對於剛從事審計工作的新手來說，一般最先接觸到的會計科目便是貨幣資金了，貨幣資金分為：庫存現金，銀行存款，其他貨幣資金。那麼貨幣資金如何審計，要做什麼實質性程序呢？筆者以庫存現金監盤和銀行存款函證為例介紹貨幣資金審計程序的注意事項。
一、庫存現金審計程序：監盤
相對規範的企業一般庫存現金不會留太多，有的企業甚至無庫存現金，審計人員監盤，財務負責人、出納必須在場，由出納盤點現金，並填寫《庫存現金盤點表》，三方籤字確認。因盤點日一般不是資產負債表日，《庫存現金盤點表》填寫需通過現金日記帳進行倒軋計算。
二、銀行存款審計程序：銀行存款函證
首先我們需要了解銀行存款函證，函什麼？怎麼函？
1.函什麼？
對於一般的中小型企業來說，函證的內容比較簡單，最常見的就是銀行帳戶餘額、銀行借款、應付票據以及當期註銷的帳戶。審計新手常常只函證了銀行存款餘額，帳上有銀行短期借款未函證，導致函證信息不完整，銀行退函，浪費了時間。因此，在發函前，需提前向被審計單位索要《已開立銀行帳戶清單》和《企業徵信報告》，前者是核對清單上已開立銀行帳戶與會計帳務上銀行帳戶是否一致，後者看借款、應付票據等信息，以上資料在基本戶開戶行列印即可。確認被審計單位銀行帳戶信息後，獲取每個帳戶的資產負債表日所在月份的對帳單，填寫銀行詢證函，實務上極少存在未達帳項情況，銀行對帳單的餘額基本準確。
2.怎麼函？
函證的方式有兩種：郵寄和跟函。
郵寄函證的時間比較長，起碼要兩天以上的時間才能得到回覆，審計新手需及時跟進，打電話詢問銀行櫃檯處理進度，若有函證信息錯誤，可及時修改，儘快二次發函。
跟函的時間短，基本上當天就可完成，因每家銀行詢證資料要求不一樣，審計新手最好提前電話詢問函證銀行客服跟函需要準備的材料，了解該銀行是否有特殊的要求，是否要出納陪同，是否要事務所介紹信等其他材料。
值得注意的是審計準則上並沒有要求說，一定要企業財務人員陪同，也就是說審計人員可獨自攜帶加蓋被審計單位公章的銀行詢證函和介紹信等相關資料去銀行函證，其實這樣更符合獨立性，以免有企業與銀行工作人員串通的現象。但是為了提高辦事效率，在實操中，會讓企業財務人員帶上公章、法人章和預留印鑑陪同前往，審計人員攜帶身份證原件、加蓋事務所公章的身份證複印件、介紹信、加蓋事務所公章的有數據和無數據的詢證函各一份以防萬一，若有問題可及時修改，避免再跑一次。
銀行處理函證需要時間，要仔細詢問處理時間，因為有的銀行核對一份詢證需要多個部門參與，也就是說函證項目越多，花的時間也就越長，要合理安排時間。
3.如何支付詢證費？
一般就從所詢證的銀行帳戶上面扣除200~300元不等。詢證零餘額的帳戶，若選擇用郵寄的方式，可事先讓被審計單位把詢證費先轉帳進去；如果是跟函的話，企業財務人員現場交現金。