孫先生在一家港式餐宴會館工作，兩年前升為經理。餐廳規定，經理要穿西裝，但要自己準備。因此，西裝一直是孫先生自己買的，還要搭配襯衫、領帶，每年總要花費近千元。以前報稅時，買西裝的錢可以用治裝費名義扣抵，但他最近聽同業說，今年規定改了，報稅時不能扣抵。
●工作花費扣抵大減
賈Sarah告訴他，稅改法案修改了工作費用申報扣抵的規定，買西裝的錢今年不能扣抵了。孫先生擔心今年會多繳稅。他想，報完稅，要跟老闆爭取一點這方面的補助；但他也說，「今年最低時薪調高了，若要老闆再補助買西裝的錢，機會應該不大了」。
陳小姐是人壽保險經紀，經常拜訪客戶或參加社區活動，拓展人脈。她加入一個連鎖健身俱樂部，有瑜珈、飛輪、健身器材和遊泳池，希望維持身體健康，並擁有好體力，可多跑些客戶。為了方便運動，她選了紐約市每家店都可以去的會員卡，每個月會員費180元。
但她聽公司同事說，健身房費用，今年報稅時不能扣抵了。於是打電話給會計師求證，得到的答案是「不能扣抵」。不只健身房會員費，她還有健身服裝、鞋子、每次到健身房的停車費和使用浴巾的費用等等，這些算下來，一年在這上面的花費也有兩、三千元。現在不能扣抵，她不只擔心要多繳稅，她想到的是所有跟工作有關的費用，都不能扣抵了。
稅法關於工作費用適用扣抵大減這一項，的確影響很多人。像孫先生、陳小姐都屬於中產階級，他們因工作需要的花費，過去報稅時可以扣抵，今年不行，而且，一直到2025年的未來七年，都不行。
•對W2報稅人影響大
今年是川普稅法改革第一個報稅年，但因變動很大，很多內容在2017年12月稅改法案通過時，還不是很明確。會計師業界不斷向國稅局詢問、討論，國稅局終於在2018年底把所有的變動規定明確化，很多納稅人最近透過會計師，才弄清楚自己的報稅權益。
在這些變動中，有三大重點：第一，標準扣除額大幅提高，但限縮列舉(逐項)抵減範圍和門檻；第二，兒童免稅額提高，但個人免稅額取消。第三，工作相關費用適用扣抵大減。
賈Sarah說，過去，與工作相關的費用，在採用列舉(逐項)扣抵報稅時，不管花費多少，全都可以扣抵；但稅改法案增加這方面的限制，很多項目不再適用扣抵，「這個改變，對採W2報稅的人影響很大」。
持W2扣繳憑單的人因為工作需要的支出有千百種，但國稅局發布通知，與工作有關的費用都不能扣抵。一般常會用的花費有：
＊辦公處所或住家搬家；
＊換購新車；
＊車子保養、加油、停車；
＊到外地拜訪搭飛機或火車及住旅館；
＊與聯繫人聚餐、贈禮、旅遊等聯誼；
＊印製簡介、宣傳品或名片；
＊郵費、快遞費、UPS費用；
＊購置電腦、iPad、手機、影印機及紙張；
＊網路、手機門號及手機方案；
＊購置衣服、鞋子、手提包；
＊護工到被看護者家中的交通費；
＊活動主持人，需要化妝、梳髮、治裝或搭Uber；
＊因健康訴求的健身房會員；
＊在職進修的教育訓練費，等等。
報稅方式有標準扣抵和列舉(逐項)扣抵兩種方式，減稅法案將夫妻合併申報標準扣抵額大幅提高至2萬4000元，列舉(逐項)扣抵項目門檻和項目限縮，在工作費用項目予以限制。會計師說，很多人只注意到稅率降低、標準扣抵額提高等變化，會認為是利多，但真正報稅時才發現，實際的變動造成很大差異。
會計師湯廷華估計，會有相當一些納稅人改採標準扣抵額方式報稅，因為可以涵蓋高一點費用。只是，很多家庭一年下來在這方面的支出，可能不只2萬4000元，超過2萬4000元的部分便一點辦法也沒有。陳小姐說，「看來今年要多繳稅了，但也沒有其他選擇」。
不過，有些州政府如明尼蘇達州、賓州，可能會允許納稅人在申報州政府所得稅時扣除這些費用，所以，暫時不要扔掉那些收據，報稅時還是試著提報，由國稅局判定哪些可以、哪些不可以扣抵。
至於僱主提供1099的人，因為有合格業務收入(Qualified Business Income，簡稱QBI)可扣抵20％，領1099表的人還可以列舉(逐項)扣抵，賈Sarah說影響不是很大。有些人既有W2也有1099，則可以先將QBI的20％扣抵後，計入總收入，再試算以標準扣抵或列舉(逐項)扣抵報稅較划算。
•高收入家庭實際受惠
「減稅與就業法案」被認為是川普政府的最大政績。川普在競選期間曾承諾，各收入階層都將因減稅措施受惠；雖然個人稅整體稅率降低，配套的規定中兒童免稅額提高，但是限縮了扣抵的範圍和門檻，所以，真正受惠的是收入天平兩端的人群。
會計師史蒂文楊說，低收入戶如果有小孩，會有一點好處；但這群人省下的稅不多，對消費幫助不大。受惠最大的是收入最高的家庭，川普希望這群人把省稅的錢拿來消費，達到刺激經濟的目的。
至於中高收入家庭，因為限制多了，受影響最大。這也會讓中高收入家庭重新思考收入來源、支出分配和理財計畫，並及早規劃節稅方案，以便未來七年報稅時，對自己比較有利。
對高收入的家庭來說，最高級距稅率從39.6％降至37％，且夫妻合併申報最高級距門檻調高，這群人受惠最大。
例如，2017年夫妻合併申報最高級距是47.07萬元，2018年提高至60萬元。以應稅收入50萬元的家庭來說，以邊際稅率計算，2017年須繳稅19.8萬元，2018年繳18.5萬元，可少繳1.4萬元的稅，「是相當可觀的金額」。
若是年收入超過最高級距60萬元的人，稅率從39.6％降至37％，繳稅額便差了1萬5600元；上百萬收入的人，會明顯感受到降稅的好處，「省下的稅額甚至可以買一輛車」。可以說，享受得到減稅優惠，是那些真正高收入的人。
•人口少的W2家庭有利
稅改法案將標準扣抵額提高，夫妻合併申報從2017年的1萬2700元，2018年增至2萬4000元，但往年有一項個人免稅額4050元，2018年取消。賈Sarah說，在這種情形下，對人口少以W2扣繳憑單報稅的家庭來說，比較有利。
以標準扣抵報稅的家庭來舉例，李姓夫妻沒有小孩，夫妻合併報稅，2017年家庭收入2萬4000元，扣抵1萬2700元，再減去夫妻個人免稅額8100元，因此應稅收入是3200元，稅率10％，需繳稅320元。
若李姓夫妻2018年收入仍是2萬4000元，可扣抵額提高至2萬4000元，但個人免稅額取消了並無影響，因此，需繳稅收入為零。李姓夫妻今年就不需要繳稅。
很多華人家庭屬於低收入，對較低收入的家庭或個人來說，標準扣除額大幅提高，可能因此少繳稅。賈Sarah說，工薪階層年收入幾萬元並不高，若有孩子還可享受兒童免稅額，計算下來，稅改法案會給這樣的家庭多帶來幾百元退稅，有一點好處。
•列舉抵減範圍大縮
這次稅改最大變動是列舉(逐項)抵減(Itemized Deduction)限縮很多，尤其，州市稅及地稅扣抵額上限縮減至1萬元等，對居住在高稅率州又有自住房產的人，影響很大。
史蒂文楊舉例，住在紐約州長島的家庭，若年收入20萬元，每年地方稅2萬元、地稅3萬元，加起來總共5萬元。以前，這5萬元都可以抵減，但2018隻能抵掉1萬元，「意味著其他4萬元要計算在應稅收入裡，申報級距可能會高一階了」。
再舉例：住在紐約州的張先生，假設2017年、2018年家庭收入一樣，薪資收入加上生意收入是46萬元。支出方面，逐項抵減三大項：一，紐約州市收入稅加地稅，2017年是6萬5000元；二，房貸利息，2017年是1萬元；三，捐贈金額，2017年是8500元。2017年上三項全部可以逐項抵減，金額為8萬3500元。
2018年，逐項抵減項目中，紐約州市收入稅加地稅合計只能抵掉1萬元，所以還會有5萬5000元不能扣抵；若2018年房貸利息仍為1萬元，捐贈金額仍為8500元。2018年上三項可以扣抵金額降低為2萬8500元，也就是州市收入稅加地稅還有5萬5000元不能扣抵。
在此情況下，張先生2017年應稅收入是37萬6500元，適用稅率33%，繳稅1萬2424.5元；但2018年應稅收入來到43萬1500元，適用稅率35%，繳稅1萬5102.5元。張先生2018年要比2017年繳更多稅。
史蒂文楊說，事實是，政府壓縮省稅空間，不讓民眾透過各種方法省稅。政府說稅率降了，民眾有很多好處，但實際上，收入50萬元以內的人，邊際稅率會不減反增，今年會多繳稅。
總結起來，川普稅改對中高收入者或自僱者的個人稅變化較大：總體而言，稅率是降低了，孩子的退稅補助也多了；但是工作費用適用扣抵大減，影響最大。不過，稅改最終是希望收入高的人多省稅多消費，對經濟有好處，那就看稅季過後的消費情況如何了。