個人所得稅年度彙算辦理過程中，您知道個人取得的勞務報酬、稿酬、特許權使用費是如何計稅及申報的嗎？
一
明 確 政 策
根據《國家稅務總局關於發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定：扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的餘額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二。
稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人辦理年度綜合所得彙算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，併入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。
二
案 例 分 析
某企業職工小張2019年度收入情況如下：
普通工資薪金稅前收入10000元/月（合計120000）；5月份為他人提供勞務，按約定應得報酬10000元；6月通過在報刊上發表文章應得稿酬收入15000元；8月通過提供個人專利權使用權應得特許權使用費5000元。
各項扣除：個人繳付「三險一金」2000元/月（合計24000元），享受子女教育專項附加扣除1000元/月（合計12000元）
小張2019年度各項收入額、減除費用、扣除情況分析：
工資薪金所得收入額＝全部工資薪金稅前收入=10000*12=120000元
勞務報酬所得收入額＝全部勞務報酬稅前收入×（1-20%）=10000*（1-20%）=8000元
稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%=15000*（1-20%）*70%=8400元
特許權使用費所得收入額＝全部特許權使用費稅前收入×（1-20%）=5000*（1-20%）=4000元
累計減除費用=5000*12=60000元
累計專項扣除=2000*12=24000元
累計專項附加扣除=1000*12=12000元
小張2019年度個稅預扣預繳情況如下：
工資薪金扣繳：（120000-60000-24000-12000）*3%=720元
5月取得勞務報酬扣繳：8000*20%=1600元
6月取得稿酬扣繳：8400*20%=1680元
8月取得特許權使用費扣繳：4000*20%=800元
全年合計共預扣預繳個稅：720+1600+1680+800=4800元
小張在辦理居民個人年終彙算清繳時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入額併入綜合所得計稅，即：
綜合所得收入額=120000+8000+8400+4000=140400元
綜合所得全年應納稅所得額=140400-60000-24000-12000=44400元(適用第二檔稅率及速算扣除數)
則小張綜合所得全年應納稅額=44400*10%-2520=1920元
綜上所述，小張2019年度個稅預扣預繳稅額4800元大於全年應納稅額1920元，則就4800-1920=2880元部分可以申請退稅。
三
個稅年度彙算操作（以個稅APP端標準申報為例）
申報準備：
1. 下載個稅APP
2. 註冊並登錄
3. 綁定銀行卡號
操作步驟：
1.通過【首頁】-【常用業務】下的【綜合所得年度彙算】或者點擊【辦稅】-【稅費申報】下的【綜合所得年度彙算】進入。
2.進入申報界面，選擇【使用已申報數據填寫】：選擇【使用已申報數據填寫】，點擊【開始申報】，仔細閱讀《標準申報須知》，點擊【我已閱讀並知曉】，進入下一步。
3.確認基本信息，選擇或確認【任職受僱單位】點擊【下一步】。無任職受僱單位選擇戶籍所在地或經常居住地。
4.確認收入和稅前扣除
系統將自動歸集您在納稅年度的收入納稅數據，並直接預填至相應申報欄次。若您需要修改已預填的申報數據可修改對應明細表或附表。
以勞務報酬、稿酬為例，如您需新增未帶入的勞務報酬或稿酬，可點擊相應項目右側的箭頭：
在對應列表明細界面，點擊【新增】，選擇【查詢導入】，在查詢結果界面勾選相應收入後可帶入。
若您核對無誤，則先點擊【保存】，再點擊【下一步】。
5.進入稅款計算界面，根據計算結果，確認無誤後點擊【提交申報】
6.繳納稅款或申請退稅
（1）繳稅。若您存在應補稅額但不符合免於申報，可點擊【立即繳稅】進入繳稅。
（2）申請退稅。若您存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】。進入銀行卡選擇界面，會自動帶出添加好的銀行卡，選擇銀行卡點擊【確定】即可。
來源：上海稅務