實用!購物卡/ETC/加油卡等卡開票及涉稅處理

2020-12-18 新浪財經

來源:中國會計視野

1.到指定商場消費的購物卡——單用途卡

如:蘇寧禮品卡、沃爾瑪卡、家樂福卡、百盛卡、美容卡、健身卡等,只能在發卡企業內部使用。

(1)企業在購入購物卡時,售卡方開具不徵稅的增值稅普通發票;

(2)持卡人使用購物卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票,

(3)銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,並在備註欄註明「收到預付卡結算款」,不得開具增值稅專用發票。

(4)售卡方從銷售方取得的增值稅普通發票,作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證,留存備查。

政策依據:《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

2.發行機構之外的企業或商戶購買商品或服務用的一種預付卡,可跨地區、跨行業、跨法人使用——多用途卡

如:商通卡、福卡、新生易卡、歡付通卡、連心卡等,可在商場、便利店、餐館等多個籤約客戶處使用

(1)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅,開具不徵稅的增值稅普通發票;

(2)持卡人使用多用途卡,向與支付機構籤署合作協議的特約商戶購買貨物或服務,特約商戶應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票。

(3)特約商戶收到支付機構結算的銷售款時,應向支付機構開具增值稅普通發票,並在備註欄註明「收到預付卡結算款」,不得開具增值稅專用發票。

(4)支付機構從特約商戶取得的增值稅普通發票,作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證,留存備查。

政策依據:《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

3.ETC卡

具有收費公路通行費電子交費功能的ETC卡屬於單用途預付卡。用ETC卡充值繳費的,可以開具徵稅的電子普通發票和不徵稅的電子普通發票,具體情況為:

(1)預充值時索取發票的,只能開具不徵稅的電子普通發票,稅率欄次顯示「不徵稅」;

(2)預充值時不索取發票、待實際消費後索取發票,或者消費後充值索取發票的,可以開具徵稅的增值稅電子普通發票,發票左上角列印「通行費」字樣,收票方可以發票上的稅額按規定抵扣進項稅額,360天內勾選確認。

開具徵稅的增值稅電子普通發票:票根網站上開具,可以多次過路過橋費合併開具一張發票,可以個人的ETC開具單位的抬頭(發票上有車牌號)。

參考文件:《財政部、稅務總局關於租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)和《交通運輸部、國家稅務總局關於收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部、稅務總局公告2017年第66號)

4、加油卡(充值時只能開具普通發票;只能充值時不開具發票,等加完油後開具發票才能增值稅專用發票)

售油單位銷售的加油卡屬於單用途預付卡。加油站以收取加油憑證(簿)、加油卡方式銷售成品油,不得向用戶開具增值稅專用發票。

發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱「預售單位」)在售賣加油卡、加油憑證時,應按預收帳款方法作相關帳務處理,不徵收增值稅。

預售單位在發售加油卡或加油憑證時可開具普通發票,如購油單位要求開具增值稅專用發票,待用戶憑卡或加油憑證加油後,根據加油卡或加油憑證回籠紀錄,向購油單位開具增值稅專用發票。

接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時,接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發票。

參考文件:《成品油零售加油站增值稅徵收管理辦法》(稅務總局令第2號)

5.購物卡單位涉稅處理

(1)企業所得稅

在企業所得稅方面,如果你購進預付卡時候,取得了發票,如果沒實際使用,應該按資產進行管理。

也是不能稅前扣除的,只有在實際發放時候,憑藉相關內部外部憑證,證明預付卡所有權發生了轉移,才能按規定進行稅前扣除。(天津稅務)

通俗的說:買的時候取得發票,在預付帳款等資產科目核算,用的時候,可以按規定稅前扣除,且不需要發票。

(2)增值稅

不管是銷售單用途卡還是多用途卡,都不繳納增值稅,所以企業對外送人不需要視同銷售繳納增值稅。

(3)個人所得稅

要具體問題具體分析,不是都屬於要繳個稅的情形:

發給員工:除非屬於企業給員工發放的困難補貼等按照文件規定的免稅收入情形,不管是通過福利費還是工會經費發放,一般情況下,需要應按照工資薪金所得預扣預個人所得稅。

發給非本單位員工:除非屬於企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予購物卡等按照文件規定的不徵收個人所得稅情形,一般情況下,類似企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送購物卡等卡,要按照「偶然所得」項目計算代扣代繳/繳納個人所得稅。

來源:小陳稅務

相關焦點

  • 關於購物卡、ETC卡、加油卡的帳務處理和涉稅風險的最強總結來了
    公司發給員工的預付卡餘為單用途卡、超市購物卡和美容院消費卡。司機通常會收到加油卡和etc卡。至於預付卡的定義和類型,相信大家都很熟悉。洛洛不會餘說的。問題是,從充值到消費,這些卡怎麼開發票?如何進入?如何納稅?武漢在哪裡可以代開發票?
  • 關於超市購物卡、加油卡你的增值稅處理都正確嗎?
    )的處理方法。那麼超市購物卡和加油卡分別屬於什麼類型的卡呢?根據《單用途商業預付卡管理辦法(試行)》第四十一條 動力燃料銷售企業發行的,用於為確定的生產經營性車輛兌付動力燃料的記名預付憑證,不適用本辦法。由此,加油卡是不屬於單用途商業預付卡業務。
  • 預付卡業務如何開票和入帳?
    售卡方(支付機構)從商戶取得增值稅普通發票,作為取得預收資金不繳納增值稅的憑證,留存 預付卡業務各環節繳稅和開票情況總結如下: 購買預付卡的帳務處理 1、購買預付卡,取得了項目名稱為「預付卡銷售和充值」、稅率為「不徵稅」的增值稅普通發票
  • 銀行辦理ETC不僅不收費,還送加油卡,真的免費?原來真相是這樣
    原來真相是這樣在網際網路的高科技大背景下,電子化越來越多的運用到了生活當中,好比在汽車行業在高速行走,為了介紹時間一切麻煩都會選擇辦理etc自動過關,這樣全自動化的收費管理方便了很多人,還可以優惠打折,不過其中讓人疑惑的就是在那家銀行辦理etc呢?
  • 32輛車的企業辦了2194張油卡 油卡副卡不得超2張
    8月20日,無錫市國稅部門與中石化無錫分公司籤訂協議,要求企業在辦理加油卡的同時,做到「車卡對應」,辦理副卡數量不超過2張,從而規範加油卡市場,減少企業涉稅風險。  上述兩家企業正是通過購買加油卡虛進增值稅專用發票,進而達到少繳增值稅和企業所得稅的目的。經查,上述兩戶企業從2012年10月至2013年4月的半年內分別開具了合計910.89萬元和705.26萬元增值稅專用發票,金額十分巨大。其中一戶企業2012年10月至2013年5月合計辦理加油卡903張,累計充值766萬元,期間累計開票價稅合計705.26萬元。
  • 與購物卡相關的帳務處理及稅務風險
    一、與購物卡相關的五種帳務處理業務1.公司購入了5000元購物卡,取得了項目名稱為「預付卡銷售和充值」、稅率為「不徵稅」的增值稅普通發票。公司用買的購物卡購買辦公用品,取得辦公用品清單。借:管理費用-辦公費 5000元貸:預付帳款-預付卡 5000元(購買辦公用品,可以憑購卡發票複印件和購物清單入帳,按有關規定稅前扣除。)
  • 實務中購物卡、加油卡、ETC預收款的稅收問題
    第一,有關增值稅:1、商超企業和餐飲、酒店、服務類企業常常會辦理儲值卡、購物卡、消費卡,這也屬於預收款性質,因為業務沒發生,沒有交易的實質,所以預無納稅義務2、根據稅法的規定,銷售方可以向卡方開具不徵稅普通發票
  • 各地對購物卡(預付卡)的稅務處理
    對納稅人銷售單用途預付卡的增值稅問題,應根據納稅人業務的不同情況,按以下方式分別處理:一、納稅人銷售單用途預付卡,售卡收款時未開具發票的,可在交易實際發生時按交易金額結轉主營業務收入並計提銷項稅額。二、納稅人發行單用途預付卡,售卡收款時即開具發票的,其增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天。
  • 公款購買購物卡 三張發票牽出一起頂風違紀案
    「近段時間,有單位到超市辦理購物卡嗎?」 「辦理購物卡的情況,到前臺查看一下明細就知道。」超市負責人將督查人員帶到開發票的櫃檯。 「所有的開票資料都在這裡,請你們過目。」開票人拿出一沓資料。 食品、辦公用品、日化品,督查人員仔細翻看每一張發票底單。
  • 《加油卡網上充值後發票誰開?》·可開「服務費」發票但郵寄費自理
    ◎文/圖 吳強 首席記者康春華    2月22日,本報以《加油卡網上充值後發票誰開?》為題報導了在支付寶平臺上給中國石化油卡充值卻被拒開發票一事。記者調查後還發現,除支付寶外,多家平臺都存在類似不提供發票的問題,但也有部分平臺可自主聯繫第三方商家開具發票。
  • 打折的低價加油卡背後隱藏著……
    來源:文匯網TB對於經常開車的車主來說,油費是一筆不小的開支,打折的低價加油卡的確很有誘惑性,但這樣的「好事」背後往往隱藏著騙局。近日,浦東公安分局就破獲了這樣一起網絡詐騙案。在民警的問詢下,曹某道出了事情的來龍去脈:事情起始在2月底,曹某在一個老鄉QQ群內看到一男子發消息稱手頭上有多張閒置加油卡,可以打折出售給群內老鄉。看到這樣的優惠消息,曹某心動了,於是加了對方的微信。在一番聊天之後該男子稱自己有「內部渠道」,手頭上正好有多張閒置的油卡,看在老鄉的份上可以以8.8折的優惠轉讓出售。曹某看在對方是老鄉就完全信任了他,於是通過微信轉給了該男子3500元。
  • 無錫人民醫院回收超市卡購物卡-推薦這家
    無錫人民回收超市卡購物卡-推薦這家鑫盛禮品回收是一家專業從事煙回收、酒回收、冬蟲夏草回收、購物卡回收等高檔禮品的公司。多年來始終秉承著「誠信為本,專業正規」的經營理念,獲得了很多新老客戶的好評和信賴。全天24小時為您服務,您只要撥打24小時熱線,我們會安排專業人士。服務至上,客戶至上,嚴格為客戶保密!
  • 寧波一市鎮回收購物卡回收三江超市卡回收各種卡
    城晨菸酒禮品回收中心是寧波及周邊地區專業全面的回收店, 寧波回收購物卡,寧波超市卡回收,寧波菸酒回收,寧波回收冬蟲夏草。 本公司是一家從事多年高價回收消費卡、購物卡、商場卡、加油卡、寧波回收菸酒、 寧波回收冬蟲夏草。本人做事以誠信為本 , 價格我高,量大再加價。 希望與新老朋友建立長期穩定的合作關係。
  • ETC、加油卡那麼方便,為何很多司機都不去辦理?用不上
    不過為了方便車主,現在有很多卡出現,就比如說加油卡,ETC卡,只要辦理了這種卡,大家開車就會便捷很多。不過即使這種卡越來越普及,但是很多人都不願意去辦理,或者是說並不待見他們,這是為什麼呢?按照正常的思路來說,如果辦理加油卡,會方便很多,司機去加油站加油時候,就不用那現金支付,而且充卡肯定是有折扣和優惠的。
  • 中國石化加油卡網上營業廳正式上線
    2月中旬,中國石化正式推出了油品銷售電子商務網站加油卡網上營業廳(以下簡稱「中國石化加油卡網上營業廳」),該平臺由油品銷售事業部負責建設基於電子商務在線支付,集加油卡網上「充值+預分配+查詢」服務於一體,融合了B2B、B2C兩種模式,支持網銀充值、轉帳,加油卡帳戶分配、查詢業務。
  • 杭州回收購物卡-杭州下城附近杭州大廈購物卡回收鴻運
    杭州回收購物卡-杭州下城附近杭州大廈購物卡回收鴻運當面取款機取款,或ATM機轉帳、或到銀行驗鈔、或陪同把錢存入銀行,免費提供市場行情,辦理各大商場購物卡,保您的購物卡賣到理想的價位,因有些卡價格幅度大,一切以電話為準!我們收卡從來不囤積用來炒作,幾乎都是在5天內通過團購形式購物消費,我們所有的卡全部用來做正常購物消費,不做他用!經營點遍布江浙滬及華東地區,一切交易流程均和您在銀行內進行,無論兌換數量多少,一次性結帳,當場支付!
  • 商場卡折現回收寧波市區購物卡回收
    商場卡折現回收寧波市區購物卡回收關注甬城優選 或六房間優選 公眾號 更多景點門票、優惠好物可直接下單地址:寧波市鄞州區建興西路129-131號華偉 微信小程序搜索 六房間 查看更多優惠長期回收出售三江卡、華潤萬家卡、歐尚卡、沃爾瑪卡、大潤發卡、麥德龍卡、物美卡、加貝卡、銀泰卡、奧特萊斯卡
  • 【實用】解鎖寶藏APP「隨申辦」的涉稅實用小技巧!
    【實用】解鎖寶藏APP「隨申辦」的涉稅實用小技巧!·政務 在生活中,我們可以從多個渠道查詢涉稅信息
  • 加油卡變異為購物卡、擅自使用警車救護車……對68起違規使用公車...
    36起公車私用典型案例,包括利用公車辦理個人事務、為親朋好友處理私人事務、接送上下班、駕駛公車旅遊等。今年2月被「雙開」的張世明任內蒙古包頭市委常委、政府副市長、市政協黨組書記、主席期間,多次指使其司機駕駛單位公務用車在非工作時間辦私事,接送自己參加同學、朋友聚餐。
  • 辦ETC卡免費又打折,為啥很多人不辦理?老司機:這才是根本原因
    而當真正到了一些節假日堵車的時候,當人工繳費通道排長隊的時候,很多車友這才想起來,假如有個etc繳費卡就好了!內心一股後悔不已的感觸油然而生。而針對那些明知道etc實惠,且過etc更自在的車主來說,為何他們不去辦理etc卡呢?估計主要原因還是這幾點。第一,跑高速的情況比較少。