這次給大家介紹一下不可撤銷信託。
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越來越多的高淨值客戶開始配置美國人壽保險來做資產管理和財富傳承。
美國人壽保險提供了其他金融產品無法實現的稅務規劃功能，保單的現金增值稅延稅，保單合理支取免稅，人壽保險賠付免個人所得稅，免遺產稅。
但我們通常所討論的免遺產稅，僅限於非美國稅務居民客戶，如果已經成為了美國的稅務居民，那麼壽險的身故賠付並不是直接免遺產稅的。
通常會需要一個不可撤銷壽險信託來持有這份美國大額保單達到豁免遺產稅的目的。
01
什麼是不可撤銷信託
不可撤銷人壽保險信託「ILIT」顧名思義是一份（或多份）人壽保險和一個不可撤銷信託組合。
由人壽保險保單作為信託財產，由委託人（一般為投保人）聘請律師起草和擬定人壽保險信託合約。
由信託購買或者持有人壽保險保單，保險公司將保險紅利或者賠款交由信託託管人，由託管人依據信託合同約定的方式購買、管理、維護並運營信託內的資產，在信託終止時，將資產及運營收益交給信託受益人。
註：投保人可以預先設立一個信託來購買保單或將現有的人壽保險產品轉移到信託裡持有。
人們通常對於「不可撤銷」這個詞通常都會持非常謹慎的態度。因為這意味著信託委託人將資產捐贈到信託之後，贈與人則無法變更信託條款或者追索取回信託內的資產。
但通常來說，不可撤銷信託是為了稅務規劃的目的而設立的獨立實體，將委託人的資產剝離由信託來管理，以此來達到規避遺產稅或是所得稅的目的。
因此信託設立完成之後可提供修改的機會也很有限。
「不可撤銷」並不意味著「一去不返「！信託設立的目的是為了給受益人（家人、配偶、孩子）更穩健的財富保障，讓受益人在規避遺產稅的情況下獲得更多的財富傳承。
不可撤銷信託中的資產不再屬於委託人或配偶的資產，所以這部分資產將不佔用委託人或配偶的遺產稅豁免額。
委託人可以讓配偶或者年滿18周歲以上的孩子來擔任信託的託管人。作為託管人，且他們有權利對於信託內的資產做支取和調配。
02
人壽保險信託的優勢
人壽保險信託的優勢在於， 它同時具備了保險和信託的雙重功能。
一般壽險產品只是保證受益人名義上享有保險金的利益，卻沒有考慮受益人如何才能切實享有其合法權益。
保險受益人常常不具備合理處理保險金的能力和條件，例如，年紀太小或身心有障礙、揮霍過度，甚至由於各繼承人或監護人間利益衝突使得合法權益受到危害。
此時，保險受益人雖然形式上擁有保險金，但實際上並不能享受到保險金的好處，其合法權益不能得到保障。
但是，作為一種植根於壽險保單之上的信託行為，人壽保險信託能夠在保險合同的義務履行後，還為受益人解決實際的保險金使用問題，是保險功能的一個延續和拓展，是解決在特殊事件中出現的未成年人受益權利保障問題的重要途徑。
從信託的角度，保險金作為信託財產具有特殊的 「財產獨立性」 ，投保人和信託公司的債權人都不得對其強制執行。
專業化的資產管理服務和針對信託財產特殊的稅收優惠政策，還可以使保險金實現保值增值，達到受益人利益最大化。
03
人壽保險信託如何避稅
根據美國國稅局年度贈與稅的規定每個受益人每年不超過＄15,000 美元（2020年），因此 ILIT 內人壽保險的保費通常由委託人利用上述免稅贈與的方式支付。
若設立信託的人不幸死亡，ILIT 所擁有的人壽保險所賠償的金額可免交遺產稅或所得稅，保險理賠金將全數傳給受益人。
舉一個 ILIT 的典型範例：
如果一對年約40歲的夫妻（美國居民）擁有2000萬美金的財產（全球資產），並且已設立生前信託，按照2016年美國稅法，545萬個人遺產免稅額, 這對夫妻擁有1090萬美金的財產無需繳納遺產稅就可傳給繼承人，但剩餘的910萬美金需繳遺產稅。
在此情況下,為了交納910萬資產的遺產稅(40%的聯邦遺產稅+州遺產稅)，最好的辦法是購買人壽保險，由身故賠償金來支付。
經過保險顧問及律師的規劃，夫妻倆用200萬購買了2100萬的人壽保險，由ILIT持有。
資產由2000萬直接變成3900萬美元。其中的2100萬是完全免稅的。這樣不但增加了他們的資產價值，而且還能用免稅的壽險理賠金支付將來的遺產稅費。
沒有利用不可更改壽險信託的資產傳承：
2000萬的資產最後留給後人的是：
（2000-1090）X 40% = 364萬 遺產稅
2000萬的資產-364萬遺產稅 =1636萬
利用不可更改壽險信託的資產傳承：
2000萬的資產最後留給後人的是：
（1800-1090）X 40% = 284萬 遺產稅
200萬現金購置了一個2100萬的不可更改壽險信託
1800萬的資產 +2100萬壽險-284萬遺產稅 = 3610萬
ILIT 備受稅法專家接受的原因是它可合法減低信託設立人在世時的所得稅及過世後的遺產稅，並且繼承人也不必繳納財產所得稅。
因人壽保險是以 ILIT 擁有，賠償金不包含在委託人需要徵收遺產稅的財產中。除了有省稅的優點外，委託人還能用設立 ILIT 成為一個在委託人身亡之後，來照顧受益人的有效法律工具。
如受益人未成年：經適當的規劃，賠償金仍可留在 ILIT 內並且可由託管人繼續管理，並通過當初創立 ILIT 時選擇的投資策略來管理繼承人的財務收益，用專業管理來照料年幼子女或尚未出世子女的未來。
04
人壽保險信託是保護財產的工具
此外，ILIT 也可用來作為財產保護的工具，在某些州，人壽保險的現金價值可能會被投保人的債權人所查封，但 ILIT 能夠保護保單內所擁有的現金價值。
如果您不幸吃上官司（可能由於做生意引起的法律糾紛，人身意外事故等），訴訟方追討上百萬的賠償金，法院將要求凍結所有的資產來做賠償。
而放在ILIT的壽險就不將被追訴，保單內的現金價值也不能用於抵債。
在美國如果要做財富傳承，不可撤銷壽險信託以及高額壽險是必須運用到的兩大工具。
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