招待客戶的費用都要計入業務招待費嗎？企業發生的業務招待費太多超出限額無法扣除，怎麼辦？總會有40%的業務招待費不能稅前扣除，怎麼調整更節稅？怎麼規劃業務招待費，來降低企業所得稅稅負率？等等問題困擾著企業。財稅郡今天給大家5個小錦囊，幫你合理規劃業務招待費，降低企業稅務成本。
我們先說一下業務招待費，業務招待費是指企業生產，經營業務時發生合理的，必要的應酬費用，提到業務招待費我們最先想到的就是與客戶之間交際應酬開支。
稅法規定的業務招待費是有稅前扣除限額的，其限額取下面兩個扣除標準中的較小者：
① 最高不得超過銷售（營業）收入的5‰；
② 有合法票據的，實際發生額的60%。
錦囊一：正確核算業務招待費，重點區分以下餐費
① 因業務開展需要，招待客戶就餐，計入「業務招待費」；
② 員工食堂就餐，活動聚餐，加班聚餐，計入「職工福利費」（扣除限額是不超過工資總額的14%）；
③ 員工出差就餐，標準內的餐費，計入「差旅費」；
④ 企業組織員工職業培訓，期間就餐，發生的餐費計入「職工教育經費」（扣除限額為不超過工資總額的8%）；
⑤ 公司酒店召開會議，期間就餐，發生餐費計入「會議費」；
⑥ 公司籌建期間發生的餐費，計入「開辦費」；
⑦ 以現金形式發放給員工的餐費補貼，計入「工資薪金」；
⑧ 公司召開董事會，期間就餐費計入「董事費」；
⑨ 工會組織活動，期間就餐，計入「工會經費」（扣除限額為不超過工資總額的2%）。
可以看出，以上的一些餐費，比如會議費，差旅費，開辦費，董事費都是可以全額扣除的，如果錯誤計入到業務招待費，不但屬於會計差錯，其稅前扣除金額也少。
錦囊二：用足扣除限額
我們假設業務招待費為Y，銷售營業收入為X，其扣除限額為，60%Y，和5‰X兩者中的較小者，即60%Y≤5‰X，即Y≤0.83%X，當Y=0.83X的時候，就可以用足扣除限額。
錦囊三：營業收入的核算要正確，不要忘記其他業務收入和視同銷售收入
稅法上的銷售營業收入=「主營業務收入」+「其他業務收入」+「視同銷售收入」
包括銷售貨物收入，勞務收入，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，視同銷售收入等，注意不得扣除現金折扣，不包括增值稅。
特別是視同銷售收入，會計和稅法處理完全不一樣。稅法規定的，企業發生的非貨幣型資產交換，貨物勞務、財產用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配等都應該確認為視同銷售。
而會計上，比如用於市場推廣的樣品，貨物是計入到「銷售費用」的；用於對外捐贈的資產是計入「營業外支出」的；發生給員工的職工福利是計入「應付職工薪酬」等等。
稅會之間的這些差異，要記得調整，扣除限額就會比經過調整後的實際可以扣除的限額小，那稅前扣除就少了，所得稅自然就多交了。
錦囊四：對業務招待費進行分流
業務招待費的目的是通過開展必要的招待活動，維持與客戶之間的關係，最終目的也是為了實現銷售，而業務宣傳費，也有類似目的。
但是業務宣傳費的扣除限額要比業務招待費大很多，業務宣傳費扣除限額，為銷售營業收入的15%（化妝品製造和銷售、醫藥製造，飲料製造扣除限額為年營業收入額的30%）超過部分以後年度還可以結轉。
也就是說業務宣傳費實際發生的都能夠稅前扣除，只是超過限額部分需要結轉以後納稅年度。
比如企業年底要送客戶禮品，就可以選擇送企業自產或則委託加工的產品，最好再印上公司的LOGO這樣就完全可以作為業務宣傳費進行稅前列支。
錦囊5：設立獨立核算銷售公司
企業可以通過下設分支機構，來提高銷售營業收入，即費用扣除限額的基數，從而提高扣除限額上限。
但是這一方法，不僅要考慮稅費相關的問題，還要利於企業的整體發展，因為下設機構，需要一定費用開支，這部分費用開支能否撬動企業更多的收益，是否符合企業的整體規劃，還要根據公司的具體情況綜合考量。
以上5個錦囊提供給大家，希望對你所在企業有所幫助，更多財稅知識還請持續關注財稅郡。如果感覺財稅郡的分享對你有所幫助，請給財稅郡個點讚