最近，小好在後臺收到很多財務小主的疑問：
滴滴打車的電子普通發票可以抵扣增值稅嗎？
以個人名義產生的飛機退票費，可以抵扣嗎？
航空運輸電子客票行程單上還列有保費險，能計算抵扣嗎？
充值的「不徵稅」增值稅電子普通發票，是否可以抵扣進項稅額？
為了能讓更多的財稅小主了解、學習發票抵扣增值稅的內容。小好特意整理了這方面的知識點，今天統一為大家解答一下。
本文將結合相關政策，對滴滴發票能否抵扣增值稅進行詳解，同時闡述發票抵扣增值稅的2大誤區，6種不是專用發票也可抵扣增值稅的情況，以及5個疑難問題、注意事項等。
小主們趕緊往下看~
01
滴滴發票能抵扣增值稅嗎？
一般納稅人因國內旅客運輸服務，取得的滴滴增值稅電子普通發票可以進行抵扣。
【文件依據】《財政部 國家稅務總局海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定：
文件裡已經明確：取得增值稅電子普通發票+發票註明稅額即可抵扣。
因此，小主們可以放心抵扣增值稅了，不過還是要注意下面這種情況！！
02
這樣的滴滴打車票
不能抵扣進項稅額
1.如果取得是充值的「不徵稅」增值稅電子普通發票，發票上沒有稅額，也就不能抵扣進項稅額。
2.未來的趨勢，應該會是很多旅客運輸服務開具增值稅電子普通發票；
3.抵扣程序要勾選確認：一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票後，應當自開具之日起360日內登錄本省（區、市）增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用於申報抵扣的通行費電子發票信息。
注意：目前取得的旅客運輸服務的增值稅電子普通發票不能勾選抵扣，直接以發票註明的稅額填申報表抵扣
4.發票抬頭必須是單位的抬頭（即使不要勾選確認的話）
5.旅行社或網上訂的飛機票，取得電子發票，如果發票稅收編碼屬於「旅客運輸」同時稅率欄是9%/3%的，可以抵扣發票上註明的稅額；
如果發票稅收編碼屬於「旅遊服務」、「經紀代理服務」或稅率欄是6%，不屬於旅客運輸，不屬於合規的抵扣憑證，不能抵扣進項稅額。
小好有話說：
增值稅申報截止至5月21日，隨之而來的發票認證、抵扣問題，讓財務人應接不暇，怎麼辦？
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說完滴滴發票，接下來為小主們糾正一下發票抵扣增值稅的誤區！
03
發票抵扣增值稅兩大誤區
誤區一：增值稅專用發票只要認證後就可以抵扣？
提醒：取得專用發票能否抵扣增值稅要看用途。
根據財稅(2016)36號附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（六）購進貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
誤區二：只有增值稅專用發票才可抵扣增值稅？
目前增值稅的抵扣憑證有以下：
1．增值稅專用發票
2．海關進口增值稅專用繳款書
3．農產品收購發票或者銷售發票
4．接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的完稅憑證
5．機動車銷售統一發票
6．收費公路通行費增值稅電子普通發票、過橋過閘通行費紙質發票
7．購進國內旅客運輸服務取得的電子普通發票，註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程，鐵路車票，公路、水路等其他客票。
因此，不是專用發票，還有6大種類抵扣憑證也能抵扣增值稅。
04
不是專用發票也可抵扣增值稅
1、機動車銷售統一發票：
從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上註明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
2、海關進口增值稅專用繳款書：
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
3、農產品收購發票或銷售發票：
購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和扣除率計算的進項稅額。
計算公式為：進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上註明的價款和按照規定繳納的菸葉稅。
購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
4、解繳稅款完稅憑證：
從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
5、道路、橋、閘通行費（電子普通發票）：
自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規定抵扣進項稅額：
(一)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上註明的增值稅額抵扣進項稅額。
注意：過路費已經不能用紙質的通行費發票抵扣。
(二)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上註明的金額÷〔1+5%)×5%
6、旅客運輸憑證：
納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；
2.取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
《關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條
05
不能抵扣情形的具體分析
1.購進國內旅客運輸服務用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2.購進非國內旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【例1】建築企業（一般納稅人），選擇簡易計稅方法的項目，其項目上出差過程中的飛機票火車票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【例2】一般納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務，選擇免徵增值稅，其出差過程中的飛機票火車票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【例3】一般納稅人招待客戶發生的飛機票火車票，「用於交際應酬消費」屬於個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【例4】培訓機構（一般納稅人）請老師去做線下公開課，老師的飛機票火車票培訓機構負擔，支付的旅客運輸服務，能否抵扣？
注意：非本單位員工的旅客運輸服務，不得納入抵扣範圍。
【例5】購進非國內旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【原因】我國增值稅採用的是鏈條抵扣，即上家的銷項稅額是下家的進項稅額，一般是繳了增值稅才能抵扣進項稅額（除農產品抵扣進項稅額特殊情形外），所以購進非國內旅客運輸服務（包括坐國內航空公司的國際航線，其免徵增值稅），沒有在國內繳銷項稅額，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
06
常見問題解答
問題1：接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的完稅憑證可以抵扣這條，剛好公司接受了境外單位的諮詢服務，公司也去稅局申報了代扣代繳增值稅和所得稅，要如何抵扣？
答：取得了稅務局代扣代繳的完稅憑證，用這個填寫到附表二相應位置申報抵扣。
問題2：航空運輸電子客票行程單上還列有保費險，能計算抵扣嗎？
答：航空運輸抵扣僅包括票價和燃油附加費
問題3：旅行社訂的機票，開具的是經紀代理的專票，是否屬於合法的發票，進項是否可以抵扣呢？
答：屬於合法的發票，對方提供的是專用發票，可以抵扣，如果提供普通發票抵扣就存在爭議，因為本身它提供的並不是旅客運輸服務，僅僅是代理服務。
問題4：以個人名義產生的飛機退票費 可以抵扣嗎？
答：按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬於現代服務業的徵稅範圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬於可抵扣的進項稅範圍，其增值稅專用發票上註明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
問題5：收取的5%房屋租賃專票，是否可以抵扣進項？
答：可以抵扣啊。只要你不是用於簡易計稅等不能抵扣的情況，你取得對方用簡易計稅辦法開具的專票可以抵扣的。
07
注意事項
1、可以抵扣進項稅額的旅客運輸服務是國內旅客運輸，不包括國際旅客運輸；
2、納稅人應根據憑證類型，按照對應的公式計算抵扣進項稅額；
3、航空運輸抵扣僅包括票價和燃油附加費，不包括民航發展基金；
4、除增值稅專用發票或增值稅電子普通發票外，其他憑證均需註明旅客身份信息，手寫無效。
5、增值稅普通發票（紙質）不是有效抵扣憑證。