中國動真格了:徹查非居民帳戶 超百萬美元帳戶將被摸清

中國版CRS（《非居民金融帳戶涉稅信息盡職調查管理辦法》）落地後，一場針對非居民金融帳戶的盡調摸底，已經在我國銀行業大規模有序鋪開。

據券商中國10月12日消息，中信銀行、寧波銀行等上市銀行已經從總行層面成立工作小組，協調包括運營部、國際業務部、託管部、電子銀行部、法律合規部、信息技術部、公司部、零售部、信用卡中心等多個相關部門推進摸排帳戶信息的工作。

另外，包括工農中建、中信在內的十餘家銀行，已對公眾刊出公告，要求存量非居民客戶（即於今年7月1日前在銀行開立過存款帳戶、銀行卡、國債等的客戶），從櫃面或手機銀行等籤署稅收居民身份聲明文件。

針對不同客群，摸排步調不一：對高淨值客戶的排查要急一些，金融機構被要求在今年12月31日前將金融帳戶加總餘額（截至六月末）超過百萬美元的個人帳戶信息全面摸清。而對不足百萬美元的低淨值客戶，時限則涉到明年12月末。

1、銀行到底要求非居民聲明什麼？

如果你是非中國稅收居民，而你又在6月末前在任一銀行開立了以下任意一類帳戶，那麼你就要去申報：

1、個人存款帳戶；

2、銀行卡帳戶，包括借記帳戶、貸記帳戶、準貸記帳戶及預付專用帳戶等；

3、理財帳戶及其他CRS要求盡職調查的帳戶。

以記者切身體驗的建行個人非居民身份聲明為例，除了姓名、年齡、現居地、出生地等基礎信息外，最重要的，非居民要填報稅收居民國（或地區），以及納稅人識別號。

這些信息會被拿去幹嘛呢？它們被報送到相關部門後，國家稅務總局會按照我國對外籤訂的協議，交換給帳戶持有人歸屬的居民國稅務主管。

這樣，當地的政府，就會更了解自己的國民在外面的金融資產情況。

那這事兒對於我們這些「居民」，影響大嗎？我們絕大部分人，此前早就在銀行等金融機構開立過帳戶了。今年7月1日之後在同一金融機構開立新帳戶時，大部分情況下也無需進行稅收居民身份聲明。這是因為我們的稅收居民身份早就由金融機構根據留存資料確認過了。

就算要，你勾選「中國稅收居民」即可，開戶體驗影響不大。

插一句題外話，報告親愛的建行，你們家個人稅收居民身份聲明最後確認提交的提示彈窗裡，有個錯別字！！

2、那到底什麼是「非居民」？僅僅看國籍嗎？

非居民，是指中國稅收居民以外的個人、企業、組織（當然除了政府機構和國際組織等）。

這個認定很複雜，不僅僅看國籍，並不是說所謂「外國人」就是非居民。

既然不看國籍，那看什麼？記者諮詢了多位專業人士，一位地稅人士告訴記者，對於個人而言，住所（居所）和停留在該國的時長，是最重要的判斷標準；而對於企業，就是註冊地和實際管理機構所在地。

根據我國稅法，中國稅收居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人（在中國境內有住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住）。

德勤高級經理姜莉莉表示，從這點出發，雖然沒有中國國籍，但在中國境內居住，且在一個納稅年度內居住滿一年的外國人，是屬於我國稅收居民的；此外，居住滿一年的海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞，都屬於稅收居民。

可是，一些持有中國國籍，卻從未在我國大陸定居，而是僑居海外的華僑，都屬於非居民，都要申報。

姜莉莉認為，既然CRS規定下的信息收集、申報和交換，並不以國籍為主要依據，那麼因此通過快速移民取得他國護照來避免信息交換的做法並不可取，反而可能引發雙重國籍的困擾、如何在中國合法居留等一系列問題。

而對企業的認定，則比較直接：要麼就是在中國境內成立；要麼就是在外國成立，但實際管理機構（控制人）還是在中國境內。

3、既然「非居民」範圍小，那麼為什麼說富人和官員同樣逃不過監管？

照前文看下來，CRS的涵蓋範圍好像並不比我們想像中的大。那麼，此前一堆報導說官員和富人的帳戶將無所遁形，難道就不能實現了嗎？

不是。

要搞清CRS的作用，首先我們要有一個確切的認知前提，就是中國版CRS的推出，目的是什麼？官方說的話我們要記牢——「信息交換」。

我國的稅務機關，可以通過「信息交換」，獲得我國稅收居民在海外CRS參與國家的金融帳戶信息；而其他國家的稅務機關，可以通過我國金融機構的申報，獲得其他國稅收居民在我國開立的金融帳戶相關信息。

什麼意思？如果一名中國公民轉移財產到境外（注意，本文的境外講的都是CRS參與國），在境外擁有金融資產，同樣會被他國金融機構視為非居民金融帳戶，其帳戶信息也將會被收集、報送，未來會交換回我國。

說白了，互助互惠，彼此幫彼此查漏補缺。

通過交換信息的方式，一旦你持有海外金融帳戶；你持股一定比例（目前規定為25%）的公司擁有海外金融帳戶；你買了海外保險或者年金；你是信託的委託人、受託人、受益人、保護人或其他實際控制權人（信託安排一向具有保護當事人身份私密性的作用，信託的安排未必能完全規避CRS下的信息披露）……只要滿足以上任一情況，就算你是中國籍，你的信息就都會被參與國報送回來給我國。

所以，即使「非居民」的範圍小，但我國可以通過CRS信息互換，把自己國家居民，尤其是高淨值居民的帳戶情況牢牢掌握在手中。所以，受到嚴格監控的金融帳戶主體的範圍很廣。

從這個角度來說，民間說的「富人和官員的帳戶無所遁形」，是有道理的。

而且，一個讓逃稅的富人們可能很崩潰的是，從此前國家稅務總局公開的資料來看， 101個承諾實施CRS的國家（含地區）中，赫然包含了「避稅天堂」開曼群島、百慕達。

「將來這些CRS報告國會互相通報，這也是為什麼大家比較緊張。就算你是中國納稅身份，但海外銀行只要匯報你有存款，估計就會引發對海外收入報稅是否合規的檢查。」一名銀行業法律合規人士告訴記者。

再給富人們一個暴擊，專業律所人士提示，在避稅地建立殼公司持有金融帳戶、將帳戶餘額或淨值拆分至100萬美元之下、取得他國護照等形式，長遠來看都不可能完全規避CRS信息交換——你的信息都會被換回來，時間問題而已。

4、銀行排查是個啥進度？

記者採訪了若干家銀行，普遍的做法是：

1． 已在行內召開視頻培訓會議。

2． 通常以一個相關部門為主，其他部門聯動。這個主負責部門，有些行是法律合規部，有些行是離岸金融中心，有些行是國際業務部，有些行是運營部。之所以每家銀行主牽頭部門不一樣，是跟各家行的客戶結構和組織架構相關。有些行的跨境小微企業會更多，有些行境外投行客戶會更多。

需要聯動的部門包括但不限於運營部、國際業務部、託管部、電子銀行部、法律合規部、信息技術部、公司部、零售部、信用卡中心。

3． 即使沒有這個中國版CRS，基於監管機構密集要求排查反洗錢風險的頻率，銀行也在嚴密監控境內外資金流動和離岸帳戶。 

有資深銀行風險人士向記者表達了自己對摸排帳戶信息的看法。

在他看來，此前監管要求採集境內銀行卡在境外實體和網絡特約商戶發生的單筆等值1000元人民幣以上的消費交易，這是比較自動化的採集，信息的漏採率很小，「你們每天在境外消費，會產生交易數據，我們後臺會實時複查，然後由運營部或國際業務部等部門對數據進行篩選，再把數據移送到風險、合規、或信息科技部門，他們進行報送。因為是單向採集，而且現在自動化程度高，是很成熟的運作。」

但現在搜集非居民金融帳戶涉稅信息，銀行接觸到的信息其實是有限的。為什麼？因為聲明文件和稅務信息其實是客戶自己在填，銀行能夠監控的只有客戶存款和名下帳戶，如果要複查客戶的稅務信息，銀行要先取得客戶的授權；如果客戶不授權，那麼這些信息無法保證真實。

「這就不是一個自動化採集信息的過程。當然我相信利用大數據的自動化採集、覆核進程將來肯定能實現，這需要所有的信息聯動」，該名人士說。