普票也可抵扣?專票不按票面抵扣?進項稅抵扣憑證大全!

2020-12-21 歪嘴生活

普票也能抵扣進項稅？專票能不按票面抵扣？進項稅能不能抵扣，怎麼抵扣的問題，今天一次性說清楚！

一、這些情形普票也可抵扣！

1、情形1

甲公司的財務人員收到2張網約車的發票，分別是紙質普通發票和電子普通發票，由於2張都是普通發票，因此未抵扣進項稅。

正解：網約車的電子普通發票可以按照發票上註明的稅額，抵扣進項稅，紙質普通發票不能抵扣。

2、情形2

甲公司的財務人員收到2張收費公路通行費電子普通發票，1張左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無"通行費"字樣，且稅率欄次顯示"不徵稅"。由於兩張都是普通發票，因此未抵扣進項稅。

正解：左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或徵收率的通行費電子普通發票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示"不徵稅"的發票不能抵扣進項稅。

3、除以上所列情形外，其他可抵扣進項稅的普票如下圖所示：

二、這些情形專票不能按票面抵扣！

1、情形1

甲公司的財務人員從小規模納稅人手裡購買了農產品，收到的專用發票上註明的金額是10萬，稅額是0.3萬元，財務人員按照發票上註明的稅額進行了進項稅申報抵扣。

正解：自小規模納稅人處購買農產品取得專用發票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

可抵扣進項稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領用時，若用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，再進行加計抵扣。

收到的專票應該進行認證，並在當期進項稅轉出。

2、情形2

甲公司財務人員收到了一張稅控設備技術維護費的專用發票，按照票面稅額進行了申報抵扣。

正解：技術維護費可憑發票全額扣除。

取得的專用發票認證抵扣後，應在當期進項稅轉出。技術維護費應該先全額計入「管理費用」，有應納稅額的全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

三、進項稅扣稅憑證大全

主要是4類可抵扣進項稅額的憑證及分析~

1、需要確認發票用途抵扣的憑證

2、需要稽核比對的憑證

3、需要計算抵扣的憑證

附：農產品發票開具範圍需要注意的幾個事項

4、按憑證註明稅額抵扣的憑證

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  • 今天起,這是差旅費的入帳、抵扣、扣除方式!
    注意：　　（1）只有電子普票才可以抵扣，紙質的不行；　　（2）開具的增值稅電子普通發票，左上角顯示「不徵稅」，不允許抵扣。　　政策依據：　　財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號、財稅〔2017〕90號 、國家稅務總局公告2019年第31號、交通運輸部公告2020年第24號。
  • 取得已認證未抵扣專票,能否在2020年3月1日後抵扣?
    來源：「國家稅務總局」微信公號問：2017年3月，甲公司從乙公司購買一臺工具機，取得乙公司開具的增值稅專用發票，發票開具日期為2017年3月10日，票面註明稅額為10萬元。由於會計人員的疏忽，當月認證後沒有在次月申報期內申報抵扣。
  • 旅客運輸抵扣進項憑證種類、計算及申報
    （2）納稅人購進國內旅客運輸服務，未取得增值稅專用發票的，以增值稅電子普通發票註明的稅額，或憑註明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據，按政策規定計算的可抵扣進項稅額，填寫在申報表《附列資料（二）》第8b欄「其他」中申報抵扣。
  • 哪些可以抵扣、哪些不能抵扣?
    ，以增值稅專票上註明的不含稅金額和9%的扣除率，計算抵扣進項稅額；3、取得農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和9%的扣除率，計算抵扣進項稅額。2、從中間商販購進農產品，可專票可普票，一般納稅人購進要求專票。商販不屬於農產生產者，不享受農產品的免稅政策。
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