導語：疫情期間住宿服務可以享受免徵增值稅優惠，企業取得住宿費發票稅率欄有免稅、1%、3%、6%等多種形式，如何判定取得住宿費發票稅率欄是合規的？聽聽今天的吧。
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疫情期間住宿服務屬於生活服務可享受免徵增值稅優惠。有會員提到，目前酒店開具的住宿發票比較亂，有的酒店說可以開具增值稅專用發票，有的酒店說只能開具增值稅普通發票，住宿發票的稅率欄有免稅、1%、3%、6%、***等多種形式，作為財務審核人員很困惑。現在我們就將疫情期間住宿費發票稅率欄事項進行總結：
一、住宿服務增值稅優惠
根據財政部 稅務總局公告2020年第8號和第28號文件規定，住宿服務屬於生活服務，納稅人在2020年1月1日至2020年12月31日期間提供住宿服務取得的收入免徵增值稅。
二、酒店為一般納稅人
酒店為一般納稅人，疫情期間享受住宿服務免徵增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票，發票稅率欄為免稅。由於財政部 稅務總局公告2020年第8號發文日期為2020年2月6日，酒店在2020年1月1日到2020年2月5日期間開具的增值稅普通發票，稅率欄為6%的，酒店也可享受免徵增值稅優惠。
酒店可以就住宿服務選擇放棄免稅，以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權聲明，報主管稅務機關備案，並自提交備案資料的次月起，按照6%稅率計繳增值稅。酒店可以開具增值稅專用發票，也可以開具增值稅普通發票，發票稅率欄為6%。酒店放棄免稅優惠後，36個月內不得再申請免稅。需要注意的是，酒店一經放棄免稅，應就住宿服務全部放棄免稅，不能以是否開具增值稅專用發票，或者區分不同的銷售對象分別適用徵免稅。
也就是說，酒店為一般納稅人的，取得其開具的住宿費發票，發票稅率欄只有兩種情況，一是免稅，一是6%。取得增值稅專用發票，發票稅率欄為6%。
如何判定酒店是不是一般納稅人呢？企業可以詢問對方也可以到酒店所在省的稅務局網站一般納稅人資格查詢模塊查詢。
三、酒店為小規模納稅人
小規模納稅人可以享受住宿服務免徵增值稅政策，也可以選擇放棄享受免徵增值稅政策，
放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》，也不影響享受其他增值稅優惠政策。小規模納稅人可以區分不同的銷售對象分別適用徵免稅，放棄減免稅優惠也不受36個月的限制。
酒店為湖北省的小規模納稅人，可以享受免稅，也可以選擇放棄免稅按照3%徵收率計繳增值稅。其開具的住宿發票，發票稅率欄可以是免稅，3%這兩種情況。取得其開具的增值稅專用發票，稅率為3%，可以抵扣。如果該納稅人不能自開發票，去稅務機關代開增值稅專用發票的，代開發票的稅率欄為3%；去稅務機關代開增值稅普通發票的，享受免稅及月代開發票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示「***」。
酒店為湖北省外的小規模納稅人，可以享受免稅，也可以選擇放棄免稅按3%徵稅，自2020年3月1日到2020年12月31日，也可以選擇放棄免稅減按1%徵收率計稅或者選擇放棄免稅按3%徵收率計稅。其開具的發票稅率欄有：免稅，1%，3%這三種情況。取得增值稅專用發票，稅率欄為1%或3%，可以進行抵扣。如果該納稅人不能自開發票，去稅務機關代開增值稅專用發票的，代開發票的稅率欄為1%或3%；去稅務機關代開增值稅普通發票的，享受免稅及月代開發票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示「***」。
小規模納稅人放棄免稅優惠，開具徵稅發票(增值稅專用發票除外），在月銷售額10萬元以下（季度銷售額30萬元以下），仍可按規定享受小微企業免繳增值稅政策。
今天每日說稅就和大家分享到這裡，下期再見。
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