【答疑】寧波試點納稅人如何開具紅字電子專票

問：我公司是浙江寧波海曙區一家新成立的增值稅電子專用發票試點納稅人，在試點期間開具的電子專票發生銷貨退回，問如何開具增值稅紅字電子發票？

答：《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第一條規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（簡稱「專用發票」）後，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：（一）購買方取得專用發票已用於申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（簡稱「新系統」）中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《信息表》一併作為記帳憑證。購買方取得專用發票未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開並上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。（二）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過後，生成帶有「紅字發票信息表編號」的《信息表》，並將信息同步至納稅人端系統中。（三）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

《國家稅務總局寧波市稅務局關於開展增值稅電子專用發票試點工作的公告》(國家稅務總局寧波市稅務局公告2020年第4號)第四條規定，自2020年9月1日起，在寧波市海曙區和慈谿市試點推行電子專票。試點納稅人由寧波市稅務局在納稅人自願參與試點的基礎上選擇確定，具體名單由寧波市稅務局在其官方網站（http://ningbo.chinatax.gov.cn）上另行公布。第六條規定，試點納稅人開具電子專票後，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，應當憑增值稅發票管理系統校驗通過的《開具紅字增值稅專用發票信息表》開具紅字電子專票。

國家稅務總局寧波市稅務局關於《國家稅務總局寧波市稅務局關於開展增值稅電子專用發票試點工作的公告》的政策解讀對問題「試點納稅人在開具紅字電子專票時，是否需要追回已開具的電子專票及其紙質列印件？」解答如下，試點納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已開具的電子專票及其紙質列印件。試點納稅人應當按照《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（2016年第47號）規定，在銷售方或購買方正確填寫《開具紅字增值稅專用發票信息表》並經增值稅發票管理系統校驗通過後，開具紅字電子專票。

綜上，你公司作為浙江寧波增值稅電子專票試點納稅人，在發生銷售退回開具紅字電子專票時，無需追回已開具的電子專票及其紙質列印件，應當憑增值稅發票管理系統校驗通過的《開具紅字增值稅專用發票信息表》開具紅字電子專票。

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