附加稅是根據繳納的增值稅額、消費稅額按一定比例加徵的稅收,主要有城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加三種。本文僅僅對增值稅附徵的附加稅做個小結。
1、稅率
城市維護建設稅稅率按納稅人所在地分三檔:市區的稅率為7%,縣城、鎮的稅率為5%,不在市區、縣城、縣屬鎮的,稅率為1%。
教育費附加徵收比率為3%,地方教育費附加徵收比率為2%。
2、增值稅附加稅的減免政策
因為增值稅附加稅是依附增值稅額徵收的,近幾年小規模納稅人增值稅優惠政策變更頻繁,對其附徵的附加稅也出臺了各種減免政策,大部分是關於小規模納稅人的,也有部分涉及到一般納稅人,而小規模納稅人開具增值稅普通發票收入與開具增值稅專用發票收入適用的優惠政策不一樣,所以導致附加稅適用的政策複雜起來,筆者匯總了一下相關政策並製作表格如下:
三項附加優惠政策匯總
需要注意:
(1)小規模納稅人代開或自開增值稅專用發票部分繳納的增值稅額是需要附徵的城市維護建設稅,不管當季營業收入是否超過30萬都是減半徵收。當季營業收入不超過30萬免徵教育費附加、地方教育費附加,超過30萬則減半徵收。
(2)一般納稅人當月收入不超過10萬,免徵教育費附加、地方教育費附加。
這也是近期很多公司突然收到退稅的原因,因為之前沒有充分享受附加稅的減免政策。
3、附加稅的更正申報
如果企業在網上稅務局申報納稅時,主稅種沒有錯誤,申報附加稅時出現錯誤,需要去稅務廳更正申報表時,除了需要攜帶正確的附加稅申報表外(一般稅務廳都有報表及模版),還需要攜帶增值稅(消費稅等主稅種)的申報表,一般直接從電子稅務局裡導出正確申報表,加蓋公章即可。