「稅收是我們為文明社會支付的對價」
——奧利弗·溫德爾·霍姆斯
Oliver Wendell Holmes, Jr.
在國家大力推進「減稅降費」的背景下，稅務機關是支持和鼓勵企業充分利用稅收優惠政策實現節稅籌劃的。但實際工作當中，仍然有很多企業採用了不當的稅務籌劃方法，產生了涉稅違法行為並被追繳稅款及罰款的後果。
深圳市某企業通過利用勞務公司開具的勞務費發票的方式，來發放員工獎金及補助，從而達到少扣繳個人所得稅的目的。
結果被深圳市稅務局第二稽查局在對企業進行檢查時發現了該公司的違法手段，並最終對該公司的涉稅違法行為作出了補扣繳個稅1600多萬、罰款800多萬元的稅務處理處罰決定。
▲深圳稅局是如何發現企業的違法行為的？
一、存在巨額勞務費用支出
稽查人員在對該公司的帳簿憑證資料進行仔細核查時發現該公司存在巨額勞務費用支出，雖然附有合同、發票及轉帳記錄，但是財務及人力部門均不能很好的解釋該項目的具體情況。
二、資金的最終去向
稽查人員對收取巨額勞務費的人力資源公司展開調查，發現了該人力資源公司除了為該公司提供真實的勞務之外，還將該公司匯來的部分款項直接匯給5個私人銀行帳戶。經過系統比對該公司的個人所得稅申報表，這5個私人銀行帳戶均屬於該公司的在職員工。
為了核實資金的最終去向，稽查人員將從銀行查詢得來的5個私人帳戶的流水明細與該公司的工資表、申報個稅數據一一比對，最終發現這些資金均支付給該公司的在職員工。
▲涉稅分析
「
1、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第一項的規定：「工資、薪金所得，是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的其他所得」。本案中該公司員工獲得的補助、獎金雖然從形式上比該公司直接發放「多轉了幾手」，但實質仍然是受僱於該公司的所得，應該併入工資、薪金所得合併計繳個人所得稅。
2、根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條：「個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人」的規定，稅務機關以實質重於形式的原則判定該公司負有扣繳稅款的義務。
3、根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十九條：「扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款」的規定對該公司進行了處罰。
▲對於上述明顯存在違法違規的方法之外
還有哪些情形易引發稅務機關高度關注？
一、稅負率過低
如果企業（或一項業務）的實際稅負率觸碰了稅務機關設定的警戒線，將會引發稅務機關的高度關注。
通常而言，財務數據和納稅信息具有很高的一致性。企業納稅申報信息與財務數據信息的明顯不匹配，將會直接引起稅務機關的注意。典型的如: 高利潤房地產項目，土增稅納稅申報額卻很低。
企業的稅負率，又可以分為橫向和縱向兩個方面：
一是橫向稅負率：企業與同行業相比較，稅負率過低，作為參照標準，行業稅負率一般為稅務機關根據統計樣本計算得出的平均稅負率，對於行業納稅情況具有很高的參考性，並據此設置稅負警戒線。二是縱向稅負率：企業同自身以往經營期間（或可比業務類型）比較，稅負率過低，與橫向稅負率相比，縱向可能更容易引發稅務機關的關注。
雖然，稅負率過低不是企業籌劃方案不合法的充足理由，但卻容易誘發稅務機關的檢查，給企業帶來潛在的、不確定的稅務風險。
二、存在執法風險
對於顯而易見的違規稅務籌劃，稅務機關自然不會放過，但是對於一些稅收立法不盡完善或者僅有原則性的規定，特別是稅款金額巨大的情況下，稅務機關則會充分考慮其潛在的執法風險——瀆職帶來的法律責任。
比如，在利用公司架構、關聯交易等實現的稅務籌劃中，經常需要判斷合理商業目的。
何為缺少合理商業目的，企業所得稅法實施條例第一百二十條的界定為「以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的」，一般反避稅管理辦法（試行）給出的標準有二：（一）以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；（二）以形式符合稅法規定、但與其經濟實質不符的方式獲取稅收利益。
然而，上述界定的抽象性決定了其在實操中價值非常有限。在此背景下，即便企業有合理商業目的，如果企業不能拿出充分的證據材料，通常面臨稅務機關會納稅調整的風險。
▲睿馳小結
我們今天分析的這個稅案，可以說是「偷雞不成蝕把米」。用違規違法的方式來規避個稅在如今這個以「網際網路+大數據+雲計算」稽查天網已經鋪開的情況下，稅局這都不抓你還抓誰呢？
納稅是每一個企業應有的義務，也是必須需要重視的義務，依法依規履行是非常有必要的，任何企業都不能隨意地用錯誤的方式去規避稅務，否則後果不堪設想。
如果企業想要減輕自己的納稅壓力，其實是可以通過一些法律允許、且正確的方法去合理的進行節稅。
同時稅務籌劃是一個很複雜的事情，涉及經濟、法律等多個領域，專業的事情還是建議交給像我們這種專業的團隊去做，在稅務籌劃方面我們已經有近30年的行業經驗，我們的專業人士針對不同的公司進行正確合法的稅務籌劃，可以為企業節省大筆稅款。
而且稅務統籌想要成功需要的的是大量專業的知識與人才，以及各部門的協調，缺一不可。
如果像深圳這個公司一樣沒有足夠的專業儲備作為後盾貿然進行違規統籌，與2400萬相比，請一個專業團隊為自己籌劃的花費又孰輕孰重呢？
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編輯|Loki
審核丨Stephy