工作中，我們財務經常遇到開個人抬頭的發票，對於發票抬頭是個人的，公司可以報銷嗎？能稅前扣除嗎？又該如何做帳呢？
公司能不能報銷，也就是說公司能不能入帳列支出。我們財務都知道會計核算注重經濟業務的真實性。就如教科書說的：真實及時的反映經濟業務，企業應按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律行為依據。
因此，財務人員收到個人抬頭髮票時，首先要思考該費用的真實性。是否與企業經營業務相關，以個人抬頭髮票能不能入帳列支。若是相關的，是可以入帳報銷的。
但是，在日常工作中，以個人抬頭開的票本身就是難以區分公私費用。所以，在財務核算中不怎麼認可個人抬頭髮票。即使是與公司經營業務是真實性的，畢竟以個人抬頭髮票的形式，還是存在非相關費用的懷疑。
因此，當財務遇到與企業相關的費用以及個人報銷的，比如員工出差住宿（火車/飛機票，住宿費等）、發生的招待餐飲的（餐費等），都可要求員工開具以公司抬頭的發票。如果你拿著個人回家的車票報銷，肯定是不行的。除非公司有相關春假車票補貼，那又是另回事了。
財務管理制度需要用發票報銷？
在會計核算中，帳務都是有發票入帳。就如昨天的文章中提到的一點：查帳必查票、查稅必查票、查案必查票，企業經營中財務人員的底線，切記不要虛開虛抵發票。記住：開好票，做好帳，報好稅。
那報銷需要發票的主要原因如下：
1、發票是指企業和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營業務中，所開具和收取的憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據；
2、發票是發生收入、成本、費用的原始憑證。對公司而言，作為有效的原始憑證入帳的；對員工而言，主要用於報銷憑證；
3、發票是在我國社會經濟活動中具有極其重要的意義和作用，如下：
1）發票具有合法性、真實性、統一性、及時性等特徵，是最基本的會計原始憑證之一；
2）發票是記錄經濟活動內容的載體，是財務管理的重要工具；
3）發票是稅務機關控制稅源，徵收稅款的重要依據；
4）發票是國家監督經濟活動，維護經濟秩序，保護國家財產安全的重要手段。
個人抬頭髮票能不能稅前扣除？
文章開頭就有提到，會計核算注重經濟業務的真實性。真實及時的反映經濟業務，企業應按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律行為依據。
企業繳納的企業所得稅也一樣的。講求與企業經營相關業務的真實性。那個人抬頭髮票怎麼有效證明呢？其實，在財務審核報銷，都會對員工有所報銷制度，比如支付憑證、合同、可證明費用發生的合理性之類的證明。
但是呢，除了稅務實質上的要求財務審核文件，還有發票的審核。就如發票是否合法合規，如果認定為不合規的發票，是不允許稅前抵扣的。當然，前提是要與公司經營相關的業務費用等證明材料，稅務也會認可的。
這6種個人抬頭髮票可以稅前扣除
再次提醒下大家，不要認為只有公司抬頭的發票才可報銷稅前扣除，個人抬頭的發票只要與企業經營相關的費用支出，也可以稅前扣除的。
1、醫藥費票據是允許稅前扣除；
2、火車票和機票、出差過程的人身意外報銷費票據；
3、符合職工教育費範圍的職業技能鑑定、職業資格認證等經費支出；
4、員工入職前到醫療機構體檢費票據；
5、因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據；
6、外籍個人的住房補貼（允許稅前扣除的），員工憑發票實報實銷，但由員工個人與業主籤訂租賃合同，發票抬頭為個人；
注意：其實不限於上述六類，具體問題相結合的具體分析。
個人抬頭的住宿費電話費等發票不得稅前扣除
除了以上這6種情況外，個人抬頭的電話費，住宿費的，財務應該如何處理？可不可以報銷入帳？還能不能稅前扣除呢？
1、個人抬頭的電話費不得稅前扣除
對於發票抬頭為個人名字的電話費發票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。
依據國稅發〔2009〕114號第六條：「加強企業所得稅稅前扣除項目管理的規定」未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。因此，以個人抬頭電話費的發票，不能在企業所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調整的，只需要調整一次，不能重複調整。
建議：企業可以把通訊補貼/電話費列入員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放，不需要職工提供發票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕企業納稅負擔。
2、個人抬頭的住宿費發票也不能稅前扣除
根據國稅發[2008]80號第八條第（二）項規定：
「納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用於稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。」
因此，員工出差以個人抬頭的住宿費發票不可以在稅前扣除。
此外，還要注意各地稅務機關的特殊要求，以廣州稅務為例：
廣州稅務規定：向消費者個人提供住宿服務不得開具增值稅專用發票。但如果該屬於個人出差，住宿後要求開具增值稅專用發票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取專票時，須向銷售方提供購買方開票信息（公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及帳號的信息）不需要提供相關證件或其他證明材料。
同時，開票方應在發票備註欄備註：住宿個人的姓名和身份證號碼信息。以便財務審核可知是否是企業內部的人員，是否合理等依據。
取得車票時財務該如何入帳？
對於財務收到員工遞來的車票來報銷時，財務該如何計算可抵扣的進項稅額？又該如何入帳？
【例如】我是上海某公司財務總監，由於工作需要，需要做動車去珠海出差，談公司合併等相關業務，返上海上班後，將來回車票填寫出差報銷單，附上2張動車票一併給財務報銷。（交通運輸服務稅率9%）
可抵扣稅額：（650*2）/1.09*0.09=107.34元
會計分錄，如下（單位：元）
借：銷售費用 1192.66
應交稅費-進項稅額 107.34
貸：銀行存款 1300
注意：個人抬頭的住宿費、電話費等發票不得稅前扣除！
以上對於以個人抬頭的發票，可否報銷/能否稅前扣除/如何入帳，你都掌握了嗎？
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