作為創新城市的深圳，在支持創業創新方面出臺了許多便利舉措，催生大量的商事主體，帶動了深圳經濟健康持續發展。然而，納稅人在享受便利的同時，往往會遺漏個人所得稅全員全額代扣代繳申報義務。為幫助新辦企業防範這一稅務違法風險，本報特邀深圳市地稅局專業人士詳細介紹個人所得稅代扣代繳申報有關內容。
全員全額扣繳申報 是法定義務嗎？
「扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報」是《中華人民共和國個人所得稅法》第八條的規定。個人所得稅法實施條例第三十七條具體規定，「全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息」。因此，只要是向個人支付所得，不論數額是否達到費用扣除額，均需進行全員全額扣繳明細申報。目前，全市已有66萬扣繳義務人納入扣繳申報管理，進行全員全額明細申報的自然人月均超過1000萬。
全員全額扣繳申報
有什麼好處嗎？
全員全額扣繳申報可以最大程度地制約企業惡意少報、漏報或平攤稅款行為，單位員工通過查詢個人納稅明細記錄，既強化個人作為共和國納稅人的主人翁意識，更能成為單位依法納稅的監督員。同時，這也為個人開具全國統一格式的個人所得稅完稅證明提供明細數據，讓納稅人明明白白、清清楚楚納稅。全員全額明細申報更將為即將推進的個人所得稅分類與綜合相結合的稅制改革奠定基礎。
如何進行
全員全額扣繳申報？
（一）已開通網上報稅功能的扣繳義務人，可使用國家稅務總局個人所得稅代扣代繳客戶端，或登錄深圳地稅官方網站使用電子稅務局進行全員全額扣繳申報。
（二）未開通網上報稅功能的扣繳義務人，應到主管區地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳辦理全員全額扣繳申報。扣繳義務人可通過網絡下載並填寫《代扣代繳明細報告表》（數據導入模板），持儲存介質進行申報；支付人數較少的扣繳義務人，可通過網絡下載並填寫紙質申報表進行申報。
如何進行
全員全額扣繳網絡申報？
納稅人在「一照一碼」商事登記完成後，系統將自動生成納稅人識別號、初始密碼，並通過《新設立納稅人申報納稅須知》告知納稅人。納稅人可選擇不同網絡途徑進行申報：（一）登錄深圳地稅電子稅務局進行申報，納稅人可在深圳地稅官網，直接前往「電子稅務局—企業用戶」，首次登錄綁定完手機後，即可登錄電子稅務局，在電子稅務局選擇「辦稅服務—代扣代繳個人所得稅」模塊進行申報。（二）採取總局代扣代繳系統進行申報。納稅人可在深圳地稅官網的「納稅輔導—資料下載—軟體下載」下載「個人所得稅代扣代繳系統安裝包」，安裝並登錄成功後，扣繳單位必須先填寫納稅人基礎信息，即可在「填寫報表」模塊，按照員工的收入類別運用不同申報表進行申報。首次申報成功後，下次申報只需在信息和數據維護基礎上進行申報就可以了。
全員全額明細申報
需特別注意什麼？
為建立唯一的個人納稅識別號，個稅全員全額代扣代繳系統信息模塊採用了公安部身份證號碼規則，如個人身份證號碼採集錯誤就無法錄入系統，在信息採集時需認真核對。同時，為保證申報數據質量，扣繳義務人進行申報時，需特別注意錄入身份信息的準確性、完整性，避免因錯誤輸入同音字、多鍵入空格符等情況，產生個人申報納稅數據無法統一歸集、錯誤申報納稅等問題。
未按規定申報
將面臨什麼處罰？
個稅全員全額扣繳申報是法律的要求，因此，對未按照規定辦理全員全額扣繳申報的納稅人，稅務機關將視有關情況按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》予以處罰。市地稅局有關負責人提醒新辦企業扣繳義務人，企業登記註冊不要「一辦了之」，要深入了解各部門的政策要求，避免因為政策不了解、納稅義務不熟悉，造成涉稅違法風險，影響企業信用。
（高 晶 龍淵泓）