%，貨款尚未收到，B公司未確認銷售收 入。A公司提出的退貨要求合理，B公司同意退貨，並向A公司開具了增值稅專用發票（紅字），以下描述中錯誤 的有（ ）。
A.B公司應衝減發出商品20000元 B.B公司應增加庫存商品20000元
C.B公司應衝減當月主營業務收入30000元 D.B公司應衝減當月主營業務成本20000元
【正確答案】：CD
【解析】B公司未確認銷售收入，無需衝減主營業務收入及主營業務成本 ，選項CD均不 正確。
第 23 題：多選題(本題1分) 下列各項中，為判斷是否屬於在某一時段內履行的履約義務，應滿足的條件有（）。
A.客戶在企業履約的同時即取得並消耗企業履約所帶來的經濟利益
B.客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品
C.企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分 收取款項
D.企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權收取全部合同價款
【正確答案】：ABC
【解析】滿足下列條件之一的，屬於在某一時段內履行的履約義務；①客戶在企業履約的 同時即取得並消耗企業履約所帶來的經濟利益。②客戶能夠控制企業履約過程中在建的商 品。③企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權 就累計至今已完成的履約部分收取款項。
第 24 題：多選題(本題1分)
甲公司將自產的空氣淨化器作為福利發放給財務部的30名職工，每人1臺，每臺不含增值稅的市場售價為15000 元，生產成本為10000元。適用的增值稅稅率為13%，甲公司下列會計處理正確的有（ ）。
【正確答案】：CD
【解析】將自產空氣淨化器作為福利發放給財務部門職工，應當視同銷售確認管理費用。
第 25 題：多選題(本題1分) 下列為取得合同發生的各項支出，應計入當期損益的有（ ）。
A.明確由客戶承擔的場地清理費 B.增加企業未來用於履行履約義務資源的成本
C.該支出與過去的履約合同相關 D.應由企業負擔的關聯費用
【正確答案】：CD
【解析】選項AB應作為合同履約成本確認為一項資產，選項CD計入當期損益。
第 26 題：判斷題(本題1分) 企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，不應確認收入的實現。（）
【正確答案】：錯
【解析】企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，滿足收入確認條件，可以 確認收入。
第 27 題：判斷題(本題1分) 企業銷售貨物後發生的現金折扣應衝減管理費用。（ ）
【正確答案】：錯
【解析】企業銷售貨物後發生的現金折扣應計入財務費用。
第 28 題：判斷題(本題1分) 資產負債表日，企業按照合同的交易價格總額乘以履約進度後的金額，確認當期收入。（ ）
【正確答案】：錯
【解析】資產負債表日，企業按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累 計已確認的收入後的金額，確認當期收入。