浙江證監局網站日前披露的一份警示函,將蘇泊爾(002032,股吧)2019年年報質量問題展露無遺。
根據浙江證監局官網公布,中審眾環會計事務所及相關註冊會計師因對蘇泊爾2019年年報審計執行程序不到位被出具警示函的監督管理措施。值得一提的是,這份警示函卻「暴露」了蘇泊爾2019年財報質量存在「缺陷」。
缺陷一:被隱藏的擔保事項
2019年度,蘇泊爾新增「預付款融資模式」業務,與經銷商、銀行籤訂三方承兌協議,為銀行對經銷商開具銀行承兌匯票提供融資擔保,合同總額度為9億元。截至報告期末蘇泊爾收到尚未償付的銀行承兌匯票為5.48億元,其中已背書5.02億元。蘇泊爾在年報中披露「公司報告期不存在擔保情況」。
中審眾環在審計過程中,並未合理關注相關信息披露,也未識別存在重大不一致的情形。值得一提的是,鷹眼預警顯示,2019年年報顯示,蘇泊爾預付帳款為2.70億元,其增速顯著快於成本增速。
缺陷二:客商為同一控制人且單價出現異常
公司與受同一方控制的客戶和供應商同時發生交易且單價存在異常情形,中審眾環未保持合理關注,未執行進一步審計程序。公司第5大、第11大經銷商分別與兩個重要運輸供應商受同一控制人控制。上述經銷商2019年度銷售額分別為1.66億元、8882.79萬元,均超過重要性水平,且其銷售單價同比下降約10%;而上述物流供應商的運輸價格較其他運輸供應商高約20%。
註冊會計師未分析經銷商交易價格變動原因,未判斷運輸價格公允性,也未執行其他審計程序,程序執行不到位。
缺陷三:蘇泊爾存貨管理水平或暴露內控缺陷?
根據蘇泊爾年報披露的信息,蘇泊爾期末寄售存貨帳面價值為7338.74萬元,存放於經銷商處,由經銷商統一配送給賣場客戶。由於寄售存貨與經銷商的存貨統一堆放,沒有標識,無法區分所有權。
對此,中審眾環將寄售存貨識別為特別風險。中審眾環在執行監盤、函證等審計程序時,並未核對監盤數量與系統數量是否相符;向經銷商發送詢證函時未記錄收發函的控制,未核對回函寄件地址與發函地址,寄件人與收件人等信息是否相符,審計程序執行不到位。
值得一提的是,截止三季報末,公司存貨為17.94億元。
中審眾環審計機構失責 蘇泊爾財報質量惹隱憂
一方面是第三方獨立審計機構失責,另一方面,公司增速已出現疲軟。
對於審計機構的失責,其主要體現以下三方面:
其一,事務所內控管理存在缺陷,未能在業務承接及人員委派方面加強風險管控,委派多名其他事務所人員,且註冊會計師未充分指導、監督相關工作,導致多項審計程序執行不到位;
其二,函證、存貨監盤及銷售收入的審計程序不到位;
其三,未合理關注重大特殊業務的信息披露,其他信息的審計程序不到位。
此外,籤字註冊會計師未能充分指導、監督項目組成員工作。中審眾環委派多名其他事務所人員,未充分關注其專業勝任能力。蘇泊爾2019年年報審計項目組成員共18人,除兩名籤字註冊會計師外,其餘16名人員均非中審眾環員工,其中註冊會計師3名、審計助理人員10名、實習人員3名,上述人員缺乏證券期貨業務的年報審計經驗。在近幾年的年報審計收入分配中,中審眾環對其他所的分配比例佔75%以上。
需要指出的是,在註冊時代,更加強調以信息披露為中心,當第三方獨立審計機失責後,是否會引發投資者對公司財報質量的整體擔憂我們不得而知。
根據蘇泊爾已披露的三季報,今年前三季度公司實現營業收入133.05億元,同比下降10.68%;實現扣非後淨利潤9.82億元,同比下降19.61%;銷售淨利率8.11%,為2019年三季度以來的最低;應收帳款周轉天數43.5天,比2019年三季度有明顯上升,相比二季度也有所增加。以上數據也顯示,蘇泊爾基本面已出現疲軟。(公司觀察/夏蟲)
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