最近有讀者朋友們反饋，他們酒店是增值稅一般納稅人，疫情期間生活服務有免稅政策。
【財政部、稅務總局公告2020年第28號】明確上述優惠政策執行至2020年12月31日。
他們就開了一些免稅發票，然後有些出差的客戶要求專票，他們又開了一些專票。
近期，管理員通知，讓他們酒店把開的住宿費的免稅發票全部補交稅款，不得享受免稅。
這位粉絲就問，管理員這樣通知符合政策嗎?
對於免稅政策，大家需要明確幾個關鍵問題。
1、能否就部分業務放棄享受減免稅？
2、能否就同一項業務的不同客戶分別放棄享受免稅？
3、放棄享受減免稅是否需要提交書面聲明？
4、可否自由選擇享受減免的起始時間嗎？
5、放棄減免稅後再想享受有沒有限制嗎？
具體我們來看看。
能否就部分業務放棄享受減免稅？
答案：可以，一般納稅人和小規模納稅人都可以，但是必須是不同的業務，比如住宿和餐飲，可以放棄住宿享受免稅政策。
疫情防控稅收優惠政策熱點問答（第六期）第18問。
18. 我公司是一家綜合型酒店，兼營住宿和餐飲業務。關注到國家出臺了疫情期間生活服務免徵增值稅政策，考慮到我公司的實際經營模式，可以放棄享受住宿服務免稅政策，只享受餐飲服務免稅政策嗎？
註：一般情況下，餐飲服務購買方基本無取得專票的意願，建議享受免稅政策。
能否就同一項業務的不同客戶分別放棄？
答案：一般納稅人不可以；小規模納稅人可以
疫情防控稅收優惠政策熱點問答（第十一期）同樣是第18問。
18.我公司是一家企業培訓公司，增值稅一般納稅人。2020年4月，有個別客戶要求我公司就部分培訓服務開具增值稅專用發票。請問，我公司可以就開具增值稅專用發票部分培訓收入繳納增值稅，其他培訓收入享受生活服務免徵增值稅優惠嗎?
十一期答疑解決了這個讀者的問題，很明確，一般納稅人不能針對不同銷售對象分別適用免稅政策。如果同樣是住宿服務，一旦有些開了專票意味這你放棄享受免稅，那所有的住宿服務都應該申報納稅，所以管理員通知開具免稅的部分需要補稅申報。
6.我公司是一家小型商務酒店，屬於增值稅小規模納稅人。2020年3月，按照客戶需求，我公司就部分住宿服務收入開具了增值稅專用發票。請問，未開具專用發票部分的收入還可以享受生活服務免徵增值稅政策嗎?
就這個答疑來看，小規模納稅人沒那麼嚴格的要求，開專票的你納稅，沒開專票你可以享受免稅，哪怕是同一個業務。
放棄享受減免稅是否需要提交聲明？
答案：一般納稅人需要；小規模納稅人不需要。
國家稅務總局公告2020年第9號規定，一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策後，按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十八條的有關規定，要求放棄免稅、減稅權的，應當以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務機關備案。
小規模納稅人就不用。
21.我公司可以享受《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的減免稅政策，由於下遊企業堅決要求3%專用發票，所以我們打算放棄減免稅。請問我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》嗎?如果放棄，是不是36個月內我們所有的減免稅優惠都不能享受了?
很顯然，答疑說了，小規模放棄不需要提交聲明。
可否自由選擇享受減免的起始時間嗎？
答案：可以，一般納稅人和小規模納稅人都可以
國家稅務總局公告2020年第9號規定，一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執行期限內，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。
如果你政策開始時候沒有及時享受免稅，後面你也可以享受，如何享受，你開免稅普通發票，然後申報就享受了，不需要申請備案。
放棄減免稅後再想享受有限制嗎？
答案：一般納稅人36個月內不得再申請，小規模沒有限制。
所以，增值稅小規模納稅人可以根據實際情況選擇適用財稅13號公告規定的減免稅優惠，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》，也不影響享受其他增值稅優惠政策。
綜上所述。
一般納稅人和小規模納稅人都是有區別的，一般納稅人可以按業務放棄，不能按不同消費者放棄，可以選擇時間放棄，但是放棄後36個月內不能再享受。
小規模納稅人理論上也是這樣，但是疫情期間似乎政策很特殊，那就是可以隨時放棄，可以部分放棄，可以分業務放棄，可以放棄後再享受。
小規模還是非常特殊的。
如果你要問我為什麼小規模納稅人區別對待？
這點其實我們可以從總局貨勞司副司長的回答中窺探一二。
增值稅一般納稅人實行進銷項抵扣的計稅方法，出於納稅核算便利性和進項抵扣準確性的考慮，對一般納稅人來說，現行規定是，一經放棄免稅，36個月不得變更，且應按照應稅項目來放棄免稅，而不能以是否開具專用發票，或者區分不同的銷售對象分別適用徵免稅。
與一般納稅人不同，小規模納稅人適用簡易計稅方法，直接以銷售額乘以徵收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅，也就是說小規模納稅人不存在用免稅、徵稅項目間的進項稅額調節問題。所以相較於一般納稅人而言，其在徵免稅管理、發票開具等方面，政策規定均相對寬鬆。主要表現為：小規模納稅人可根據實際業務需要，逐筆選擇是否適用減免增值稅政策，給了小規模納稅人充分的自由選擇權，以靈活應對市場需要。具體到發票開具上，小規模納稅人可根據徵免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%徵收率以及徵收率欄標註為「免稅」的發票；開具增值稅專用發票的，需要就該筆業務按照發票上對應的徵收率申報繳納增值稅；未開具專用發票且符合減免增值稅優惠政策條件的，可以享受相應減免稅政策。
END