《中華人民共和國契稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議於2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行。貴州12348律師又來給您敲黑板！
12348律師說法
契稅，是指對契約徵收的稅，屬於財產轉移稅，由財產承受人繳納。
契稅中所涉及的契約，包括土地使用權轉移，如國有土地使用權出讓或轉讓，房屋所有權轉移，應該稱為土地、房屋權屬轉移，如房屋買賣、贈送、交換等。
契稅的徵稅對象是境內轉移的土地、房屋權屬。具體包括以下三項內容:
1.國有土地使用權的出讓，由承受方交。
是指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓與土地使用者的行為。
2.土地使用權的轉讓，除了考慮土地增值稅，另由承受方交契稅。
是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。
土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。
3.房屋買賣:
即以貨幣為媒介，出賣者向購買者過渡房產所有權的交易行為。以下幾種特殊情況，視同買賣房屋:
(1)以房產抵債或實物交換房屋，應由產權承受人，按房屋現值繳納契稅。
(2)以房產作投資或股權轉讓，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅。
(3)買房拆料或翻建新房，應照章納稅。
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重點一：契稅稅率為3%至5%
按照《契稅法》第3條規定，契稅稅率為3%至5%。這一稅率跟此前《契稅暫行條例》相比無任何變化，不代表契稅徵收上漲或者下調。
重點二：明確契稅免徵政策
1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用於辦公、教學、醫療、科研、軍事設施；
2.非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用於辦公、教學、醫療、科研、養老、救助；
3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用於農、林、牧、漁業生產；
4.婚姻關係存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；
5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬；
6.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。
重點三： 以合同確定的成交價格作為計稅依據
《契稅法》第4條第1款規定，土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款。
重點四：明確減免稅具體範圍
《契稅法》明確了其他可以減免稅的具體範圍：根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、災後重建等情形可以規定免徵或者減徵契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
《契稅法》全文
第一條在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規定繳納契稅。
第二條本法所稱轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：
（一）土地使用權出讓；
（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換；
（三）房屋買賣、贈與、互換。
前款第二項土地使用權轉讓，不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。
以作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依照本法規定徵收契稅。
第三條契稅稅率為百分之三至百分之五。
契稅的具體適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
省、自治區、直轄市可以依照前款規定的程序對不同主體、不同地區、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。
第四條契稅的計稅依據：
（一）土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款；
（二）土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額；
（三）土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定核定。
第五條契稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。
第六條有下列情形之一的，免徵契稅：
（一）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用於辦公、教學、醫療、科研、軍事設施；
（二）非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用於辦公、教學、醫療、科研、養老、救助；
（三）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用於農、林、牧、漁業生產；
（四）婚姻關係存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；
（五）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬；
（六） 依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、災後重建等情形可以規定免徵或者減徵契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
第七條省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免徵或者減徵契稅：
（一）因土地、房屋被縣級以上人民政府徵收、徵用，重新承受土地、房屋權屬；
（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。
前款規定的免徵或者減徵契稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
第八條納稅人改變有關土地、房屋的用途，或者有其他不再屬於本法第六條規定的免徵、減徵契稅情形的，應當繳納已經免徵、減徵的稅款。
第九條契稅的納稅義務發生時間，為納稅人籤訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。
第十條納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。
第十一條納稅人辦理納稅事宜後，稅務機關應當開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，不動產登記機構應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關信息。未按照規定繳納契稅的，不動產登記機構不予辦理土地、房屋權屬登記。
第十二條在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。
第十三條稅務機關應當與相關部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉建設、民政、公安等相關部門應當及時向稅務機關提供與轉移土地、房屋權屬有關的信息，協助稅務機關加強契稅徵收管理。
稅務機關及其工作人員對稅收徵收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得洩露或者非法向他人提供。
第十四條契稅由土地、房屋所在地的稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定徵收管理。
第十五條納稅人、稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。
第十六條本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務院發布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。
來源：廳公法處、省法律援助中心
六盤水市疾病預防控制中心
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by LPSJK
【來源：六盤水疾控】
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