巨額諮詢費入帳，稅務查帳！
案例：
某市稅局在發票協查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元諮詢費普通發票數張，並已經入帳。
借：管理費用-諮詢費400萬元
貸：銀行存款400萬元
稅局質問該受票方企業負責人，400萬元諮詢費你到底諮詢的是什麼？企業負責人答非所問、閃爍其詞。
經查：
該公司採用假發票入帳、偽造銀行轉帳流水等方式，虛構與新疆企業的諮詢服務業務，虛列成本，偷逃企業所得稅。針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金並處1倍罰款共計200餘萬元的處理決定。
提醒：
（1）2020年你還敢大額諮詢費入帳嗎？諮詢公司也要慎重開票，查一下你的諮詢業務真實嗎？
（2）隨著金三系統不斷升級、稅務發票管理全面監控、增值稅申報比對升級，個別企業通過違規找票衝帳、買票衝帳、偽CSO開票衝帳，套取費用將會自尋死路！
（3）「雙隨機、大數據」稽查手段讓買票企業隨時可能被稽查、「虛開、虛列、虛抵扣」將成為高度稅務風險行為！
（4）企業靠虛構業務將一去不復返，虛開虛抵是永遠不可觸碰的紅線！
虛構業務假發票入帳，栽了！
最近，重慶市稅務機關在北京市稅務機關的大力協助下，查實重慶F投資有限公司以虛構業務項目、假發票入帳、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。
針對企業違法行為，重慶市稅務機關依法對其作出補繳企業所得稅，加收滯納金並處一倍罰款共計760餘萬元的處理決定。目前，稅款已全部追繳入庫。
案件：
稽查人員審閱了重慶F公司的電子帳目，在分析管理費用時，一筆業務引起了稽查人員注意，企業2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示，該企業通過銀行向北京X公司分別支付諮詢服務費400萬元、390萬元諮詢費？
企業為何要向X公司支付790萬元大額諮詢費？
稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附後的詳細原始附件資料。
審閱原始附件發現：
790萬元服務費由9張增值稅普通發票組成，由北京X公司於2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉帳支票存根聯表明，重慶F公司於8月31日將790萬元匯入了北京X公司帳戶。
對於這項支出，重慶F公司的解釋是，因為北京X公司為其策劃並代理了一個借款業務項目，這是按照市場行情向其支付的中介服務費。稽查人員沒有輕信對方的解釋，繼續對業務各方信息進行審核分析。
經查，重慶F公司採用假發票入帳、偽造銀行轉帳存根等方式，虛構與北京三家企業的諮詢服務業務，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。
針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金並處1倍罰款共計760餘萬元的處理決定。
老闆和會計，千萬別無知！
小編提醒：2020年繼續保持打擊騙稅虛開高壓態勢。
「以票管稅」讓稅收違法行為不再隱蔽，而技術手段的升級也讓稅務稽查工作更準確。
除了技術升級外，稅務稽查的力度在今年也成為重點。伴隨著個稅、增值稅減稅政策的全面實施，今年開始地方稽查局對納稅人、扣繳義務人的稅收稽查抽查比例也在提高，重點打擊偷稅漏稅行為。「和去年比，今年稽查抽查比例在提高，但是違法案例數量在減少。」國家稅務總局相關負責人表示。
不定向抽查增多
目前稅務稽查採取定向抽查和不定向抽查兩種方式。定向抽查主要按照稅務稽查對象類型、行業、性質、隸屬關係、組織架構、經營規模、收入規模、納稅數額等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。
不定向抽查則是不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。
值得注意的是，隨著稽查抽查比例的提高，各地稽查指標也有所提高。去年開始國家出臺了一系列稅收優惠政策，伴隨而來的是企業虛開發票的案例也在增多，稅務稽查的及時跟進非常必要。
稅務從4個方面嚴查工資費用
這些避稅想法，勸你不要有！
1、審核工資支出憑證
檢查企業的人員花名冊、考勤表、工資明細帳和計算表，審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異。
2、核查企業職工人數、薪酬標準是否存在異常
稽查人員分析企業記帳憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低於3500元的人數佔比情況。
3、檢查「帳實」差異
審查分析企業「應付職工薪酬」帳戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。檢查「應付福利費」帳戶支出情況，核實企業通過該帳戶發放現金和實物的具體情況。
4、結合第三方信息分析企業數據
利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，並對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。
現在虛列工資已經成為稅務稽查的重中之重，嚴重的還會承擔刑事責任。隨著新個稅的變革，使得虛列工資已經無所遁形。
老闆，這些避稅的想法勸你不要有了：
虛增工資薪金支出以達到增加企業所得稅稅前扣除項
非本單位人員，亂拉人頭申報工資，虛增企業費用，逃避企業所得稅
納稅申報工資低於實發工資，隱瞞個人所得稅少繳社保
發票入帳，會計要注意這些！
一、付款原始憑證不局限於發票
發票是蓋有稅務監製章的，但不能說沒有蓋稅務監製章的憑證都不合規。如蓋有財政監製章的行政事業單位統一收據，沒有蓋稅務監製章的汽車票、火車票及飛機票，醫院使用的專用收據等。如果去境外出差，「形式發票」也是可以作為報銷憑證的。還有，如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以作為入帳憑證的。在自製原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據的。
二、儘量減少「白條」入帳
白條，財務上指非正式單據，即：不合法的便條、不合規的單據來充當原始憑證。如果是以內容不真實的「白條」入帳，則是違法行為。但在某些特定條件下是允許入帳的，如在對外經營活動中確實無法取得發票，從真實性的原則出發，允許以相關的自製憑證來入帳。
三、發票上的項目要全面審核
審核發票的名稱、發票的類型、填制日期和編號、經濟業務內容、數量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經辦人的籤名並蓋章等。
在發票審核時需關注發票上需要寫明單位的全稱，但需要區分一種情況，對於有些必須要個人實名登記的發票，如飛機票、火車票、住宿費發票、手機話費發票則可以認定為合規發票；對於發票的類型要留意是否按合同要求提供；對於填制人與覆核人應是不同的經辦人；對於蓋章，則需要蓋發票專用章，而不是財務專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。
四、注意發票的時效性
在日常的付款中，財會人員也時而看到收到的發票時間比發票上填寫的時間滯後很多，有的還是跨年度的。在會計上能否入帳呢？
需要區分兩種情況：
第一種情況是費用已作預提在當年入帳，但當年未取得發票。根據國家稅務總局2011年第34號公告，實務中在當年所得稅預繳時可按帳面發生額核算，但需要在下年度所得稅彙算清繳前取得發票，否則要做所得稅納稅調增處理。
第二種情況是當年取得了發票但未在當年入帳，即是跨年入帳。從會計核算真實性原則出發，根據影響程度的高低，要麼在下年度費用中列支，要麼通過「以前年度損益調整」進行調整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據影響程度的高低，要麼在當期費用列支，要麼通過「以前年度損益調整」進行調整。至於是否可以在所得稅前扣除，根據國家稅務總局2012年第15號公告，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明後，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
五、對發票要「驗明正身」
定期及不定期地在稅務網站或通過當地的納稅服務中心及本地主管稅務機關等方式諮詢發票的真偽，以減少或杜絕假發票。
六、注意發票是否為「陰陽發票」
陰陽發票是指發票的對應聯次內容不一致。在審查發票時，要看複寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內容是否完整，辨別有無局部複寫的痕跡。
七、注意發票是否「偷梁換柱」
即所提供發票與真實業務不匹配。實務中，可分三種情況，第一種是經濟業務根本就沒有發生，而假借所取得的發票（有可能是買的假發票）要求報銷付款；第二種情況是業務真實發生，但發票的內容如品種被變更；第三種情況是真實發票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類型的發票來替代入帳。
根據《會計法》規定：企業必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，並向單位負責人報告。在《中華人民共和國發票管理辦法》中也規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
八、注意發票號碼是否「緊密相連」
如果報銷付款中出現連續多張連號的發票，則該發票可能存在不符合業務的真實性。
虛開發票路子，徹底堵死！
1、個人帳戶大額和可疑交易銀行稅務將共享信息！
國辦函[2017]84號這個重量級文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務機關、公安機關、國家安全機關、司法機關以及國務院銀行業、證券、保險監督管理機構和其他行政機關組成的洗錢和恐怖融資風險評估工作組的工作思路，要求各部門發現異常，互相分享信息。稅務掌握私人帳戶資金變動現在變得越來越容易！
2、法人和公司帳戶頻繁資金往來風險增大！
根據稅收徵管法規定，稅務雖然有權查詢個人和企業銀行帳戶，但是程序和掌握的信息有限，執法力度往往打折扣。但現在各地金融機構與稅務、反洗錢機構合作勢必加大，到時候，老闆私人帳戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監控。
3、虛開發票路子徹底堵死！
目前主流的虛開發票的方式往往是高開發票扣除手續費後流回公司老闆私人帳戶。以後這些異常的資金交易被監管之後，虛開發票走到盡頭！
4、公司偷稅必然遭到嚴查！
公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老闆個人帳戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！稅務和銀行沒有深度合作之前，似乎稅務的稽查手段有限。但是現在可能在稅務局拿到銀行的數據就已經大體發現企業偷稅的鏈條了！
來源：郝老師說會計（郝守勇）、稅來稅往、財稅解讀、中國稅務報、中國稅務雜誌社、眾智財稅智庫