借貸記帳法是指以「借」和「貸」為記帳符號的一種複式記帳方法。借貸記帳法是建立在「資產＝負債＋所有者權益」會計等式的基礎上，以「有借必有貸，借貸必相等」作為記帳規則，反映會計要素的增減變動情況的一種複式記帳方法。
借貸記帳法起源於13世紀的義大利。
借貸記帳法以「借」和「貸」為記帳符號，分別作為帳戶的左方和右方。借貸二字已失去了原有的含義，而演變成純粹的記帳符號，用來標明記帳方向。
在借貸記帳法下，帳戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據帳戶反映的經濟內容的性質決定。
（一）資產類帳戶結構
資產類帳戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初期末餘額均在借方。即當資產類帳戶發生增加額時，登記在該帳戶的借方，發生減少額時登記在該帳戶的貸方。
資產類帳戶的期末餘額計算公式如下：資產類帳戶期末餘額＝期初餘額＋本期借方發生額（增加額）－本期貸方發生額（減少額）
【例1】某企業的原材料帳戶期初餘額為500000元，本期購入200000元，本期發出400000元，則原材料帳戶的期末餘額計算如下：
原材料帳戶期末餘額＝500000+200000-400000=300000（元）
（二）權益類帳戶結構
權益類帳戶包括負債類帳戶和所有者權益類帳戶，權益類帳戶的結構與資產類帳戶的結構正好相反，權益類帳戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末餘額均在貸方。即當權益類帳戶發生增加額時登記在該帳戶的貸方，發生減少額時登記在帳戶的借方，其餘額一般出現在帳戶的貸方。
權益類帳戶的期末餘額計算公式如下：
權益類帳戶期末餘額＝期初餘額＋本期貸方發生額（增加額）－本期借方發生額（減少額）
【例2】某企業應交稅費的期初餘額為35000元，本期貸方發生額為36000元，本期借方發生額為28000元。則應交稅費帳戶的期末餘額為：
應交稅費帳戶期末餘額＝35000+36000-28000＝43000（元）
（三）收入類帳戶結構
收入類帳戶的結構與權益類帳戶結構相似，也就是說，對於收入類帳戶，金額增加時記入帳戶的貸方，金額減少時記入帳戶的借方，在期末應予以結轉，將全部餘額轉入「本年利潤」帳戶的貸方，「本年利潤」帳戶計算出本期利潤。因此，收入類帳戶一般期末無餘額。
（四）費用（成本）類帳戶結構
費用是企業為了取得收入所發生的，在計算利潤時將其從收入總額中扣除掉；成本是對象化了的費用；
費用（成本）類帳戶的結構與資產類帳戶的結構相同，與收入類帳戶相反，即借方登記費用（成本）的增加額，貸方登記費用（成本）的減少額。期末轉銷後一般無餘額，如果有餘額，則期末餘額在借方。
借貸記帳法下各類帳戶的結構以圖4－7概括如下：
（五）雙重性質帳戶的結構（此部分內容在從業課程的學習中簡要了解即可，教材寫得也比較詳細，學員先看一下教材，有不明白的可以到答疑板提問）
一般要在月末根據帳戶餘額的方向判斷帳戶屬性後，才能確認其歸屬的帳戶，稱為雙重性質帳戶。它們一般在日常經濟活動中，既反映資產變動情況，又反映權益變動情況，月末根據帳戶餘額的方向，確定其帳戶屬性。雙重性質帳戶的具體結構如下：
（六）帳戶結構總結
1.對每一個帳戶來說，期初餘額只可能在帳戶的一方：借方或貸方，反映資產或負債或所有者權益的期初餘額。
2.如果期末餘額與期初餘額的方向相同，說明帳戶的性質未變；如果期末餘額與期初餘額方向相反，則說明帳戶的性質已發生改變。例如：「應收帳款」是資產類帳戶，期初餘額一般在借方，反映期初尚未收回的帳款。如果應收帳款期末餘額仍在借方，則反映期末尚未收回的帳款，仍為資產性質的帳戶；如果期末餘額出現在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉化成預收帳款，變成負債性質的帳戶了。類似的情況在很多帳戶都存在，如「應付帳款」、「預收帳款」、「預付帳款」等反映往來帳款的帳戶以及「待處理財產損益」等雙重性帳戶，都應根據它們期末餘額的方向來確定其性質，如果餘額在借方，就是資產類帳戶；反之，如果餘額在貸方，就是負債類帳戶。
3.對於收入、費用類帳戶，由於這類帳戶的本期發生額在期末都要結轉到「本年利潤」帳戶，用來核算企業的財務成果，所以一般無期初和期末餘額。
借貸記帳法的記帳規則為：有借必有貸，借貸必相等。即對於企業發生的每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯繫的帳戶中進行登記，而且借方和貸方的金額要相等。具體來說，就是指對於每一項經濟業務事項，如果在一個帳戶中登記了借方，必須同時在另一個或幾個帳戶中登記貸方；或者反過來說，在一個帳戶中登記了貸方，必須在另一個或幾個帳戶中登記借方。而且登記在借方的合計數與貸方的合計數金額必須相等。
運用借貸記帳法的記帳規則登記經濟業務時，一般按以下步驟進行：
首先，分析經濟業務中所涉及的帳戶名稱，並判斷帳戶的性質；其次，判斷帳戶中所涉及的資金數量是增加還是減少；後，根據帳戶的結構確定記入帳戶的方向。下面舉例說明，借貸記帳法的記帳規則：
【例3】大華公司2008年5月份發生以下經濟業務（增值稅略）：
1.5月5日大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，存入開戶銀行。
2.5月10日大華公司向供貨單位購入原材料一批，共價值50000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。
3.5月20日大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。
4.按法定程序減少註冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。
5.5月25日大華公司支付銀行存款90000元購入生產用設備一臺。
6.5月27日以前購貨所欠的應付帳款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用於歸還前欠貨款。
7.以盈餘公積80000元向所有者分配利潤。
8.經批准將企業原發行的20000元應付債券轉為實收資本。
9.經批准企業用盈餘公積70000元轉增資本。
在上述所舉的9個例子中，企業每發生一筆經濟業務，所涉及的帳戶只有一個借方帳戶和一個貸方帳戶。當一筆經濟業務涉及一個帳戶的借方和幾個帳戶的貸方時，就應該使該借方帳戶金額等於該貸方的幾個帳戶的金額之和，使借貸兩方的金額相等。反之，一筆經濟業務涉及到一個帳戶的貸方和幾個帳戶的借方時，也應該使貸方帳戶的金額與借方的幾個帳戶的金額之和相等。
【例4】大華公司購入原材料一批，價格50000元，以銀行存款支付30000元，餘款尚未支付，材料已驗收入庫。
【例5】飛達公司收到某企業投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行；另外30000元系木材且已驗收入庫。
從上述例子可以看出，在借貸記帳法下，無論經濟業務多麼複雜，均可概括為以下四種類型：
（1）資產與權益同時增加，總額增加；
（2）資產與權益同時減少，總額減少；
（3）資產內部有增有減，總額不變；
（4）權益內部有增有減，總額不變。
註：前面第一章第四節「資產=負債+所有者權益」會計等式中歸納的9種情況的再歸納。
無論哪一種類型的經濟業務，都將以相等的金額記入有關帳戶的借方和貸方，都應遵循「有借必有貸，借貸必相等」的記帳規則。
在採用借貸記帳法記錄經濟業務時，會使有關帳戶之間形成一種應借應貸的對應關係，稱作帳戶間的對應關係；發生應借應貸關係的帳戶稱為對應帳戶。如：例3，業務1中的「銀行存款」的對應帳戶為「實收資本」，二者形成對應關係；業務3中的「銀行存款」與「應付帳款」互為對應帳戶。
試算平衡是指根據資產與權益（或「資產＝負債＋所有者權益」）的恆等關係及借貸記帳法的記帳規則，檢查所有帳戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發生額試算平衡法和餘額試算平衡法兩種。
（一）發生額試算平衡法
發生額試算平衡法是根據本期所有帳戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恆等關係，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。其公式為：
全部帳戶 本期借方 發生額 合計＝全部帳戶 本期貸方 發生額 合計
由於借貸記帳法對每項經濟業務的記錄都是按照「有借必有貸，借貸必相等」的記帳規則進行的，這樣一個會計主體在一定時期內的全部帳戶的借方發生額合計與貸方發生額合計就一定相等。
根據前面例3大華公司5月份發生的9筆經濟業務，可以編制如表1的發生額試算平衡表。
表1 本期發生額試算平衡表
2007年5月
| 會計科目 | 本期發生額 | |
| 借方 | 貸方 | |
| 銀行存款 原材料 固定資產 應付帳款 應付股利 短期借款 應付債券 實收資本 盈餘公積 | ①100000 ②50000 ⑤90000 ③50000；⑥60000 ⑧20000 ④100000 ⑦80000；⑨70000 | ③50000；④100000；⑤90000 ②50000 ⑦80000 ⑥60000 ①100000；⑧20000；⑨70000 |
| 合計 | 620000 | 620000 |
（二）餘額試算平衡法
餘額試算平衡法是根據本期所有帳戶的借方餘額合計等於貸方餘額合計的恆等關係，檢驗本期帳戶記錄是否正確的方法。根據餘額時間的不同，又分為期初餘額平衡和期末餘額平衡兩類，其公式為：
全部帳戶 的借方 期初餘額合計＝全部帳戶 的貸方期初餘額合計
全部帳戶 的借方 期末餘額合計＝全部帳戶 的貸方 期末餘額合計
注意：
1.全部帳戶
①全部帳戶包括沒有餘額或沒有發生額的帳戶；
②全部帳戶不能僅僅是某一類帳戶，如資產類全部帳戶。（×）
2.借方合計=貸方合計
因為試算平衡法是檢查記帳是否正確的，我們用的是借貸記帳法，所以後強調的是借方合計=貸方合計。
3.三個公式為期初餘額、本期發生額和期末餘額套入。
【例6】現在假定大華公司2007年5月有關帳戶的期初餘額如表2所示，根據表2和前述9筆經濟業務，可編制如表3的餘額試算平衡表。
表2 大華公司有關帳戶5月份期初餘額
2007年5月31日
| 會計科目 | 期初餘額 | |
| 借 方 | 貸 方 | |
| 銀行存款 原材料 固定資產 應付帳款 應付股利 短期借款 應付債券 實收資本 盈餘公積 | 200000 60000 400000 |
80000 50000 30000 300000 200000 |
|
| 660000 | 660000 |
表3 餘額試算平衡表
2007年5月31日