不管是企業對外銷售貨物、勞務,提供服務,銷售不動產、無形資產還是企業接受貨物、勞務、服務,購買不動產、無形資產,都會涉及到發票問題。銷售方要開具發票,繳納增值稅,確認相關收入;購買方接受發票,作為入帳憑證,抵扣憑證,確認相關成本費用。
但是以下七種發票是不合規的,收到建議趕緊退回,否則影響入帳抵扣,開票方也要注意;
1、 未填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼的普通發票
開具專用發票我們會比較注意,肯定會填寫購買方納稅人識別號或統一社會信用代碼;但是開具普通發票,往往會忽視這一問題。
根據相關規定;自2017年7月1日起,購買方為企業的,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方再開具增值稅普通發票時,應在「購買方納稅人識別號」欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不填寫的為不符合規定發票,不能作為稅收憑證。(這裡所說的企業,既包括公司,還包括非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合夥企業和其他企業。)
2、 填寫內容與實際交易不符的發票
根據規定,銷售方開具增值稅發票時,要根據實際交易內容填寫,不可按照購買方的要求填寫與實際交易不符的發票。
這裡的內容包括銷售貨物品種,數量,價格,總金額等必須如實填寫,不可採購50萬,寫80萬,虛開發票。稅局通過金三系統,和稅務系統比對,很容易就會發現問題。
3、 原省級稅務機關印製的舊版發票
現在使用的都是國家稅務總局統一印製的稅收票證,之前省級稅務機關印製的舊版發票自然不可再用,這一點相信大部分都了解,不再具體說明。
4、 提供貨物運輸服務未在備註欄註明規定信息的發票
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,開具增值稅專用發票和普通發票,在發票備註欄中應註明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等,如果內容較多,需要另附清單。
運輸服務是發票虛開的高發行業,便於信息比對,政策強制規定需要備註欄說明以上信息,便於監管。
5、 提供建築服務未在備註欄註明規定信息的發票
提供建築服務,不管是納稅人自開發票還是到稅務機關代開發票,都應在發票備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。
土地增值稅納稅人接受建築服務取得的增值稅發票,應按照規定在備註欄明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱,否則不能計入土地增值稅扣除項目金額。
6、 發票品名為辦公用品等籠統名稱
企業購進辦公用品,比如印表機,紙張,桌椅板凳等,對方開具的發票只註明是辦公用品,而沒有具體明細,是不合規發票,不可以作為稅前扣除憑證。
7、 成品油發票欄單位欄數量欄填寫錯誤
現在所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具。開具發票時應注意;正確選擇商品和服務稅收分類編碼;發票「單位」欄應選擇「噸」或「升」,藍字發票的「數量」欄為必填項且不為「0」;如果開具成品油專用發票後,發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應按規定開具紅字成品油專用發票。購買方收到的成品油發票中單位欄數量欄填寫錯誤或則不填,或則數量為「0」都不能作為合理的稅收憑證。
如果實務中,企業收到以上不合規發票,不要急著入帳,抵扣,趕緊退回,讓對方重新開具正確的發票。更多發票問題,大家也可以觀看一下下面的專欄,我們平常工作中遇到的不合規發票的處理、跨年發票、勾選認證、發票開錯、發票備註欄注意問題都有詳細講解,希望對你有所幫助。