為全面落實所得稅優惠政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》進行了修訂，其中，將原《固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表》（A201020）名稱修改為《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）；增加「海南自由貿易港企業固定資產加速折舊」「海南自由貿易港企業無形資產加速攤銷」「海南自由貿易港企業固定資產一次性扣除」「海南自由貿易港企業無形資產一次性扣除」「疫情防控重點保障物資生產企業單價500萬元以上設備一次性扣除」等行次，並明確相關行次的填報要求。新表如下圖所示：
其中，設備器具一次性扣除政策分為兩個行次：
企業享受單位價值500萬元及以下設備器具一次性扣除的，通過該表第7行「（一）500萬元以下設備器具一次性扣除」填報。
疫情防控重點保障物資生產企業享受單位價值500萬元以上擴大產能新購置設備一次性扣除政策的，通過該表第8行「（二）疫情防控重點保障物資生產企業單價500萬元以上設備一次性扣除」填報。
填報說明中對各行、各列如何填報都有具體的規定，其中，第3列「按照稅收一般規定計算的折舊\攤銷金額」是指該資產按照稅收一般規定計算的折舊、攤銷金額，即該資產在不享受加速折舊、攤銷政策情況下，按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊、攤銷金額。對於享受一次性扣除的固定資產、無形資產，「按照稅收一般規定計算的折舊\攤銷金額」直接填報按照稅收一般規定計算的1個月的折舊、攤銷金額即可。
從填報說明來看，有些財務人員可能感覺不好理解，不知道該怎麼填報，我們舉個列子來直觀的看一下如何填報。
某重點保障物資生產企業2020年2月新購一臺生產設備A，單位價值540萬元。購入當月即投入使用，會計上按照5年以直線法計提折舊，預計無殘值。稅收上生產設備的最低折舊年限為10年。企業選擇享受一次性扣除優惠政策。
A設備每月會計折舊金額=540÷5÷12=9（萬元）
每月稅收一般折舊=540÷10÷12=4.5（萬元）
2020年一季度預繳申報時：固定資產自投入使用的次月起計提折舊，因此，第一季度A設備只有3月份的會計折舊金額為9萬元，稅收計算的一般折舊金額為4.5萬元，享受加速政策計算的折舊\攤銷金額為540萬元，納稅調減額531萬元，享受加速折舊政策優惠金額535.5萬元。由於A設備單價超過了500萬元，所以要填入第8行「（二）疫情防控重點保障物資生產企業單價500萬元以上設備一次性扣除」，而不是第7行「（一）500萬元以下設備器具一次性扣除」。
2020年二季度預繳申報時：該企業沒有新購進的固定資產，只需要填報A設備有關的數據。A設備3-6月累計會計折舊金額為36萬元，「按照稅收一般規定計算的折舊\攤銷金額」填報稅收一般規定計算的1個月的折舊攤銷金額4.5萬元，享受加速政策計算的折舊\攤銷金額仍舊為540萬元，納稅調減額504萬元，享受加速折舊政策優惠金額535.5萬元。
同樣的，2020年三季度、四季度預繳申報時，如果該企業當期無其他新購進的固定資產，那麼A201020表的填報中除第2列「帳載折舊\攤銷金額」、第5列「納稅調減金額」會相應發生變化，其他列次應與二季度申報數據一致。
好了，今天的分享就到這裡了，期待下次再見吧！
來源：航天信息培訓網校，作者：陳桂紅，原創內容，轉載請註明以上信息。