這個月可以說是財務人員最忙的月份，除了各種報表，還要清查資產，核對帳務等等，財務人員可以說是加不完的班，今天財稅郡給大家梳理了一下年終結帳的思路和注意事項。
一、往來帳務處理
對於往來帳，應收帳款、其他應收款、預收帳款、預付帳款、其他應付款等往來科目與客戶進行核對。編制帳齡分析表，特別關注跨年未收回，跨年未支付的款項，及時處理以免長期掛帳。
① 應收帳款
核對合同規定的收款日期、金額，做到及時催收，最大限度收回款項；同時關注債務人的財務狀況，評估壞帳風險，對於有壞帳風險，要根根具體制度計提壞帳準備。
② 其他應收款
借款類的儘量年底平帳，特別是股東借款，催促其歸還，否則就需要扣繳20%的分紅個稅；為其他企業，個人提供的貸款，注意增值稅方面是需要視同銷售，涉及到繳納增值稅的問題。
③ 預收帳款
預收款一般是企業向購貨方預收的訂金或則是部分貨款，由於沒有發出貨物和開具發票，暫時計入這個科目，等實際發貨開票後進行衝減。
但是預收帳款長期掛帳可能會被稅務機關認定為隱瞞收入，偷稅漏稅。所以，年末一定將預收帳款清一清，已經發出貨物取得發票的及時衝減；對於已經超期並不再開票，或對方公司已經註銷無法繼續履行合同的，就要做無票收入，及時繳納稅款。
④ 無法收回的款項
不管是再「應收帳款」科目下，還是在「其他應收款」科目下，對於無法收回的款項，及時計提壞帳衝銷，長期掛帳而無實際意義的資產只會讓帳面更加混亂。
二、資產清查
① 庫存現金
年末盤點，做到帳實相符，如果有不符，及時查明原因，是提現未入帳還是開支未取得發票等原因沒有入帳，對於發票未取得的情況，及時催繳發票。
② 銀行帳和日記帳
核對銀行對帳單與企業日記帳，編制餘額調節表。注意年底關帳前不要有大額現金，及時存入銀行，未達帳項及時跟蹤調帳，對於長期不使用的銀行帳戶可以註銷，以免額外交帳戶管理費。
③ 固定資產盤點
年末盤點完固定資產，確認盤點表明細和帳上是否相符，盤盈的固定資產計入「以前年度損益調整」，相應調整應交所得稅，對於盤虧的固定資產，查明原因，比如有保險賠償，有責任人賠償等，除去賠償之外的應計入到「營業外支出」。同時還要關注固定資產是否發生減值，對於發生減值的部分，及時計提減值準備。
④ 存貨盤點
存貨是比較麻煩的，很多時候會出現帳實不符，一般是帳上多，實際庫裡並沒有那麼多存貨，可以選擇通過無票收入，或則跌價準備，正常損失等方法做到帳實相符，否則一旦被查，可能就會被認定為虛開發票進行進項抵扣，或則隱匿收入，不僅要補繳稅款還要繳納罰款。
三、費用
費用發麵儘量避免大額的成本費用跨年入帳，實際發生在本期的費用，若計入到下期，則有少計成本，虛增收入的嫌疑。企業發生的成本費用應根據權責發生制原則進行計量。
關於跨年發票的問題可以看下之前的文章。費用方面還要注意各種費用的扣除標準：
① 職工福利費，企業實際發生的職工福利費不超過合理工資薪金總額的14%準予稅前扣除；
② 職工教育經費，企業實際發生的職工教育經費不超過合理工資薪金總額的8%準予稅前扣除；
③ 工會經費，企業實際發生的職工教育經費不超過合理工資薪金總額的2%準予稅前扣除；今年工會經費有全額返還的優惠政策，一定關於相關優惠政策；
④ 業務招待費，企業實際發生的與企業生產經營活動相關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%和當年營業收入的0.5%孰低作為扣除限額；
⑤ 廣告宣傳費，企業發生的廣告宣傳費支出不超過當年營業收入的15%部分準予稅前扣除，超過部分可以結轉以後期間；
⑥ 公益性捐贈，年度利潤總額12%以內部分準予稅前扣除，超出部分可以結轉以後期間扣除，注意今年疫情期間，針對疫情相關公益性捐贈是可以全額扣除的，不受限額影響、
四、發票
對於發票問題，注意趕緊催收，儘量避免跨年發票。即使年底不能收回欠票，也要按暫估成本入帳。實際收到發票再做調整。如果2021年5月31日彙算清繳之前沒有收回發票，就要做納稅調整了。
五、收入核算
預計12月份和第四季度的收入，預計年利潤，將本年收入與上年收入進行比較，計算出增長率，判斷是否完成目標。
還要注意具體財務指標的比較，比如毛利率，收入增長率等等，如果不是季節性的行業，12月份毛利率明顯低於前面1——11月份，或則說11，12月份明顯低於其他月份，這就不合理，是否有少計收入，多計成本，以便滿足相關優惠政策的要求呢？
所以一些具體的財務指標的穩定性還是需要關注的，不要讓稅局發現不合理之處，一旦被查，後果只能企業承擔。
六、稅費繳納
一定要計算一下企業的增值稅稅負率以及企業所得稅稅負率，如果明顯低於或高於10%同行業稅負率，就有被稽查的可能性。
還要縱向比較一下企業自己的稅負率，本年與上年明顯降低或增加都不合理。除此之外，其他小稅種也要及時繳納，而且今年這些小稅種優惠政策還不少，可以享受。
以上為財稅郡給大家年終結帳的一些建議，具體的一些優惠政策，以及帳務處理因為內容太多，不同行業也有所不同，一篇文章很難全部概括，大家可以看下下面的專欄，內容非常具體。也可以評論區留言，財稅郡看到就會回復大家。