稅務數位化，旨在用數位化手段徹底改變傳統稅收管理模式，而非簡單地把數位化工具運用於現行稅收管理之中。主要是為納稅人和稅務中介提供更便捷和個性化的數位化納稅服務，積極拓展稅收徵納雙方數位化互動平臺，開展更大規模的跨部門數位化合作。
陳琍
目前，英國政府已成為全球最為領先的數位化政府。稅務數位化是英國政府數位化最重要的內容之一，經過幾年的實施和運作，稅務數位化成效已經顯現。
英國稅務海關總署 （以下簡稱HMRC）於2012年12月公布《稅務數位化行動計劃：2012》，拉開了英國稅務數位化的序幕。
目標
更好地使用納稅人相關信息。稅務數位化後，納稅人無需向HMRC提供HMRC已有的信息以及HM鄄RC可以從僱主、銀行、房屋互助協會和其他政府部門獲取的信息。通過數字稅務帳戶，納稅人可以看到HM鄄RC掌握的信息，並隨時檢查這些信息的完整性和正確性。HMRC將使用這些信息並根據每個納稅人的情況為納稅人實行定製服務。
實時反映納稅人相關情況。納稅人無需等到年底或年底以後才能知道他們的應納稅款。HMRC將儘可能實時收集和處理與納稅人應納稅額相關的信息，從而避免發生錯誤、防止欠繳稅款和不退還稅款發生。HMRC根據自己掌握的信息、第三方信息以及納稅人提供的信息，在納稅人數字稅務帳戶中實時更新納稅人的納稅情況。隨著數字稅務帳戶實時更新功能的不斷完善，納稅人的納稅申報表將在納稅年度結束後自動生成，納稅人將無需在年底填報納稅申報。
數字稅務帳戶成為納稅人擁有的唯一財務帳戶。到2020年，納稅人能夠在其數字稅務帳戶中查看自己全面的財務狀況，如同在網上銀行一樣。
實現納稅人與HMRC的數位化互動。納稅人及其稅務代理可以在方便時與HMRC進行數位化互動。數字稅務帳戶將為納稅人呈現其獨特的稅務狀況，並通過網上聊天和安全信息傳輸為納稅人提供改進、建議和支持。此外，數字記錄保存軟體將直接與HMRC的系統連接，並允許納稅人直接從其軟體中發送和接受相關信息。
措施
為納稅人建立個性化數字稅務帳戶。HMRC開始實施稅務數位化後，分別為個人納稅人和企業納稅人建立了個人數字稅務帳戶和企業數字稅務帳戶。
針對個人納稅人的數字稅務帳戶。2015年，英國個人納稅人對稅收事務進行數位化管理已具備一定基礎，在線申報率達到86%。HMRC開始為個人納稅人創建個性、簡便、安全、服務多樣化的數字稅務帳戶，納稅人所有信息都匯集其中。從2016年開始，納稅人可以選擇使用數字設備在任何時候進入個人數字稅務帳戶，實時查看本人的國民保險繳款及養老金情況以及HMRC掌握的與自己相關的納稅信息，獲得相關服務，註冊使用新服務等。同時，HMRC開始對數字稅務帳戶中納稅人與HM鄄RC之間傳輸信息的安全性進行測試，開通網上聊天幫助適用工薪所得稅預扣制度的納稅人，並正式授權代理人管理其客戶的數字稅務帳戶。從2017年開始，HMRC進一步加強使用實時數據，按月核對納稅人的所得、實物福利以及個人免稅額，從而避免納稅人少繳或多繳稅款，這種做法尤其有利於有多個工作以及收入低或收入不穩定的納稅人。2018年，個人數字稅務帳戶將顯示銀行以及房屋互助協會支付給納稅人的利息。2020年，HMRC計劃實現與所有納稅人的數位化互動，屆時將為納稅人提供包括稅收和子女津貼等全方位服務，納稅人可以通過各種設備獲得上述服務。HMRC承諾使用最先進的技術加密數據並保障其安全。
針對企業納稅人的數字稅務帳戶。2015年，英國企業已經基本實現了稅務數位化管理，公司所得稅和增值稅在線申報分別達到了98%和99%。這一年，HMRC為數以百萬的小企業建立了數字稅務帳戶。截至2016年4月，英國500萬小企業已經可以進入並使用數字稅務帳戶。HMRC計劃在2020年之前，要求大多數企業、自營者和房東通過數字稅務帳戶跟蹤自己的納稅情況，並至少按季向HMRC提供相關更新信息。該計劃將分步實施。
更好地使用HMRC內部信息和第三方信息。2016年之前，HMRC從各個渠道獲取的廣泛信息分別保存在相互獨立的系統中，導致HMRC要求納稅人在填報納稅申報時還要報送HMRC已經掌握的信息。這對納稅人是一個巨大的負擔，同時也導致HMRC稅收徵管低效率。此外，HMRC也沒有充分利用好由納稅人或其代理人以外的機構提供的第三方信息。由此導致納稅人在申報中發生失誤，報送錯誤的信息或未按期報送，致使HMRC沒有在正確的時間徵收到正確的稅款，納稅人也由此會遭受到本可以避免的處罰和利息。為了解決上述問題，HMRC致力於整合其內部系統並利用好第三方信息。從2016年開始，HMRC已經把大多數納稅人由僱主支付的工薪所得、銀行和房屋互助協會提供的相關信息匯集於納稅人的數字稅務帳戶中，無需納稅人自己填報，大大地減輕了納稅人負擔。下一步，HMRC還將把諸如納稅人投資所得等其他所得匯集於納稅人數字稅務帳戶中。
為納稅人提供廣泛的服務和支持。HMRC正在致力於使所有納稅人都能獲得與其相關的數據和服務，並為不能上網的納稅人通過其他渠道提供額外的服務，比如，HMRC正在培訓熱線服務電話團隊以幫助需要額外服務的納稅人。同時，也通過電話、面對面交談、志願者和社區合作者為納稅人提供服務。
就稅務數位化廣泛徵求意見。2016年8月，HMRC公布了《稅務數位化：使企業稅進入數字時代》等6份有關稅務數位化的徵求意見稿，截至2017年3月，HMRC收到了1100多份有關這6份文件的書面反饋意見，1200多人參加了在線調查，HMRC對這些反饋意見進行了匯總。根據這些反饋意見，HMRC及時對稅務數位化改革進行調整和完善，比如，在2017年3月的預算中，HMRC決定把310萬小企業保存數字記錄和按季度向HMRC提供更新信息的時間由原計劃的2018年推遲至2019年，從而給這些企業足夠的時間進行準備。
對我國的啟示
整體政府和政府數位化是稅務數位化的基礎。打造整體政府和整體推進政府數位化是實現稅務數位化的兩大基礎和前提。英國於20世紀90年代中後期開始打造整體政府，至今已建立起了跨部門的公共服務標準，基本實現了各部門之間的信息共享和「無縫」協作，解決了納稅人向不同部門重複提交相關信息的問題，為稅務數位化奠定了第一個基礎。英國於2012年開始推進實施政府數位化行動，對政府數位化進行了頂層設計，把300多個政府網站整合到一個網站www.gov.uk上，並對政府各部門落實部門數位化行動計劃進行監督和檢查。由於稅務部門與其他政府部門之間存在千絲萬縷的聯繫，沒有整體推進政府數位化的頂層設計，稅務部門難以獨立完成稅務數位化，所以說，整體推進政府數位化為稅務數位化奠定了第二個基礎。
整合利用納稅人相關信息是稅務數位化的關鍵。整合利用稅務部門已有信息、第三方信息以及納稅人自己掌握的信息是實現稅務數位化的關鍵。為了實現稅務數位化，HMRC重點著眼於加強大數據應用，一是致力於整合稅務部門內部掌握的納稅人相關信息，確保不要求納稅人向稅務部門報送稅務部門已有的信息。二是依託整體政府和政府數位化以及與銀行等非政府機構的合作，充分獲取和利用第三方信息，力求減輕納稅人報送稅務部門可以獲取的第三方信息的負擔。三是要求納稅人按季向稅務部門報送自己相關更新信息，以更好地補充完善納稅人的納稅信息。通過實時收集上述三方面信息數據並加以計算，基本可以實現實時掌握納稅人納稅情況，減輕納稅人納稅申報負擔並防範申報錯誤和違法行為發生。
創建個性化數字稅務帳戶是稅務數位化的創新手段。在數字經濟時代，要使納稅人真正享受到優良的數位化服務，必須充分應用數位技術進行稅收管理創新。從HMRC的實踐看，針對不同納稅人創建功能完備、個性化的數字稅務帳戶是稅務數位化重要的創新手段。HMRC為納稅人創建的數字稅務帳戶具有強大功能，既能匯總納稅人所有納稅信息，減輕納稅人報送信息的負擔，又能實現稅務部門與納稅人的在線互動，為納稅人提供個性化服務；既能使納稅人實時了解自己的納稅情況，做好資金安排，又有利於稅務部門防範納稅申報中的失誤和違法行為，避免稅收流失。最重要的是，數字稅務帳戶功能的不斷完善將終結納稅人填報納稅申報表的負擔，真正做到使納稅人輕鬆繳稅。
（作者單位：國家稅務總局科研所）