建安企業應正確預繳增值稅

　　北京城市副中心確定在通州區後，大量建築企業湧向通州區承建工程，這些企業要注意哪些稅收問題？近日北京市通州區國稅局和地稅局共同舉辦的稅企面對面座談會中，中建一局、北京城建、住總集團、北京建工和市政路橋集團五家大型建安企業有關負責人紛紛表示，跨區域承建工程的稅款繳納問題一直讓他們感到很困惑。通州區國稅局局長張貽民表示，作為北京城市副中心，大量工程需要建設，自然會吸引大量建築企業湧向通州區。除了關注經營層面的新問題外，建築企業要注意防範稅務風險。

　　從今年本市重點工程的計劃安排表中可以看到，2017年北京城市副中心將進入加速建設期，交通、教育、生態、水務、文化等多個領域都將啟動新的建設項目。除此之外，北京城市副中心行政辦公區水系工程、北京五中通州校區等11個項目也將繼續加大投資力度。

　　通州區地稅局第三稅務所副所長宋雪說，中建一局等五家建安企業註冊地不在通州，也沒有在通州建立分公司。如果建築企業未在地稅局辦理跨區稅源登記，項目所在地稅務機關很難對其實施稅收監控。通州區國稅局貨物和勞務稅科科長周鳳俠表示，按照《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號），納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，應向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款。同時，企業應注意納稅義務發生時間，避免造成企業滯納申報。

　　在當天的稅企面對面座談會上，大型建安企業如何計算就地預繳稅款的金額，成為大家關心的重點。北京住總集團有限責任公司的項目財務負責人鍾曉勇就提出，他們在通州區有工程項目，其中一部分勞務外包給註冊地在順義的小型建築企業，這家企業沒有在項目發生地預繳稅款而是在註冊地做了納稅申報，這一部分分包款能否在通州預繳增值稅前扣除？對此，周鳳俠解釋，一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額，按照2%的預徵率在建築服務發生地預繳稅款。也就是說，順義這家建築企業本應該就地預繳稅款，儘管其未在項目發生地預繳稅款，作為住總集團，仍能將這一部分分包款在增值稅預繳前扣除。

　　北京市國稅局已經在去年明確發文規定：北京市納稅人在全市範圍內跨區提供建築服務的，應在建築服務發生地主管國稅機關預繳增值稅。同時規定，北京市以外的納稅人在本市範圍內提供建築服務應當預繳的增值稅稅款，統一由北京市西城區國稅局負責徵收入庫。

　　（鄭雲鶴 聶珺婷）

(責任編輯：羅伯特)