正式步入2021年， 新的一年，又一大波稅收政策來襲，印花稅發生重大變化、小規模3%降至1%政策延長、企業所得稅發生變化、增值稅也變了......作為一名會計人員，這些內容必須了解。
增值稅
01
明確了！小規模3%降至1%政策延長！
小規模納稅人減按1%徵收的政策在百望和航信的開票軟體升級明確顯示【延長小規模納稅人減免增值稅政策至2021年12月31日】，如圖所示：
然而至今為止，並沒有官方的正式文件出臺，既然軟體公司在做系統升級準備，因此這個繼續執行1%的政策已是既成事實，這個時候我們就耐心等待稅務局的官方文件發布就好了。
02
小規模納稅人減按1%，會計分錄
小規模納稅人發生應稅行為，按月納稅月度銷售額不超過10萬元，按季度納稅季度銷售額不超過30萬元，免徵增值稅。未達起徵點免稅的享受主體僅限於小規模納稅人，只要其銷售額未超過起徵點，無論發生何種應稅行為，均可免徵增值稅。
【案例1】貿易公司為按月納稅的小規模納稅人，2020年11月銷售商品取得含稅收入10.1萬元，適用1%的徵收率，未開具專用發票。會計處理：
計算：不含稅收入10.1÷1.01=10萬元，稅額0.1萬元
會計分錄如下：
借：銀行存款10.1萬元
貸：主營業務收入10萬元
應交稅費—應交增值稅0.1萬元
借：應交稅費—應交增值稅0.1萬元
貸：其他收益0.1萬元
03
增值稅最全的稅率表如下
2
企業所得稅
01
所得稅納稅申報表又修訂了！來看哪裡變了？
從2021年1月6日國稅局發布的關於修訂企業所得稅年度納稅申報表公告來看，到底哪裡做了修改？以及相關解讀：
財叔提醒：《國家稅務總局關於發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號）、《國家稅務總局關於修訂〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2018年第57號）、《國家稅務總局關於修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（2019年第41號）中的上述表單和填報說明同時廢止。
02
企業所得稅會計分錄
1.計算應繳/預繳的所得稅，會計分錄：
借：所得稅費用
貸：應繳稅費——應交所得稅
2.繳納當期應交企業所得稅，會計分錄：
借：應繳稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
03
企業所得稅最全的稅率表如下
3
個人所得稅
01
從2021年1月1日起開始實施個稅預扣預繳新辦法
通過以上的原文公告，了解相關信息：
1.適用對象：
2.扣繳方法：
自2021年1月1日起，對符合本公告條件的納稅人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。採取累計預扣法預扣預繳個人所得稅。
1）在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;
2）在其累計收入超過6萬元的當月及年內後續月份，再預扣預繳個人所得稅。
A.累計減除費用=5000元/月×納稅人當年截至本月在本單位的任職受僱月份數計算。
B.累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用A-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
C.本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額B×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
提醒：
如果C<0時：
1）預扣預繳稅款時，暫不退稅。
2）年底終了，彙算清繳多退少補。
3.操作方法：
（1）採用自然人電子稅務局扣繳客戶端和自然人電子稅務局WEB端扣繳申報的扣繳義務人在計算並預扣本年度1月份個人所得稅時，系統會根據上一年度扣繳申報情況，自動匯總並提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務人根據實際情況核對、確認後，即可按規定的方法預扣預繳個人所得稅
（2）採用紙質申報的扣繳義務人根據上一年度扣繳申報情況，判斷符合規定的納稅人，再按本公告執行，並需從當年1月份稅款扣繳申報起，在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備註欄填寫「上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元」。
02
個稅預扣預繳新舊規定有這些差異！
【案例2】小陳每個月的收入4500元(只有工資薪金收入沒有其他扣除項目)。2月份,小陳得到了公司發放的年終獎5000元(此處不考慮「三險一金」等各項扣除情況)
1.按舊規計算:
小陳2月份當月的工薪收入:4500+5000=9500元
小陳應當繳納的個人所得稅(9500-5000) X3%=135元
即小陳應當繳納的個人所得稅就為135元
注:如果小陳全年工薪收入額就為59000元(不超過6萬元),小陳在次年6月30日需要通過個稅年度彙算取得135元的退稅。
2.按新規計算:
小陳2月無需預繳個稅次年也無需辦理年磨個稅匯篁退稅流程.
03
個人所得稅會計分錄
計提個人所得稅時：
借：應付職工薪酬等科目
貸：應繳稅費——應交個人所得稅
繳納個人所得稅時：
借：應繳稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
4
印花稅
01
印花稅有新變化
近期，國務院常務會議通過了《中華人民共和國印花稅法(草案)》！印花稅有大動作!
這次草案中的主要大動作有—「兩不變三改變」
兩不變：
1.這次印花稅立法總體保持現行稅制不變；
2.同時明確現行印花稅稅收優惠政策總體不變。
三改變：
1.證券交易印花稅納入法律規範；2.草案規定買賣、技術等合同和證券交易的稅率維持不變，降低加工承攬、建設工程勘察設計、貨物運輸合同和營業帳簿的稅率；3.簡併取消許可證照等印花稅稅目。
正好藉此新聞，我們溫故而知新下印花稅，看看印花稅相關財稅處理及最全新的印花稅稅目稅率。以便後期立法後的快速應用。
02
印花稅會計分錄
1.按合同自貼花
一般情況下，企業需要預先購買印花稅票，待發生應稅行為時，再根據憑證的性質和規定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，並在每枚稅票的騎縫處蓋戳註銷或者劃銷，辦理完稅手續。
企業交納的印花稅，不需要預計應交的稅金，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業交納的印花稅可以不通過「應交稅費」科目，假設A企業籤訂了貨物購銷合同，印花稅稅款30元，購買了印花稅票貼花對應，會計分錄為：
借：稅金及附加 30
貸：銀行存款 30
2.匯總繳納
同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。企業按規定應交的印花稅，在「應交稅費」科目下設置「應交印花稅」明細科目核算。
計算應交印花稅時
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交印花稅
上交印花稅時
借：應交稅費-應交印花
稅 貸：銀行存款
3.企業按照核定徵收計算繳納印花稅
企業按規定應交的印花稅，在「應交稅費」科目下設置「應交印花稅」明細科目核算。
計算應交印花稅時
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交印花稅
上交印花稅時
借：應交稅費-應交印花
稅 貸：銀行存款
03
最新最全的印花稅稅率表：
5
附加稅
附加稅是對增值稅、消費稅附徵的一種稅費，包括城建稅、教育費附加和地方教育費附加（後兩者屬於費）
01附加稅稅率表：
02附加稅會計分錄：
1.計提時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城建稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
2.繳納附加時
借：應交稅費——應交城建稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
貸：銀行存款
6
消費稅
消費稅是國際上普遍採用的對特定的某些消費品和消費行為徵收的一種間接稅。
01消費稅會計分錄：
1.企業銷售應稅消費品
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
2.自產自用應稅消費品
(1)用於在建工程：
借：在建工程
貸：應繳稅費——應交消費稅
（2）用於職工福利：
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交消費稅
3.企業委託加工應稅消費品，於委託方提貨時，由受託方代扣代繳稅款
借：應收帳款
銀行存款
貸：應交稅費——應交消費稅
4.企業委託加工應稅消費品收回後，用於銷售的，委託方應將代扣代繳的消費稅計入委託加工的應稅消費品成本
借：應交稅費——應交消費稅
貸：應付帳款
銀行存款
5.企業進口產品需要繳納消費稅，把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本
借：材料採購
貸：銀行存款
6.交納當月應交消費稅
借：應交稅費——應交消費稅
貸：銀行存款
7.如果企業收到返還消費稅
借：銀行存款
貸：稅金及附加
02消費稅稅率表：
7
房產稅
房產稅是對房屋產權所的人徵收的稅種，分為從價計徵和從租計徵兩種。
01房產稅稅率表：
02房產稅會計分錄：
1.計算應交房產稅時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交房產稅
2.繳納應交房產稅
借：應交稅費——應交房產稅
貸：銀行存款
8
城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內適用土地的單位和個人徵收的稅種。
01土地使用稅會計分錄：
1.計算應交土地使用稅時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地使用稅
2.繳納應交土地使用稅
借：應交稅費——應交土地使用稅
貸：銀行存款
02土地使用稅稅率：
土地使用稅適用單位定額稅，每平方米/元/年。
①大城市1.5元至30元
②中等城市1.2元至24元
③小城市0.9元至18元
④縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元
財叔提醒：
A.省、自治區、直轄市人民政府，在規定稅額幅度內，確定所轄地區的適用稅額幅度
B.經濟落後地區適用稅額標準可以適當降低,降低額不得超過規定最低稅額的30%
C.經濟發達地區適用稅額標準可以適當提高,但須報經財政部批准
9
契稅
契稅是對土地、房屋權屬轉移時向承受者徵收的稅種。
01契稅稅率表：
1.法定稅率
2.優惠稅率
02契稅會計分錄：
繳納契稅
借：固定資產/無形資產
貸：銀行存款
10
土地增值稅
土地增值稅是對轉讓土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人徵稅的稅種。
01土地增值稅稅率表：
02土地增值稅會計分錄：
1.企業轉讓的土地使用權連同地上建築及其附著物
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交土地增值稅
2.土地使用權在無形資產科目
借：銀行存款
累計攤銷
無形資產減值準備
資產處理損益（或貸方）
貸：應交稅費——應交土地增值稅
無形資產
3.房地產開發經營企業銷售房地產應交的土地增值稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地増值稅
4.繳納土地增值稅
借：應交稅費——應交土地增值稅
貸：銀行存款
11
耕地佔用稅
耕地佔用稅是佔用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人徵收的稅種。耕地佔用稅實行地區差別定額稅率。
01耕地佔用稅稅率表：
02耕地佔用稅會計分錄：
計算交納耕地佔用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
12
車輛購置稅
車輛購置稅，是對購置汽車、有軌電車、汽車和掛車、排氣量超過150毫升的摩託車徵收的稅種，施行固定的稅率，為10%。
車輛購置稅會計分錄：
繳納車輛購置稅，帳務處理
借：固定資產
貸：銀行存款
13
車船稅
車船稅是指對中國境內管理部門辦理登記的車輛、船舶徵收的一種財產稅。
01車船稅率表：
02車船稅會計分錄：
1.計算應交車船稅時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交車船稅
2.繳納應交車船稅
借：應交稅費——應交車船稅
貸：銀行存款
14
關稅
關稅是對進出口貨物徵收的稅種。
我國進口關稅的法定稅率包括最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率和普通稅率。不同種類物品適用的關稅稅率不同，可在中國海關官網等網站進行查詢。
關稅會計分錄：
進口關稅：
繳納的關稅是需要計入所購買的材料或者產品成本裡的。分錄如下:
借:原材料(或其他相對應的資產類科目，金額為進價+關稅)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/庫存現金
出口關稅:
計繳關稅時:
借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅費——應交出口關稅
繳納時:
借:應交稅費——應交出口關稅
貸:銀行存款/庫存現金
15
資源稅
01資源稅率表：
02資源稅會計分錄：
1.計算應交資源稅時
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交資源稅
2.繳納應繳資源稅時
借：應繳稅費——應交資源稅
貸：銀行存款等
3.如果企業如收到返還應交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加稅
16
環境保護稅
環境保護稅，是對在中國領域內和中國管轄的其他海域排放應稅汙染物徵稅的稅種。汙染物分為大氣汙染物、水汙染物、固體廢物、噪聲這4種。
01環境保護稅稅率如下：
02環保稅會計分錄:
1.計算應交環保稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交環境保護稅
2.繳納環保稅
借：應交稅費-應交環境保護稅
貸：銀行存款
3.環境保護稅不定期計算申報/按次申報的帳務處理：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
17
菸葉稅
菸葉稅是對我國境內收購晾曬菸葉、烤菸葉的單位徵收的稅種，適用比例稅率20%。
菸葉稅會計分錄:
1.菸葉尚未提回時，根據有關收購憑證等作帳務處理：
借：在途物資
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
應交稅費-菸葉稅
2.菸葉提回入庫時，根據收貨單等憑證作帳務處理：
借：庫存商品
貸：在途物資
3.繳納菸葉稅時
借：應交稅費——菸葉稅
貸：銀行存款
以上關於17種稅，稅率，會計分錄，你都掌握了嗎？
特別聲明：以上內容(如有圖片或視頻亦包括在內)為自媒體平臺「網易號」用戶上傳並發布，本平臺僅提供信息存儲服務。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.