【視頻教學】一般納稅人增值稅納稅申報表填寫指引

2021-02-20 衢州稅務

  (一)填寫順序

  一般納稅人按照以下順序填寫申報表:

  1.銷售情況的填寫

  第一步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第1至11列;

  第二步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細);(有差額扣除項目的納稅人填寫)

  第三步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第12至14列;(有差額扣除項目的納稅人填寫)

  第四步:填寫《增值稅減免稅申報明細表》。(有減免稅業務的納稅人填寫)

  2.進項稅額的填寫

  第五步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)。(有不動產進項稅額分期抵扣業務的納稅人填寫)

  第六步:填寫《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》。(有固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣業務的納稅人填寫)

  第七步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。

  第八步:填寫《本期抵扣進項稅額結構明細表》。

  3.稅額抵減的填寫

  第九步:填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。(有稅額抵減業務的納稅人填寫)

  4.主表的填寫

  第十步:填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。(根據附表數據填寫主表)

  (二)一般業務的填寫

  增值稅一般納稅人發生的一般業務(不包含即徵即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額徵稅、固定資產抵扣、不動產抵扣業務),只需要填寫附表一、附表二、進項結構明細表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。

  1.銷售情況的填寫

  (1)一般計稅方法的填寫

  納稅人適用一般計稅方法的業務,當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額,分別填寫到對應的 「開具增值專用發」、「開具其他發票」、「未開具發票」列中。

  (2)簡易計稅方法的填寫

  納稅人適用簡易計稅方法的業務,當期取得的收入根據適用不同徵收率確定的銷售額和應納稅額,分別填寫到對應的 「開具增值專用發票」、「開具其他發票」、「未開具發票」列中。

  2.進項稅額的填寫

  (1)申報抵扣的進項稅額的填寫

  納稅人當期認證相符(或增值稅發票查詢平臺勾選確認抵扣)的增值稅專用發票(含機動車銷售統一發票)的進項稅額填寫在「認證相符的增值稅專用發票」欄次中。

  當期取得的「海關進口增值稅專用繳款書」經稽核比對相符後,根據稽核比對結果通知書註明的相符稅額合計,填寫到附表二第5欄「海關進口增值稅專用繳款書」欄次中。

  當期取得的農產品收購發票或銷售發票計算的進項稅額,填寫到附表二第6欄「農產品收購發票或者銷售發票」欄次中。實行農產品核定扣除的企業,計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。

  當期取得的「代扣代繳稅收繳款憑證」,代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄「代扣代繳稅收繳款憑證」欄次中。

  2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費,以取得的通行費發票(不含財政票據)上註明的收費金額計算的可抵扣進項稅額,填入附表二第8欄「其他」。

  【政策連結】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

  高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷(1+3%)×3%;

  一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷(1+5%)×5%。

  (2)進項稅額轉出額的填寫

  納稅人已經抵扣但按政策規定應在本期轉出的進項稅額,填寫到附表二第13至23欄中。

  【政策連結】《試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

  ①用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

  ②非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

  ③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

  ④非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

  ⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬於不動產在建工程。

  3.進項稅額結構明細的填寫

  《本期抵扣進項稅額結構明細表》中「按稅率或徵收率歸集(不包括購建不動產、通行費)的進項」,反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件,在本期申報抵扣的不同稅率(或徵收率)的進項稅額,不包括用於購建不動產的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額,以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費,取得的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。

  納稅人執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的,按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率,將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。

  納稅人取得通過增值稅發票管理新系統中差額徵稅開票功能開具的增值稅專用發票,按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或徵收率,將扣稅憑證上註明的稅額填入對應欄次。

  第29欄反映納稅人用於購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額,是指納稅人用於購建不動產時,發生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

  【政策連結】根據國家稅務總局2016年第15號公告,不需進行分2 年抵扣的不動產(可一次性全額抵扣)主要是指:房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目、融資租入的不動產、施工現場修建的臨時建築物、構築物。

  4.主表的填寫

  (1)銷售額的填寫

  一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的,為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據不同項目,分別填寫到「按適用稅率計稅銷售額」、「按簡易辦法計稅銷售額」、「免、抵、退辦法出口銷售額」、「免稅銷售額」。主表的銷售額根據附表一中的銷售額進行填寫。

  其中:服務、不動產和無形資產的銷售額不填寫到主表第3欄「應稅勞務銷售額」中,應填寫到主表第1欄「按適用稅率計稅銷售額」中。

  「應稅勞務銷售額」欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。

  (2)稅款計算的填寫

  附表一中的「貨物勞務的銷項稅額」與「服務、不動產和無形資產的銷項稅額」合計填寫在主表第11欄「銷項稅額」欄次。附表二中第12欄「當期申報抵扣進項稅額合計」填寫在主表第12欄「進項稅額」中。根據主表中註明的公式計算的「應抵扣稅額合計」、「實際抵扣稅額」、「應納稅額」、「期末留抵稅額」、「應納稅額合計」分別填寫在相應的欄次。

  主表第23欄「應納稅額減徵額」填寫納稅人本期按照稅法規定減徵的增值稅應納稅額,包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費(以下簡稱「兩項費用」),納稅人銷售使用過的固定資產、銷售舊貨銷售額1%減徵的部分。

  主表第24欄「應納稅額合計」由一般計稅方法計算的「應納稅額」與「簡易計稅辦法計算的應納稅額」之和,減去「應納稅額減徵額」計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。

  (3)稅款繳納的填寫

  主表第28欄 「①分次預繳稅額」填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

  主表第34欄「本期應補(退)稅額」反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。

  (三)特殊業務的填寫

  1.即徵即退業務的填寫

  納稅人按規定享受增值稅即徵即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的徵(退)稅數據填寫在附表一「即徵即退項目」欄次中和主表「即徵即退項目」列中。未發生即徵即退業務的納稅人無需填寫相關內容。即徵即退業務的納稅人取得的進項稅額需要在「一般項目」和「即徵即退項目」中進行分攤。

  2.減免稅業務的填寫

  發生免稅業務的納稅人需要填寫附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。

  (1)減免稅明細表的填寫

  「減稅項目」由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減徵(包含稅額式減徵、稅率式減徵)增值稅優惠的納稅人填寫。「應納稅額減徵額」當期大於零的納稅人需要填寫「減稅項目」欄次。

  「免稅項目」由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免徵增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免徵增值稅政策或未達起徵點的小規模納稅人不需填寫,即小規模納稅人申報表主表第12欄「其他免稅銷售額」「本期數」無數據時,不需填寫本欄。

  「減稅性質代碼及名稱」、「免稅性質代碼及名稱」根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的,應分別填寫。

  「免稅銷售額對應的進項稅額」按下列情況填寫:納稅人兼營應稅和免稅項目的,按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫;納稅人本期銷售收入全部為免稅項目,且當期取得合法扣稅憑證的,按當期取得的合法扣稅憑證註明或計算的進項稅額填寫;當期未取得合法扣稅憑證的,納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額;無法計算的,本欄次填「0」。

  3.出口退稅業務的填寫

  (1)生產企業免抵退稅業務的填寫

  ①出口銷售額的填寫:

  生產企業適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一「免抵退稅」部分「開具其他發票」「銷售額」列,和主表第7欄「免、抵、退辦法出口銷售額」。該銷售額為企業會計確認的出口銷售額。《免抵退稅申報匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致,形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬於正常情形。

  ②徵退稅率之差轉出的進項稅額填寫:

  生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免徵和抵扣稅額,並填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第18欄「免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額」、《免抵退稅申報匯總表》第25欄「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」。匯總表第25欄與附表二第18欄數值需相同,不得有差異。

  ③免抵退應退稅額的填寫:

  增值稅納稅申報表主表中的第15欄「免抵退應退稅額」不是申報系統自動帶出來,需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄「當期應退稅額」填報。出口企業無論當月是否收到退稅款,都必須按照以上要求填寫。

  ④生產企業出口業務適用免稅情形的填寫:

  生產企業出口業務適用免稅情形時,出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細表中「出口免稅」欄次和主表第8欄「免稅銷售額」中。與此同時,用於免稅業務計算的進項稅額轉出填寫在附表二第14欄「免稅項目用」。

  (2)外貿企業免退稅業務的填寫

  ①出口銷售額的填寫:

  外貿企業出口銷售額適用免退稅的,填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄「免稅銷售額」中。

  ②進項稅額的填寫:

  外貿企業用於出口業務取得的專用發票須按規定的時限進行認證(或登錄發票查票平臺勾選確認)。外貿企業內外銷必須分開核算。外貿企業取得的用於出口退(免)稅的進項發票,認證後填寫在附表二「待抵扣進項稅額」相應欄次。外貿企業徵退稅率之差部分計入成本,不在附表二進項稅額轉出中反映。

  4.匯總申報業務的填寫

  (1)總機構申報表的填寫

  實行總分支機構匯總申報的企業,總機構填寫完整的增值稅申報表。總機構根據傳遞表系統匯總的,包含所有總分支機構銷售額、進項稅額、分支機構分配的應納稅額,進行填寫申報表。總機構需要填寫完整的的申報表。

  所有總分支機構取得的進項稅額,由總機構匯總填寫在附表二第1欄「認證相符的增值稅專用發票」中。按季申報的總機構,匯總的進項稅額包含該季度所有總分支機構認證(或登錄發票查詢平臺勾選確認)的專用發票進行稅額之和。

  分支機構根據銷售佔比分配的稅款,由總機構填寫在主表第28欄「①分次預繳稅額」。實行定率預繳的總分支機構,分支機構定率預徵的稅款也填報在該欄。

  (2)分支機構申報表的填寫

  分支機構只需要填寫附表一、附表二、主表。

  ①銷售額的填寫:

  分支機構實行按銷售額佔比分配的稅款,倒推出的銷售額填寫在附表一「一般計稅方法」相應稅率欄次中。

  分支機構實行定率預徵計算的稅款,倒推出的銷售額填寫在附表一「一般計稅方法」相應稅率欄次中。

  「營改增」分支機構實行定率預徵的,銷售額填寫在附表一第第13a行「預徵率 %」。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行「預徵率 %」。

  ②進項稅額的填寫:

  分支機構認證((或登錄發票查詢平臺勾選確認)的專用發票進項稅額填寫在附表二第1欄「認證相符的增值稅專用發票」中,並填寫到附表二第 17欄「 簡易計稅方法徵稅項目用」作進項稅額轉出。

  5.稅額抵減業務的填寫

  發生「兩項費用」抵減以及銷售、出租不動產和銷售建築服務按規定預繳增值稅的納稅人,需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

  本表第3行由銷售建築服務並按規定預繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售建築服務預徵繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

  本表第4行由銷售不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售不動產預徵繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

  本表第5行由出租不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫,反映其出租不動產預徵繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

  6.差額徵稅業務的填寫

  有差額徵稅業務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應欄次的數值應等於附表三第3列相應欄次的數值。

  【填寫案例一】某市A 納稅人為增值稅一般納稅人,2016年12 月2 日,買入金融商品B,買入價210 萬元,12 月25日將金融商品B 賣出,賣出價200 萬元。A 納稅人2016 年僅發生了這一筆金融商品轉讓業務。2017 年1 月10 日,該納稅人買入金融商品C,買入價100 萬元,1 月28 日將金融商品C 賣出,賣出價110 萬元。A 納稅人在2017 年1 月僅發生了這一筆金融商品轉讓業務。業務分析:按照政策規定,金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價後的餘額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵後的餘額為銷售額。若相抵後出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度。

  A 納稅人在2016 年12 月(稅款所屬期),申報表《附列資料(三)》的填報方法:


  A 納稅人在2017 年1 月(稅款所屬期),申報表《附列資料(三)》的填報方法:


  7.掛帳留抵稅額的填寫

  2016年4月份所屬期主表「期末留抵稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」大於零,且兼有營改增服務、不動產和無形資產的納稅人,需要填寫掛帳留抵稅額部分。其他納稅人不需要填寫。主表中的第13 欄「上期留抵稅額」、第18 欄「實際抵扣稅額」、第20 欄「期末留抵稅額」的「一般項目」列「本年累計」專用於掛帳留抵稅額的填寫。

  貨物勞務部分的掛帳留抵稅額只能用來抵扣營改增後貨物勞務部分的應納稅額。貨物勞務部分的應納稅額根據貨物勞務銷項稅額佔比計算得出。

  【填寫案例二】某市A 納稅人為增值稅一般納稅人,在2016 年5 月1 日前,僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅,截止2016 年4 月30 日期末留抵稅額10 萬元。2016 年5 月,發生17%貨物及勞務銷項稅額20 萬元,發生11%服務、不動產和無形資產的銷項稅額30 萬元,本月發生的進項稅額為30 萬元。

  填表解析:

  1.本月主表第13 欄「上期留抵稅額」,本欄「一般項目」列「本月數」填寫「0」:「本年累計」填寫「100000」,即將上期申報表第20 欄「期末留抵稅額」「本月數」,結轉到本欄。

  2.主表第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本年累計」在填寫時,需要進行計算,具體步驟如下:

  第一步,計算出當期一般計稅方法的應納稅額。用第11欄「銷項稅額」「一般項目」列「本月數」-第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本月數」。

  計算過程:應納稅額=銷項稅額-進項稅額=500000-300000=200000

  第二步:計算出當期一般貨物及勞務銷項稅額比例。

  計算過程:一般貨物及勞務銷項稅額比例=(《附列資料(一)》第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行)÷主表第11 欄「銷項稅額」「一般項目」列「本月數」×100%=200000÷500000×100%=40%

  第三步:計算出當期一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額。

  計算過程:一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額=一般計稅方法的應納稅額×一般貨物及勞務銷項稅額比例=200000×40%=80000

  第四步:將「貨物和勞務掛帳留抵稅額本期期初餘額」與「一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額」兩個數據相比較,取二者中小的數據。

  80000<100000經過上述計算,主表第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本年累計」應當填寫80000

  3. 主表第19 欄「應納稅額」「一般項目」列「本月數」=第11 欄「銷項稅額」「一般項目」列「本月數」-第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本月數」-第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本年累計」。即:500000-300000-80000=120000

  4.第20 欄「期末留抵稅額」 「一般項目」列「本年累計」本欄「一般項目」列「本年累計」=第13 欄「上期留抵稅額」「一般項目」列「本年累計」-第18 欄「實際抵扣稅額」「一般項目」列「本年累計」。即:100000-80000=20000.這20000 元是期末尚未抵扣完的掛帳留抵稅額,可以結轉至下期繼續在貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。


  8.不動產分期抵扣的填寫

  納稅人當期發生購建不動產的業務,按照政策規定分 2 年抵扣增值稅進項稅額的,應填寫附表五對應欄次和附表二對應欄次。

  適用分期抵扣的不動產進項稅額,60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。在附表五第2列「本期可抵扣不動產進項稅額」和附表二第10欄「本期不動產允許抵扣進項稅額」中反映。詳情【填寫案例三】

  購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務,轉用於不動產在建工程的,其已抵扣進項稅額的40%部分,應於轉用的當期從進項稅額中扣減,填寫在附表二第23欄「其他應作進項稅額轉出的情形」,與此同時計入待抵扣進項稅額,填寫在附表五第4列「本期轉入的待抵扣不動產進項稅額」。詳情【填寫案例四】

  不動產在建工程發生非正常損失的,其所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務已抵扣的進項稅額應於當期全部轉出,填寫在附表二進項稅額轉出相應的欄次;其待抵扣進項稅額不得抵扣,填寫在附表五第5列「本期轉出的待抵扣不動產進項稅額」。

  已抵扣進項稅額的不動產發生不得抵扣的情形,不得抵扣的進項稅額大於該不動產已抵扣進項稅額的,從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額,填入附表五第5列「本期轉出的待抵扣不動產進項稅額」。 詳情【填寫案例五】

  【填寫案例三購進不動產抵扣分期抵扣的填寫

  2016 年5 月10 日,某市A 增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座,該大樓用於公司辦公,計入固定資產,並於次月開始計提折舊。5 月20 日,該納稅人取得該大樓的增值稅專用發票並認證相符,專用發票註明的金額為1000 萬元,增值稅稅額為110 萬元。

  業務分析:根據不動產抵扣相關規定,110 萬元進項稅額中的60%將在本期(2016 年5 月)抵扣,剩餘的40%於取得扣稅憑證的當月起第13 個月(2017 年5 月)抵扣。

  該項業務在2016 年5 月(稅款所屬期),申報表《附列資料(二)》的填報方法:



  【填寫案例四】2016 年9 月10 日,某市A 納稅人購入一580批外牆瓷磚,取得增值稅專用發票並認證相符,專用發票註明的增值稅稅額為30 萬元;因納稅人購進該批瓷磚時未決定是否用於不動產(可能用於銷售),因此在購進的當期全額抵扣進項稅額。11 月20 日,納稅人將該批瓷磚耗用於新建的綜合辦公大樓在建工程。

  業務分析:按照政策規定,該30 萬元進項稅額在購進的當期可全額抵扣,在後期用於不動產在建工程時,該30萬元進項稅額中的40%應於改變用途的當期,做進項稅額轉出處理,並於領用當月起第13 個月,再重新計入抵扣。當期應轉出的進項稅額= 30 萬元×40%=12 萬元。

  該項業務在2016 年11 月(稅款所屬期),申報表《附列資料(二)》的填報方法:


  2016年11月(稅款所屬期),申報表《附列資料(五)》的填報方法:


  2017年11月(稅款所屬期),申報表《附列資料(五)》的填報方法:

  【填寫案例五】某市S 納稅人為增值稅一般納稅人,2016年5 月8 日,買了一座辦公用樓,金額1000 萬元,進項稅609額110 萬元。2017 年4 月,納稅人就將辦公樓改造成員工食堂,用於集體福利,此時不動產的淨值為800 萬元。

  業務分析:按照政策規定,正常情況下,納稅人購入該項不動產,應在2016 年5 月抵扣66 萬元,2017 年5 月(第13 個月)再抵扣剩餘的44 萬元。由於納稅人在2017 年4 月將該項不動產用於集體福利,因此需要按照政策規定進行相應的處理。2017 年4 月,該不動產的淨值為800 萬元,不動產淨值率就是80%,不得抵扣的進項稅額為88 萬元,大於已抵扣的進項稅額66 萬元,按照政策規定,這時應將已抵扣的66 萬元進項稅額轉出,並在待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額88-66=22 萬元。該項業務在2017 年4 月(稅款所屬期)的填報方法:



  該項業務在2017 年5月(稅款所屬期)的填報方法

相關焦點

  • 一般納稅人申報表填寫指引
    政策指引根據《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號),對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整,同時廢止部分申報表附列資料。自2019年5月1日起,一般納稅人在辦理納稅申報時,需要填報「一主表四附表」,既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要,也減輕納稅人的辦稅負擔。
  • 實務|一般納稅人申報表填寫指引,快來看!
    政策指引根據《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號),對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整,同時廢止部分申報表附列資料。自2019年5月1日起,一般納稅人在辦理納稅申報時,需要填報「一主表四附表」,既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要,也減輕納稅人的辦稅負擔。
  • 8月起,增值稅納稅申報表應該這樣填寫!
    一、增值稅申報表表單變動情況   (一)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中的「11%稅率」欄次調整為兩欄,分別為「4a欄次11%稅率的貨物及加工修理修配勞務 二、增值稅納稅申報表附列資料調整後填寫說明   (一)抵扣農產品進項稅額申報填列   1、取得一般納稅人開具的增值稅專用發票符合條件申報抵扣的,以票面註明的增值稅稅額
  • 小規模納稅人一季度增值稅納稅申報表填報方法
    增值稅小規模納稅人如何準確填寫一季度《增值稅納稅申報表》,享受政策紅利呢?只需抓住填寫報表的重點,準確計算出3月份「不含稅銷售額」以及減按1%徵收率徵收增值稅後的「應納稅額減徵額」,享受政策紅利的申報問題就會迎刃而解。結合上述兩個重點,我們以河北省為例,編寫了兩個增值稅小規模納稅人的申報示例,以供參考。
  • 增值稅納稅申報表分別應如何填寫,各個表之間又存在怎樣勾稽關係
    增值稅作為一種流轉稅,是企業日常經營活動中,必然會涉及的稅種,不管企業是一般納稅人還是小規模納稅人,也不管企業經營狀況如何,企業是零申報,還是銷售免稅貨物都需要按期進行增值稅的納稅申報。那麼增值稅申報表總共有多少張,每張分別應該如何讓填寫呢?
  • 小規模納稅人需繳納增值稅,如何填寫增值稅申報表?
    今日收到以前同事的電話,說她所在的公司為小規模納稅人需要繳納增值稅,不知道怎麼填寫。問清情況後得知以下要點:公司二季度開具增值稅普通發票3.8萬,開具增值稅專用發票4.5萬,5月份付開票盤年服務費280元,已收到時服務商提供的電子發票。
  • 一般納稅人增值稅納稅申報需要報送的資料
    (1)必報資料   《增值稅納稅申報表(適用於增值稅一般納稅人)》及《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》、《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》、《固定資產進項稅額抵扣情況表》;   使用防偽稅控系統的納稅人,必須報送記錄當期納稅信息的IC卡、《增值稅專用發票存根聯明細表》及
  • 該納稅人應當如何填寫增值稅納稅申報表?
    某納稅人2019年4月購進國內旅客運輸服務,取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1張,註明的票價2700元,民航發展基金50元,燃油附加費120元。該納稅人應當如何填寫增值稅納稅申報表?
  • 增值稅一般納稅人如何申報?操作手冊來了
    ,持續推進2019年深化增值稅改革各項措施落地生根,確保納稅人快速掌握新政策、新操作,準確順利完成改革後首個申報期增值稅納稅申報,現將《雲南省電子稅務局深化增值稅改革申報操作手冊》予以下發。   1   功能說明   增值稅一般納稅人依據相關稅收法律法規的規定履行納稅義務,就增值稅納稅申報有關事項,可以通過本功能提交相關申報表。
  • 小規模納稅人未達起徵點如何填寫申報表?
    無論是一般納稅人還是小規模納稅人,根據相關稅收規定,達到了一定的起徵點就得交稅。那麼小規模納稅人未達起徵點如何填寫申報表?下面跟著會計網小編一起來看看吧!小規模納稅人未達起徵點如何填寫申報表?如果增值稅小規模納稅人滿足了以下條件,則無需填報 《增值稅減免稅申報明細表》:1、享受不超過3萬元月銷售額的免徵增值稅政策。註:按季納稅9萬元2、未達到起徵點。
  • 一般納稅人申報增值稅的詳細流程
    一般納稅人申報增值稅詳細流程,趕緊收藏哦!只要你是一個會計,只要你在從事了企業報稅工作,那麼你必不可少的要接觸增值稅。學習和了解增值稅的原理、徵稅範圍、稅率、徵收率及計稅方法,掌握增值稅的記帳和申報是每個稅務會計必備的基本技能。
  • 老會計分享,一般納稅人增值稅最新申報流程,一定要了解!
    財務人員工作中除了要會各種表格,填寫各種報帳外,還有一項比較難的工作,那就是一般納稅人增值稅的申報和資料準備工作,很多出納或者新手會計,開始都是一頭霧水。今天小編就給財務小夥伴們總結和歸納一下一般納稅人的增值稅申報的相關知識點。
  • 一般納稅人增值稅如何申報?很實用的流程!讓你申報期不再煩躁
    為了大家能夠輕鬆辦稅,小編在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報的流程,納稅申報的準備工作、增值稅應納稅額的計算、抄報稅流程、填增值稅各申報表4個步驟……通通都在這裡,教您一步一步輕鬆掌握,快快分享給您身邊的朋友吧~
  • 一般納稅人如何進行納稅申報
    今天小編就以最典型的一般納稅人為例,告訴大家這稅,該如何申報。納稅申報流程雖然各行業和各地區的稅率計算不盡相同,但是正常來講,所有企業的納稅流程在全國幾乎都是一致的。納稅申報總體上分為三步:1.抄稅報稅:一般情況下,抄稅日期為每月8日以前,增值稅報稅日期為10日以前,所得稅為15日以前。一般納稅人可以通過稅控盤進行抄報稅處理,或者直接到辦稅廳抄報,向稅務機關上傳上月開票數據。2.納稅申報:一般納稅人需登錄網上申報軟體進行網上申報。
  • 小規模納稅人二季度收入還未開具發票,如何辦理納稅申報,填寫申報表?
    相關問答我公司是一家生活服務業小規模納稅人,根據《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(2020年第4號)規定,可以享受免稅優惠。我們二季度收入還沒開增值稅發票,請問二季度應該怎麼申報?
  • 增值稅納稅申報表調整優化!一篇文章告訴你改哪兒了
    申報表主要有兩方面調整一方面,為了不改變增值稅一般納稅人的申報習慣,僅對涉及政策變化的部分申報表附列資料進行了必要的局部調整,既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要,也確保適用相關政策的納稅人在申報時簡明易行好操作。
  • 小規模納稅人二季度享受1%增值稅徵收率優惠,如何辦理納稅申報?
    相關問答我公司是廣東省從事服裝零售業務的增值稅小規模納稅人,按季進行增值稅納稅申報。答:按照《國家稅務總局關於支持個體工商戶復工復業等稅收徵收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務總局關於延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定,你公司應當將適用減按1%徵收率徵收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》「應徵增值稅不含稅銷售額(3%
  • 規模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點!建議收藏
    小規模納稅人一直是大家關注的焦點,尤其是納稅申報與核算,是財務人員工作中的重難點。今天我們為大家整理了小規模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點,小夥伴們趕快收藏起來備用吧。 1、注意貨物及勞務列與服務、不動產和無形資產列分別填寫對應的收入,填報列有錯會影響稅款的屬性。
  • 小規模納稅人享受3%減按1%政策,如何填寫2020年第4季度增值稅申報表?
    問:小規模納稅人享受3%減按1%政策,如何填寫2020年第4季度增值稅申報表?答:根據《國家稅務總局關於支持個體工商戶復工復業等稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)第三條規定,增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照13號公告有關規定:免徵增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%徵收率徵收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)
  • 一般納稅人納稅申報需報送的資料
    一般納稅人需要報送下列資料:   (1)必報資料   ·《增值稅納稅申報表(適用於增值稅一般納稅人)》及《增值稅納稅申報表附列資料》、《固定資產進項稅額抵扣情況表》;   ·使用防偽稅控系統的納稅人,必須報送記錄當期納稅信息的IC卡、《增值稅專用發票存根聯明細表