企業經營過程中，除了生產經營外，財務管理尤為重要。日常經營活動中，公司的支出部分，哪些可以開增值稅專用發票抵扣，哪些不能，一定要清晰把握。該抵的不抵扣，導致企業稅收支出增加，利潤降低;同時不該抵扣的做了抵扣，則會被稅務機關查處並承擔相應的後果。
問：可以抵扣進項稅額的憑證有哪些？
答：（一）增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票：需要認證或通過勾選確認方式抵扣票面稅額；
（二）海關進口增值稅專用繳款書：需要報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對；
（三）農產品收購發票或者銷售發票、橋、閘通行費發票：
（四）完稅憑證：應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（五）購進的註明旅客身份信息的國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，納稅人未取得增值稅專用發票的，按規定計算扣除進項稅額。
問：農產品收購發票或者銷售發票如何抵扣進項稅額？
答：（一）從按照簡易計稅方法依照3%徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；
（二）取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（三）納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅率。
（四）納稅人購進農產品既用於生產銷售或委託受託加工13%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用於生產銷售或委託受託加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
問：購進國內旅客運輸服務如何抵扣進項稅額？
答：（一）取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；
（二）取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
（三）取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
（四）取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
問：不得開具增值稅專用發票的情形有哪些？
答：（一）購買方為消費者個人的（中華人民共和國增值稅暫行條例）；
（二）銷售免稅貨物，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外（如國有糧食購銷企業銷售免稅農產品可開）（國稅發[2006]156號）；
（三）零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品（國稅發[2006]156號）；
（四）銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的（國稅函[2009]90號）；
（五）納稅人銷售舊貨（國稅函[2009]90號）；
（六）實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票（總局公告2014年11號）；
（七）金融商品轉讓財稅（[2016]36號附件2）；
（八）經紀代理服務，向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費（財稅[2016]36號附件2）；
（九）提供旅遊服務，向旅遊服務購買方收取並支付費用（財稅[2016]36號附件2）；
（十）納稅人提供人力資源外包服務，向委託方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金（財稅[2016]47號）；
（十一）提供勞務派遣服務（安全保護服務）選擇差額納稅的，向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工（安全保護員工）工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用（總局公告2016年47號，總局公告2016年68號）；
（十二）不徵稅項目，詳見《未發生銷售行為的不徵稅項目總結》（總局公告2016年53號）；
（十三）納稅人代理進口按規定免徵進口增值稅的貨物，向委託方收取並代為支付的款項（總局公告2016年69號）；
（十四）其他稅法規定事項。
問：哪些認證抵扣的進項稅額不得抵扣，需要做進項稅額轉出？
答：（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產取得的進項稅額；
（二）用於非生產經營項目，如用於集體福利、交際應酬消費或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產取得的進項稅額；
（三）非正常損失的購進原材料、商品、不動產等，之前已經抵扣的進項稅額。
根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號附件1）第二十八條第三款規定，非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。上述非正常損失是由納稅人自身原因造成導致，其損失不應由國家承擔，因而納稅人無權要求抵扣進項稅額。並非所有發生毀損的不動產均不得進項抵扣，只有違反法律法規造成不動產被依法沒收、銷毀、拆除情形的，才需要對不動產的進項稅額作進項轉出的處理。
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