呆帳核銷的誘惑

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呆帳核銷的誘惑

2004年08月23日14:29:30　中國經濟周刊　郭克軍

　　呆帳核銷的誘惑
　　
　　呆帳該如何核銷我國的呆帳核銷制度是從1988年財政部下發的《關於國家專業銀行建立貸款呆帳準備金的暫行規定》開始的。中間歷經1992年、1994年、1998年的幾次修訂。按照這些規定，除借款人破產、死亡或意外事故外，其餘認定要經國務院的批准，才能核銷。目前呆帳核銷的主要依據是財政部2001年發布的《金融企業呆帳準備提取及呆帳核銷管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）。在《管理辦法》中規定：可核銷的呆帳包括債權和股權，包括本金和利息(或股息)，息隨本清；明確「帳銷案存」、繼續追索的概念和要求；確定以法院執行終結裁定書、破產終結裁定書、工商局註銷企業營業執照證明等法律要件作為呆帳核銷的主要依據。

　　2002年為了增強國有銀行的競爭力，財政部按照國際通行的做法，加大了呆帳財務管理辦法的改革力度，採取了以下三項措施：第一是放寬呆帳核銷的條件，只要是金融企業，按照法律程序不能追回的貸款，都可以由企業自主界定為呆帳並及時核銷。第二個措施，是提高呆帳準備金的具體比例，金融企業可以根據國際上通行的制度確定呆帳的基本比率，最低不低於1%，最高是100%。第三，允許金融企業對符合條件實際核銷的呆帳從稅前具實列之。修改後的呆帳核銷政策讓商業銀行能夠更加準確地核算。

　　未盡的風險怎麼防範完善呆帳的準備金提取。銀行的管理者為了追求當期利潤，往往採取各種手段壓低各種呆帳準備金的提取。這樣一來，當前的利潤是上來了，但呆帳的風險卻日益加大。這種問題的出現是與銀行內部考核體制有關係的。當利潤成為考核的單一指標時，往往會出現這樣嚴重的問題。因此，比照國際通行的做法，建立科學合理的內部核算和考核體系是解決這個問題的基礎和前提。

　　在此基礎上，可適當提高普通呆帳準備金水平。可以規定按銀行年末貸款總餘額1％-3％的範圍實行差額提取，在浮動範圍內，給各銀行充分的自主權，由其根據市場化的原則，在充分考慮貸款總量、規模、構成以及預計損失情況等，自主決定呆帳的準備金。其次，在提取普通準備金的基礎上，分類提取專項呆帳準備金。銀行監管部門應要求各銀行在統一的分類指導原則下，按照五級分類結果，對各類不良貸款提取適度水平的專項呆帳準備金。第三，放寬呆帳核銷條件，簡化呆帳核銷程序，逐步建立呆帳準備自主使用機制。商業銀行本質上是以追求利益最大化為目標的企業法人，其完全有能力和動力解決呆帳的核銷問題。在現在四大國有商業銀行進行股份制改造並準備上市的大環境下，將呆帳認定核銷權力還給銀行應該是大勢所趨。各商業銀行可以根據自己的實際情況，決定內部呆帳核銷的程序、步驟和方式。

　　建立健全呆帳核銷的內部和外部監督機制。內部的監督體制與銀行整個的制度建設有關，不少銀行已經有類似的制度。但問題的關鍵是這些制度是否得到了認真的執行。

　　在目前銀行股份制改造的過程中，這個問題已經轉化為如何建立與國際接軌的銀行內控制度建設和法人治理結構建設。聘請會計師、律師等獨立第三方中介機構承擔外部監督的職能是個相對較好的選擇。會計師可以協助銀行對客戶的資產質量進行判斷，出具有關部門會計報告，作為核銷呆帳的依據；同時還可以對銀行核銷呆帳的內部會計處理進行監督，並提供有關部門建議。律師參與銀行呆帳核銷工作，可以通過審查呆帳的真實性、不良資產能否救活、呆帳核銷程序是否合法、公正、客觀以確保金融機構的呆帳核銷工作符合國家法規和政策。律師的參與還可以有效克服銀行工作人員與法院、工商部門聯手造假的惡劣行為。

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