遺產繼承中的「稅」事

2020-08-28 埇橋檢察

《中華人民共和國民法典》共七編，總則編、物權編、合同編、人格權編、婚姻家庭編、繼承編、侵權責任編及附則，共1260個條文，幾乎涵蓋了人一生中所有的民事行為，《民法典》深刻影響著每個人的生活。下面，筆者繼續為大家就民法典熱點問題進行解讀。


寶貴的財富


故事啟示——遺產繼承中的「稅」事


★ 繼承遺產時，繼承人應以所得遺產實際價值為限清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務。既有法定繼承又有遺囑繼承、遺贈的,由法定繼承人清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務。超過法定繼承遺產實際價值部分,由遺囑繼承人和受遺贈人按比例以所得遺產清償。


★Tip：如果繼承房屋的，對於不同情形，在各稅種上會有不同的處理方式。


★舉個「慄子」：A擁有房產2套，兒子B是唯一法定繼承人。A曾立遺囑，去世後將其中1套贈與好友C。則B作為法定繼承人繼承A的房屋，免徵增值稅，不徵收契稅和個人所得稅。C受遺贈的房屋需繳納契稅，但免徵增值稅，不需要繳納個人所得稅。假設A欠繳稅款80萬元，B應以所得房產實際價值60萬為限清償A應繳納的稅款和債務。欠繳稅款超過B所得房產價值的20萬，由C在其受遺贈的財產價值內清償。


法律及政策依據


★ 《中華人民共和國民法典》：

第一千一百五十九條：分割遺產,應當清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務。但是,應當為缺乏勞動能力又沒有生活來源的繼承人保留適當的遺產。

第一千一百六十一條：繼承人以所得遺產實際價值為限清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務。超過遺產實際價值部分,繼承人自願償還的不在此限。繼承人放棄繼承的,對被繼承人依法應當繳納的稅款和債務可以不負清償責任。

第一千一百六十二條：執行遺贈不得妨礙清償遺贈人依法應當繳納的稅款和債務。

第一千一百六十三條：既有法定繼承又有遺囑繼承、遺贈的,由法定繼承人清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務,超過法定繼承遺產實際價值部分,由遺囑繼承人和受遺贈人按比例以所得遺產清償。


★ 稅法及相關規定：

增值稅：財稅〔2016〕36號文件附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》第一條 下列項目免徵增值稅：涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。

契稅：《國家稅務總局關於繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批覆》（國稅函〔2004〕1036號）第一條：對於《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬，不徵契稅。第二條：按照《中華人民共和國繼承法》規定，非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應徵收契稅。

個人所得稅：《財政部稅務總局關於個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）第二條：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照「偶然所得」項目計算繳納個人所得稅。《財政部國家稅務總局關於個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條符合以下情形的，對當事雙方不徵收個人所得稅：（一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；（三）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。


小夥伴們，民法典與稅法是我們的寶貴財富，自覺遵守法律，維護法律權威，是每一個人的義務。


來源：安徽普法微信公眾號


相關焦點

  • 【談「典」說法】遺產繼承中的「稅」事
    、侵權責任編及附則，共1260個條文，幾乎涵蓋了人一生中所有的民事行為，《民法典》深刻影響著每個人的生活。故事啟示——遺產繼承中的「稅」事♛♛♛★ 繼承遺產時，繼承人應以所得遺產實際價值為限清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務。
  • 遺產繼承順序及比例 遺產繼承房產過戶需要交多少稅
    我們每個人在世上都會創造財富，但是人生世事難料，有可能會發生意外去世，那麼留下的財富就可以稱之為遺產。遺產需要繼承人來繼承，那麼遺產繼承順序及比例是什麼樣的？今天小編就為大家詳細介紹，再來看看遺產繼承公證需要哪些材料，以及遺產繼承房產過戶需要交多少稅，給有需要的朋友提供參考。 一、遺產繼承順序及比例1、在遺產繼承問題中，大家都比較關心遺產繼承順序及比例，這涉及到相關利益。
  • 遺產繼承稅怎麼繳納，繳納標準是怎麼規定
    遺產繼承開始起算時間法律如何規定《中華人民共和國繼承法》第二條規定：繼承從被繼承人死亡時開始。最高人民法院一九八五年九月十一日發布的《關於貫徹執行中華人民共和國繼承法若干問題的意見》的通知中更進一步明確了繼承開始的時間：1、繼承從被繼承人生理死亡或宣告死亡時開始。
  • 財經知識百科:遺產稅|百科 遺產稅_網易財經
    規定有起徵點，一般採用累進稅率，不考慮繼承人與被繼承人的親疏關係和繼承的個人情況。[3]分遺產稅分遺產稅是對各個繼承人分得的遺產分別進行課徵。考慮繼承人與被繼承人的親疏關係和繼承人的實際負擔能力，採用累進稅率。總分遺產稅總分遺產稅，也稱混合遺產稅，是對被繼承人的遺產先徵收總遺產稅，在對繼承人所得的繼承份額徵收分遺產稅。
  • 遺產稅在美國
    隨著近年來遺產稅起徵點的不斷調高，它已成為富人的獨有稅種，意在制衡美國社會的貧富差距，兼顧社會公平。美國的遺產稅是個人資產轉移稅的一部分，也是聯邦稅中稅率最高的一種。政府規定遺產包含了一個人生前的所有的財產，其中包括動產、不動產、股票、債券、保險收入、退休金等。但並非全部遺產都要納稅，納稅的部分是在扣除了喪葬費、生前債務、慈善捐款以及個人豁免額等之後所餘。
  • LG集團新掌門繼承父業 5年內需繳7000億韓元遺產稅
    作者|劉荻青 編輯|羅麗娟韓國第四大企業LG集團於近日發布公告稱，新任集團會長具光謨繼承了其已故父親及集團前會長具本茂持有的LG股權11.3％中的8.8％。韓媒NEWS 1稱，具光謨需要在5年之內分期支付遺產稅。其總金額估計超過7000億韓元（約43億元人民幣；約6.2億美元），遺產稅中還涵蓋具本茂去世前後四個月增加的20％股票價值這部分財產。這將成為韓國歷史上財閥繳納金額最高的一筆遺產稅。具光謨可能通過個人財產、分紅或者抵押貸款等方式支付。
  • 利刃出鞘:遺產繼承是一場人性的考驗
    要是一個人生前既沒有遺囑也沒有配偶，一旦過世這財產由誰來繼承就會出現麻煩事，那時就要有法院來判決此人的後代是否可以合法繼承財產。且美國在繼承遺產上面需要繳納超額遺產稅。01我國繼承法對遺產繼承有何規定？
  • 美為何未取消遺產稅?
    人們對這次稅改關注的重點在企業所得稅和個人所得稅方面，卻忽視了其中的另一個重點，即遺產稅的改革。起初的方案中是要取消遺產稅的，只是在取消的時間方面存在分歧，但後來的方案中卻未取消遺產稅。美國遺產稅佔美國財政收入的比例很低，從財政收入角度看，美國此次稅改，如最初的版本，完全可以取消遺產稅，那麼，為什麼最終沒有取消遺產稅呢？其真相是什麼呢？
  • 2018年開始徵收遺產稅嗎 遺產稅有哪些種類
    在購買房屋的時候，大家要了解一下關於稅費的相關知識，不同的城市對於房屋稅費的徵收也是有差異的，在繳納稅費之前要了解一下相關的細節，有很多的朋友們房屋可能是尚未留下來的，就是我們常說的遺產繼承，那麼2018年開始徵收遺產稅嗎？遺產稅有哪些種類？下面我們來了解一下相關知識吧。
  • 看看美國人怎樣徵遺產稅
    人心思進　　遺產稅這一稅種的爭議一直很大,各派政治力量圍繞遺產稅的角力至今餘波未平。　　近日，國內多個網站都在盛傳深圳即將在全國率先試點開徵遺產稅。其透露，試點方案規定，1000萬元以上的遺產，適用稅率為50%，而且應納稅金不能從遺產裡出，且必須在三個月之內交齊，否則全部收歸國有。
  • 遺產繼承順序與遺產繼承比例是什麼樣的
    通常，繼承順序的問題僅在法定繼承中提及。因為只有在法定繼承中，繼承人才沒有安排財產。那麼，你知道我們國家的繼承順序是什麼嗎？齊家律師將在下面給你詳細解答。一.遺產繼承的繼承順序是什麼？繼承開始後，它由一階繼承者繼承，而二階繼承者不繼承。如果沒有第一順序繼承者的繼承，它將由第二順序繼承者繼承。最後，是確定每個繼承人的份額。根據繼承法的規定，繼承人在同一順序中的份額一般應相等。在分配遺產時，應該照顧那些生活中特殊困難缺乏工作能力的繼承人。當繼承人與被繼承人一起生活並進到撫養義務的，履行繼承權時，遺產可以多分。
  • 陳思進:看看美國人怎樣徵遺產稅
    美國遺產稅自1797年首次開徵以來便時徵時停，稅率也起起落落，各派政治力量圍繞遺產稅的角力至今餘波未平。比如，2001年美國遺產稅的個人起徵點為67.5萬美元，夫婦為135萬美元，稅率是55%；而到了2011年，個人遺產稅的起徵點改為500萬美元，夫婦是1000萬美元，稅率降至35%；從2013年開始，稅率升到了40%。
  • 父母去世，遺產竟然不是獨生子女全部繼承？
    在我們日常生活中，往往有一種固定認知，就是父母意外去世，獨生子女一定可以繼承全部財產，其實這是很多人的誤區，父母的遺產不一定由獨生子女全部繼承。繼承開始後，由第一順序繼承人繼承，第二順序繼承人不繼承；沒有第一順序繼承人繼承的，由第二順序繼承人繼承。根據第一千一百三十條  同一順序繼承人繼承遺產的份額，一般應當均等。
  • 民法典實施後，遺產繼承將發生變化，繼承律師解讀民法典新繼承法
    民法典實施後，遺產繼承將發生哪些變化，北京遺產繼承律師張亞敏律師解讀民法典新繼承法7大變化。第二、代位繼承範圍擴大，侄子（女）、外甥（女）也有繼承權現行繼承法的規定，侄子、侄女、外甥、外甥女不能繼承遺產，但新的民法典實行後繼承人的範圍擴大了。在代位繼承中，如果被繼承人的兄弟姐妹先於被繼承人死亡的，由被繼承人的兄弟姐妹的子女代位繼承。這一規定也會使得各親屬之間的聯繫更加緊密，更加有利於樹立優良家風，建設家庭文明，弘揚家庭美德。
  • 民法典實施後,遺產繼承將發生變化,繼承律師解讀民法典新繼承法
    民法典實施後，新繼承法會有哪些不同？民法典實施後，遺產繼承將發生哪些變化，北京遺產繼承律師張亞敏律師解讀民法典新繼承法7大變化。第二、代位繼承範圍擴大，侄子（女）、外甥（女）也有繼承權現行繼承法的規定，侄子、侄女、外甥、外甥女不能繼承遺產，但新的民法典實行後繼承人的範圍擴大了。在代位繼承中，如果被繼承人的兄弟姐妹先於被繼承人死亡的，由被繼承人的兄弟姐妹的子女代位繼承。這一規定也會使得各親屬之間的聯繫更加緊密，更加有利於樹立優良家風，建設家庭文明，弘揚家庭美德。
  • 今日輿情解讀:開徵遺產稅還需公眾理性面對
    ：一對夫妻從工作起省吃儉用還剝削了兩邊爺娘個畢生積蓄，背上了30年貸款，好不容易買了套房子；30年後貸款還清了...又30年後,兩人前後歸西，房子由小孩繼承，房子市價數百萬。但要交幾十萬遺產稅，小孩努力工作，存了幾年終於攢夠了遺產稅，辦了手續繼承了爺娘個房子。幾年後，房子70年產權到期了。
  • 遺產怎麼繼承?誰有權繼承遺產?遺產如何分配?
    當今導致家庭矛盾糾紛產生的一大因素就是遺產繼承。下面我們就說說關於遺產和繼承的問題。一、什麼是遺產？遺產是逝者生前所擁有全部合法財物。以上這些財物必須是擁有所有權，沒有所有權的財物不能繼承。二、遺產繼承有哪些方式？1.遺囑繼承。是指定由法定繼承人的一人或者數人繼承。（明確了給誰）2.遺贈繼承。將財產贈給國家、集體或者法定繼承人以外的人。（明確了給誰）3.附條件的遺囑或遺贈。
  • 遺產繼承，繼承的遺產是否屬於夫妻共同財產
    如夫妻一方或雙方所繼承的其去世父母的遺產，又如結婚時一方或雙方受贈的禮金、禮物。但是，如果被繼承人在遺囑中指明某項遺產只歸夫或妻一方所有，或贈與人在贈與合同中確定某項財產只贈給夫或妻一方，這種情況下，法律應當尊重被繼承人和贈與人的意願，夫妻一方繼承的遺產和接受的贈與物不能作為夫妻雙方的共同財產。
  • 遺囑中的遺產是否可以代位繼承？
    代位繼承人一般只能繼承被代位繼承人有權繼承的遺產份額。」該條是繼承編第二章法定繼承中關於代位繼承的規定。上述規定是針對法定繼承而言，那麼對於遺囑繼承，如遺囑繼承人為子女之一，而其又先於遺囑人死亡，那麼遺囑繼承人的直系晚輩血親是否可以代位繼承遺囑中的遺產呢？
  • 中國也要徵收遺產稅?三大「死穴」,令其不得不取消徵收
    說起遺產稅，那不得不提最近國際上反響非常大的一個熱點，那就是川普減少美國的遺產稅。這個消息一出，更是激起了國民對於遺產稅的討論。對於遺產稅，到底該不該減少甚至取消。其實對於當今的人們來說，隨著資本的全球化，人們的行為方式也越來越自由，落葉歸根的思想似乎已經不太那麼重要，很多人就懷著哪個國家稅少，我就去哪個國家的思想。甚至對於那些有錢的富人們來說，哪個國家沒有遺產稅，我就去哪個國家。因此，我覺得有三點，對於國家來說，逼其不得不取消徵收遺產稅。