內審三十六計之瞞天過海/資深審計總監唐鵬展老師

內審案例：

磅房管理是日常經營管理的小模塊，往往因其功能單一，容易被內審部門所忽視，但是磅房管理模塊雖小，但是職責重要，因為大宗原輔料入庫需要過磅，部分原材料日常領用需要過磅，部分成品銷售需要過磅，尤其是廢舊物資讓售往往需要過磅，這也給部分人員運用「瞞天過海」之計、不當獲利創造了機會。

內審案例：案例背景是一個財務管理審計，被審計單位的磅房歸屬於財務部管理，所以此次磅房管理是財務管理審計模塊下的一個子部分，看起來微不足道，但是由於我過往的工作經歷，發現因磅房管理的漏洞，給不法商人鑽過空子而且造成過較大的損失，所以此次審計前特別學習了下磅房管理的一些知識，目前最先進的磅房作弊是電子幹擾：一種是在一定範圍內通過人為電子幹擾器進行幹擾；第二種是通過剪線，將地磅線連接到幹擾設備上進行作弊。因此此次審計我也稍微留心了點。

首先從日常管理入手：

1、制度層面，有沒有完善的操作規程，發現被審計企業有。

2、維護層面，有沒有定期按照國家要求校磅，被審計單位也按照要求做了。

3、操作層面，人員權限是否合理，過磅單、登記表、清運臺帳及相關記錄等資料是否齊全，發現被審計單位也非常完備。乍看下來，一切都有條不紊且朝向不斷規範管理的方向發展，然而接下來的調查，卻不盡使調查人員大為吃驚，通過實地走訪時發現磅房四周設置的攝像頭沒有正常工作，過磅記錄缺少異常過磅情況的說明記錄，這就不太正常了。帶著疑問，審計人員詢問磅房管理人員，磅房人員說原管理人員已經因事請假1個月，所以之前的事情不清楚，這個舞弊信號讓我心弦一緊，我心想你迴避也不代表我們沒有辦法，在對相關部門僅有的幾份資料進行查看後，諸多疑點一一浮現：統計分析了**年1月至6月，同一車輛多次過磅的記錄，發現部分車輛自重差異（皮重，最重-最輕）超過1000公斤的車輛較多（車牌號碼如下***），同時發現這些車輛都是公司出售廢舊物資的承載工具，這種不正常現象更讓我心生警覺，因為之前類似的案子在企業也發生過。同時我又再次通過網絡和諮詢了解各噸級車輛空水箱、油箱與滿載時的自重差異，但是考慮的車輛是否會因為配重其他物資而造成的差異，所以我們無法妄下結論，為了不打草金蛇，我們選擇暫時鳴金收兵，在完成了其他審計模塊後離開現場。過了一段時間，我們悄悄的又回到被審計單位，暗中觀察發現，果然部分車輛司機和過磅人員異常熟悉，進場稱重後，沒有將車輛直接開到廢舊物資庫，而是開到一個偏僻的場地，將水箱進行放水，而且發現這些車輛盡然經過改裝，水箱在車身中不止一個，使得好一個【瞞天過海】之計，我們審計人員留影留相，最終在證據面前，舞弊分子啞口無言。