印花稅雖是個小稅種，但麻雀雖小，五臟俱全，需要關注的內容可不少。今天小編帶大家全面的了解一下這個稅種！
01
什麼是印花稅？
印花稅，是稅的一種，是對合同、憑證、書據、帳簿及權利許可證等文件徵收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。
現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證徵稅，具體有五類：
合同或者具有合同性質的憑證
產權轉移書據
營業帳簿
權利、許可證照
經財政部確定徵稅的其他憑證
02
印花稅稅率各有不同
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03
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印花稅八大常見涉稅風險
風險一
個人買賣二手房，印花稅怎麼算？
按照《財政部 國家稅務總局關於調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條的規定，為適當減輕個人住房交易的稅收負擔，自2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房免徵印花稅。
風險二
以貨換貨合同的計稅依據如何確定？
按「購銷金額」徵稅。根據《國家稅務局關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發〔1991〕155號）第三條的規定：
商品購銷活動中，採用以貨換貨方式進行商品交易籤訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數量依照國家牌價或市場價格計算應納稅金額。
風險三
網上銷售貨物，電子訂單是否需要繳納印花稅？
要繳納印花稅。根據《財政部、國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規定：
為適應經濟形勢發展變化的需要，完善稅制，現將印花稅有關政策明確如下：對納稅人以電子形式籤訂的各類應稅憑證按規定徵收印花稅。
風險四
同一憑證多個稅率印花稅如何計算？
分情況計算。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字〔1988〕255號）第十七條的規定：
同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加後按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
風險五
同一憑證多人籤訂持有印花稅如何計算？
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（1988年8月6日國務院令第11號）第八條的規定：
同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人籤訂並各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。
風險六
應稅憑證記載金額變動應如何處理？
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字〔1988〕255號）第八條的規定：
記載資金的帳簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花後，以後年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按法規貼花。
根據《關於對營業帳薄減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號），自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金帳簿減半徵收印花稅，對按件貼花五元的其他帳簿免徵印花稅。
風險七
印花稅金額不確定的合同，如何貼花？
根據《國家稅務總局關於印花稅若干具體問題的規定》（1988）國稅地字第25號 相關規定：
有些合同在籤訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是規定了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在籤訂時先按定額五元貼花，以後結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
風險八
自然人股權轉讓印花稅如何計算？
自然人股權轉讓應按「產權轉移書據」，按所載金額萬分之五的稅率貼花。轉讓雙方均為印花稅納稅義務人，應納印花稅額=轉讓合同金額×0.05%。
注意：股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，無正當理由轉讓收入明顯偏低的，稅務機關按規定進行核定。
自然人股權轉讓
是指自然人股東將投資於在中國境內成立的企業或組織（不包括個人獨資企業和合夥企業）的股權或股份通過出售、抵債、投資等情形轉讓給其他個人或法人的行為。
04
印花稅的會計分錄
（1）按合同自貼花：
一般情況下，企業需要預先購買印花稅票，待發生應稅行為時，再根據憑證的性質和規定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，並在每枚稅票的騎縫處蓋戳註銷或者劃銷，辦理完稅手續。企業交納的印花稅，不會發生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業交納的印花稅可以不通過「應交稅費」科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：
同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。企業按規定應交的印花稅，在「應交稅費」科目下設置「應交印花稅」明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交印花稅
上交時
借：應交稅費——應交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業按照核定徵收計算繳納印花稅：
企業按規定應交的印花稅，在「應交稅費」科目下設置「應交印花稅」明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交印花稅
上交時
借：應交稅費——應交印花稅
貸：銀行存款
05
印花稅減免稅優惠總結
根據總局發布的最新減免稅代碼表，截止2019年7月，目錄中列明的印花稅減免稅優惠項目有67個，按照便於記憶的原則，我將上述優惠項目分為了10類，具體分類情況如下：
第一類，普惠政策，一共有3項。分別是副本抄本免稅、資金帳簿減半、其他帳簿免稅。
第二類，小微企業優惠，一共有2項。分別是小微企業借款合同免稅，小規模納稅人印花稅減徵。
第三類，與公益事業相關的優惠，一共有2項。將財產捐贈給政府、福利單位、學校免稅。
第四類，與三農相關的優惠，一共有3項。分別是合作社與社員籤訂的農產品購銷合同免稅、農村集體經濟清產核資免稅、農村飲水工程免稅。
第五類，與住房相關的優惠，一共有12項。最常用的應該是個人銷售或購買住房免印花稅。其他免徵基本和廉租房、保障房、公租房相關，另外高校學生公寓租賃合同也免。
第六類，與貨運憑證相關的優惠，一共有2項。快件行李包裹的託運單據免；特殊的貨運憑證，比如軍事物資運輸、搶險救災物資運輸、新建鐵路工程臨管線運輸也是免徵的。
第七類，與體育相關的優惠，一共有7項。對北京冬奧會、冬帕運會、第七屆世界軍人運動會的一些合同免徵印花稅。
第八類，與特定企業、特定項目相關的優惠，一共有9項。主要是對社保基金、青藏鐵路公司、發行單位、飛機租賃企業、石油儲備基地、商品儲備管理公司的一些合同免徵印花稅。
第九類，與改制重組相關的優惠，一共有9項。其中第四項是針對所有行業的優惠政策，其他是針對專門的企業或行業的優惠。
第十類，與金融資本相關的優惠，一共有18項。金融和資本市場的稅收優惠是這十類優惠中最多的，在此不一一列舉。
具體這67項優惠涉及的稅收文號及稅收優惠代碼如下：
來源：稅政第一線、晶晶亮的稅月(作者：梁晶晶)、上海稅務、廈門稅務、四川稅務、稅來稅往、小陳稅務。
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