⊙周憶清
兩會期間，有關個稅調整的建議不斷見諸於報端。全國政協委員張茵呼籲當月收入超過人民幣10萬元時，將個人所得稅稅率從45%降低到30%左右；全國政協委員張紅力提交了「關於制定個稅優惠政策」提案，建議制定個人所得稅優惠政策，吸引海外人才。
而全國人大代表、杭州娃哈哈集團董事長宗慶後，則建議全國的個稅起徵點從2000元提高至5000元。
我注意到，所有的這些建議都忽略了一個重要因素??差異性，它既包括地域差異，也包含家庭與個體的差異，而美國稅收體制在設計時就充分考慮到了這種差異性。中國或可以從美國稅收徵管制度中汲取一些經驗。
美國有51個州，各州的情況都不相同。由於美國是聯邦制國家，每個州可以根據自己的情況，制定不同的稅收制度。中國有23個省（含臺灣省）、5個自治區、4個直轄市、兩個特別行政區，總共34個省級行政單位，每個省市的人均產值和貧富差距也如美國各州的情況一樣，存在著比較大的差異。比方說，月收入5000元對於甘肅、青海的居民和對於上海、深圳的居民，具有完全不同的意義??這其中還沒有區分是個人所得還是家庭所得總和，統一繳納45%的稅有違稅收公平原則。
美國先後經歷過三次重大稅收改革，中國也可以通過相關改革慢慢完善稅收制度，以達到以下兩個目的：一、實現社會財富公平分配；二、對納稅人形成正確的激勵機制，促進國民經濟增長。
我們來看一下美國是如何解決個稅徵繳問題的。經過上百年的不斷修改和更新，美國的稅收制度已經非常完善。
美國各州稅收制度不同。大體而言，個人收入所得稅的繳付方式主要有四種：夫妻聯合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主形式報稅和單身個人報稅。個稅的徵收原則是「掙錢就需繳稅」（pay-as-you-earn）。注意：這裡報稅的人包含美國公民、美國綠卡持有者以及具有工作許可非美國公民和永久居民身份的人，即只要有合法收入，就必須繳納個人所得稅。一般來說，每年的4月15日前必須申報完畢。個人收入所得稅採用累進稅率制，稅率按報稅方式的不同和收入的不同分為10%、15%、25%、28%、33%和35%等多個稅級檔次。
除了注重地區差異，美國的稅收特別注重家庭差異。以家庭為單位徵稅有兩個好處：一是更能體現稅負公平。二是利於家庭的和睦。在有些家庭中，夫妻中的一方可能不工作，但其操持家務同樣付出了艱辛的勞動，如果以個體為單位徵稅，似乎是一方在依靠另一方的收入維持生活，容易造成隔閡。
除了體現差異性，美國稅收制度對低收入家庭非常照顧。低收入者則少繳稅，甚至還可以得到政府退稅和抵稅。今年剛剛頒布的法令是以家庭為單位，年收入低於或等於10，500美元的家庭，不僅不需要繳稅，而且還會得到政府給的一共300美元的現金；而對於年收入超過10，500美元的家庭，比如說，這個家庭的年收入是10，501美元，他們就要繳納10%的所得稅，但是，政府會給予這個家庭每個成人600美元、小孩每人300美元的退稅，以獎勵勞動者，既解決了窮人的福利，也鼓勵了勞動者的積極性，可謂是非常人性化的稅收制度。
因此，中國可以在借鑑他國先進稅收制度的基礎上，實行多元化徵稅制度，以達到公平的結果。由於中國徵稅手段相對落後，高收入階層可以通過將個人消費支出打入公司經營成本或通過現金交易等辦法避稅，這導致個人所得稅的大部分稅負落在由單位代扣的工薪一族身上??他們所繳納的稅收收入佔到個人所得稅收入的40%左右。而在美國，對於富人，無論是以個人還是以單位為納稅單位，無論他轉為公司經營成本還是計入個人所得，都很難逃稅，當然逃稅所受懲罰也很重。
由於稅收制度既實現了社會財富的平均分配，也對納稅人形成了正確的激勵機制，美國政府可以利用普遍降稅來刺激經濟增長、增進創業者的活力??這也是社會的根本，這些經驗中國可以借鑑。目前美元貶值，美國經濟衰退壓力沉重，或對中國的出口等造成負面影響。在這種情況下，中國或可借鑑美國的稅收制度，制定出更加符合民生的稅收政策，以鼓勵創業，刺激消費，使民眾分享經濟發展的成果，也使經濟保持持久而健康的活力。 (來源：上海證券報)