記住這些口訣，會計初級分錄秒會

2020-08-27 仁和會計教育培訓

會計分錄怎麼學？許多小可愛，每次都被分錄難倒，分錄不會寫，記不住！難道真的只能靠死記硬背嗎？牢記這些會計口訣，你會發現原來會計分錄可以這麼簡單。



1、如何編制會計分錄

第一：涉及的帳戶，分析經濟業務涉及到哪些帳戶發生變化；

第二：帳戶的性質，分析涉及的這些帳戶的性質，即它們各屬於什麼會計要素，位於會計等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些帳戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記帳方向，根據帳戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入帳戶的借方或貸方；

第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。


實務學習沒有什麼捷徑，但是自有其內在的規律，我們需要藉助一些竅門提高我們的學習效率。下面教大家幾個會計口訣，這裡所說的口訣為借貸記帳法口訣


口訣如下：

借增貸減是資產，權益和它正相反。

成本資產總相同，細細記牢莫弄亂。

損益帳戶要分辨，費用收入不一般。


2、會計核算的步驟

會計核算有七種基本核算方法，即：設置會計科目(設置帳戶)、複式記帳、填制和審核憑證、登記帳簿、成本核算、財產清查、編制會計報表。我們也可以把七種方法總結成為以下的口訣：


會計核算方法七，設置科目屬第一。

複式記帳最神秘，填審憑證不容易。

登記帳簿要仔細，成本核算講效益。

財產清查對帳實，編制報表工作齊。


會計核算的步驟：


跨期攤提帳戶主要包括待攤費用和預提費用帳戶。

待攤費用實際是先付費後分攤的費用，主要屬於資產性質。

預提費用實際是先預計後付費的費用，主要屬於負債性質。

它們的共同點是收益期是若干個會計期間（月）。


他們的核算規律可以結合以下的口訣進行理解記憶：


待攤預提都跨期，權責發生來攤提。

先花貨幣是待攤，後掏腰包走預提。

支付待攤借方記，貸方資金來放棄。

攤銷需從貸方轉，借走費用進損益。

預提費用貸方提，四費借方來對應。


做帳是每一個會計人必備的技能，但也常常讓人犯迷糊，發生費用究竟該計入什麼科目，又如何去做會計分錄呢？


1、「補貼收入」在會計報表如何設置


對企業收到的即徵即退、先徵後退、先徵後返的增值稅，按現行財會制度規定，應通過「補貼收入」會計科目核算。


「補貼收入」科目屬「損益類」科目，期末無餘額，該科目的經濟業務只在「損益表」中反映。損益表中無「補貼收入」項目，可在「營業外收入」項目中反映。


2、被稅務局檢查需要補繳的所得稅處理


（一）調整應繳所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應繳稅金———應繳所得稅


（二）將「以前年度損益調整」科目餘額轉入利潤分配

借：利潤分配———未分配利潤

貸：以前年度損益調整


（三）補繳稅款時

借：應繳稅金———應繳所得稅

貸：銀行存款


對查補的以前年度企業所得稅，在編制資產負債表時，通過「未分配利潤」項目來反映。


3、貨物收料在前、付款在後或發票未到的帳務處理


（一）收到貨物時估價入帳：

借：原材料

貸：應付帳款———暫估應付款

下月初用紅字衝銷。


（二）收到發票時：

借：原材料

應繳稅金———應繳增值稅（進項稅額）

貸：應付帳款

如果收到發票餘額與暫估價款不一致，且原材料已領用，其差額應衝銷銷售成本。


4、代理出口的會計處理


（一）收到代出口商品時

借：受託代銷商品

貸：代銷商品款


（二）出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款（應收帳款等）

貸：應付帳款

同時結轉商品銷售成本，

借：代銷商品款

貸：受託代銷商品


（三）歸還出口商品貨款並計算代銷手續費收入

借：應付帳款

貸：代購代銷收入（手續費收入）

銀行存款


（四）代理進口

1. 收到委託單位的收購資金時：借：銀行存款貸：應付帳款


2. 支付代購進口商品貨款及運雜費時：借：商品採購（進價成本）應收帳款（代墊運雜費）貸：銀行存款


3. 將購進商品移繳委託方並結算手續費收入時：借：應付帳款貸：商品採購（進價成本）應收帳款（代墊運雜費）代購代銷收入（代理手續費）


5、銷售房產收取預收房款的帳務處理


銷售房產預收房款，由於通過「預收帳款」科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重複。


預收售房款，開收據時：

借：銀行存款

貸：預收帳款


收最後一期房款，開發票時：

借：銀行存款（最後一期房款）

預收帳款（以前預收部分）

貸：主營業務收入


此處應注意，預收購房款應在收到時計算應繳稅金，年末未形成銷售的還要預繳企業所得稅。


6、銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理


某廠為生產銷售飼料行業，銷售的對象為飼料經銷商及養殖戶，他們大部分不需要發票。不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理？如飼料：


借：銀行存款（現金）等科目

貸：產品銷售收入（營業收入）等

應繳稅金——應繳增值稅


由於銷售飼料免徵增值稅，屬於直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳。


借：「應繳稅金———應繳增值稅（減免稅款）」科目

貸：「補貼收入」科目


另外，企業應在「應繳增值稅明細表」的「已繳稅金」項目下，增設「減免稅款」項目，反映企業按規定減免的增值稅款，可根據「應繳稅金———應繳增值稅 （減免稅款）」科目的記錄填列；在填報「增值稅納稅申報表」時，直接在「銷項」項目的「免稅貨物」反映其「銷售額」即可，不需填報「稅額」。


7、增值稅出現「應繳增值稅」借方餘額的帳務處理


「因當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。」因此，當「應繳稅金———應繳增值稅」科目出現借方餘額時，該期不需繳納增值稅，該借方餘額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。


分期收款銷售的商品對方已不存在的會計處理：


（一）合同、協議約定採用分期收款銷售方式

帳務處理通過「分期收款發出商品」科目核算，否則不通過此科目，直接記入「產品銷售收入」科目核算。


（二）購貨單位已不存在的情況

在這種情況下，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉入管理費用。


款已付清但發票未到的帳務處理：


外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨的增值稅專用發票未到，可先按實際付款額進行會計處理：

借：「庫存商品」等科目

貸：「銀行存款」科目


待取得專用發票時，用紅字衝銷上述分錄，再按專用發票上註明的金額、稅額進行會計處理：

借：原材料

應繳稅金———應繳增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款


8、為合資企業提供的固定資產的估價和帳務處理


收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的帳面原價，借記「固定資產」等科目，按照新確認的價值，貸記「實收資本」，帳面原價大於新確認價值的差額，貸記「累計折舊」科目；新確認的價值大於帳面原價的，則按照新確認的價值，借記「固定資產」，貸記「實收資本」。


因出口單證不齊而造成無法退稅的帳務處理：


對實行「先徵後退」增值稅的生產型出口企業，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入「應繳稅金———應繳增值稅（銷項稅額）」科目並如實申 報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入「待攤費用———待轉增值稅銷項」科目。


徵稅是在應稅行為發生後計算徵收的，出口退稅是出口單證齊全後辦理的退稅，兩項不能等同。由於單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額後，出現期末留抵稅額，是不正確的做法。


9、供貨方當月發出商品但不開具發票的帳務處理


購銷雙方合同約定「發貨後三個月收款」，專用發票的開具時間為「合同約定收款日期的當天」。帳務處理如下：


（一）發出商品時：

借：分期收款發出商品

貸：庫存商品


（二）開出發票時：

借：應收帳款———某公司

貸：應繳增值稅———銷項稅額

商品銷售收入

同時結轉商品銷售成本。

借：商品銷售成本

貸：分期收款發出商品


（三）收到貨款時：

借：銀行存款

貸：應收帳款———某公司


10、促銷品的帳務處理問題


企業在促銷時，會把一些商品按進價贈送給消費者使用。如企業為小規模納稅人，其會計分錄為：

借：營業外支出

貸：庫存商品

應交稅金--應交增值稅


銷貨發票與增值稅計稅價出現帳款不相符的處理：


一般納稅人銷售貨物開具發票，如按照增值稅計稅價格計算，出現帳款不相符的情況，其帳務處理為：


發生時：

借：銀行存款

貸：產品銷售收入

應交稅金———銷項稅


結轉時：

借：其它應付款———現金長款

貸：應交稅金———應交增值稅（銷項稅額）

借：現金

貸：其它應付款———現金長款

處理：經批准後作營業外收入處理

借：其它應付款———現金長款

貸：營業外收入


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